Corrigé BTS CG 2023

Épreuve U41 étude de cas

Cas SEMAB

BTS CG, comptabilité et gestion Le rapport de stage du BTS CG Lettre de motivation BTS CG

Consulter ses notes et calculer sa Débouchés, formations et salaires Corrigé BTS CG 2022 E41
moyenne

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BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR

om
COMPTABILITÉ ET GESTION

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e.
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Etude de CAS E41
a-

LAB SEMAB
pt
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Session 2023
Proposition de corrigé
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Téléchargez le sujet du BTS CG Mai 2023 ‐ Cas SEMAB

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e.
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Avertissement
a-

Ce document est une proposition de corrigé fournie uniquement à titre indicatif et ne se

substituant évidemment pas aux corrigés officiels.
pt

Nous avons pris le parti de privilégier une approche pédagogique, centrée sur la solution et
om

permettant un entraînement à l’épreuve efficace, plutôt qu’une rédaction détaillée des

réponses aux différentes questions.

N’hésitez donc pas à nous faire part de vos remarques, suggestions, réactions ou
.c

propositions d’amélioration de ce nouveau format de corrigé !

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 TS
Analyse du sujet et conseils aux candidats

Rappel : cette épreuve est d’une durée de 4h30 pour un coefficient 9. Elle

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regroupe les processus 1, 2, 3, 4 et 7.

L’étude de cas se compose de 4 dossiers avec principalement une orientation

om
comptable (Processus 1 et 2).

Bien veiller à prendre connaissance du contexte de l’entreprise permettant

c
notamment d’appréhender le fonctionnement comptable de la structure fictive

e.
étudiée. De nombreuses annexes officielles et légales sont fournies : elles
vous permettent de répondre aux questions posées donc il faut en prendre

lin
connaissance et s’appuyer dessus pour apporter les réponses. Néanmoins, ne
pas recopier les annexes. Le cas échéant, reformuler les informations fournies
dans l’annexe.
on
L’application du plan comptable de l’entreprise et des méthodes de celles-ci
a-
est primordiale pour une bonne gestion des missions confiées. Vous serez en
effet notés sur la prise en considération de ces
pt

Ce sujet comportait différents types de travaux. A savoir des demandes

d’explications de travaux déjà accomplis (notamment en gestion des relations
om

sociales) mais également de nombreuses explications à fournir quant à des

questionnements sur les heures supplémentaires ou l’optimisation de l’impôt
sur les sociétés. Il sollicitait donc le candidat sur 2 plans distincts :
.c

• Expliquer et justifier les calculs réalisés et au besoin procéder aux

w

corrections nécessaires. Une grande importance est accordée aux explications

fournies ainsi qu’aux calculs mis en œuvre (bien indiquer le détail) ;
w

• Formaliser des réponses argumentées et construites en s’appuyant sur

//w

des annexes légales et en appliquant au cas d’espèce.

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 MISSION 1 : TRAITEMENT DES OPÉRATIONS COURANTES

Mission 1A – Comptabilisation des opérations courantes

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/B
Enoncé

om
Nous avons à notre disposition différentes pièces comptables (factures, pièces de caisse…)
qu’il convient d’enregistrer. Les documents comptables portent sur la période du mois
d’avril. Dans le contexte de l’énoncé il est précisé que l’entreprise applique 2 taux de TVA

c
différents suivant les ventes effectuées. De plus, nous savons qu’elle a opté sur les débits.

e.
Proposition de correction
lin
on
Facture d’achat MATOSKI
a-

Sur cette facture, il existe des frais de port. Ces frais accessoires doivent être comptabilisés
dans les comptes de charges concernés (mention dans le contexte de l’énoncé). Les frais
pt

sont de 75€. Les achats sont de 720 € de filets et 530€ de piquets. Soit un total de 1 250€
HT.
om

Il faut faire un prorata :

.c

ꞏ Pour les filets : 75 * 720/1250 = 43,20€ de frais de port à ajouter au compte 605010
w

ꞏ Pour les piquets : 75 * 530/1250 = 31,80€ de frais de port à ajouter au compte

6052020
w
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 Facture d’achat RADIO ALPES

Il s’agit d’une facture de prestation de services donc la TVA doit être placée en attente
(compte fourni par l’énoncé).

TS
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c om
e.
Facture d’achat LAWINE AIRBAG

lin
Le fournisseur est Allemand. Il s’agit donc d’une acquisition intracommunautaire. Il faut
autoliquider la TVA au taux applicable en France sur le même type de bien soit 20%.
on
> 1800 * 20% = 360€ de TVA.
a-
pt
om
.c
w
w

Pièces de caisse pour les encaissements

//w

Cette pièce de caisse permet de comptabiliser les recettes du jour. Les recettes sont en
TTC. Il est nécessaire de ressortir la TVA correspondante.

> Remontées mécaniques : 519.60/1.10 = 472,36€ HT soit 47,24€ de TVA à 10%

s:

> Accès au domaine ski de fond : 2 509,80/1.20 = 2 091,50€ soit 418,30€ de TVA à 20%
tp

Les espèces seront constatées en caisse alors que les chèques et cartes bancaires seront
ht

constatés en banque.

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pt
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 Mission 1-B – Gestion des dettes fournisseurs
Enoncé

Cette mission porte autour du processus 7. Il est demandé de réaliser une requête SQL
pour laquelle le mémento est fourni en annexe ainsi que le modèle relationnel et l’extrait

TS
des tables. Il est ensuite demandé de rédiger des formules de calcul Excel sur 2 cellules
identifiées.

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om
Proposition de correction

c
Requête SQL

e.
La demande est d’obtenir pour résultat la somme des factures à régler pour lesquelles les

lin
fournisseurs permettent d’appliquer l’escompte.

SELECT FOURNISSEUR.nomfour, FOURNISSEUR.tauxescompte, FACTURE.netapayer

on
FROM FOURNISSEUR, FACTURE
a-

WHERE FOURNISSEUR.Numfour=FACTURE.numfour
pt

WHERE FOURNISSEUR.tauxescompte IS NOT NULL

om

AND FACTURE.regltO/N=N

Analyse et lecture de cette requête

.c

- Avec SELECT : on indique les champs que l’on souhaite voir afficher lors de la requête :
w

- Nom du fournisseur et escompte accordé (dans la table FOURNISSEUR)

w

- Montant net à payer de la facture (table FACTURE)

//w

- Avec FROM on précise les tables qui seront utilisées pour effectuer la requête. Nous avons
un champ clé qui est Numfour qui est lié entre les tables FOURNISSEUR et FACTURE.
s:

- Avec WHERE et AND on précise les jonctions / passerelles à effectuer entre les tables. Il
faut prendre le numéro de fournisseur identique entre la table FOURNISSEUR et
tp

FACTURE. Ces numéros sont uniques et permettront de répondre à la requête.

ht

- Ensuite on précise que le taux d’escompte accordé doit être supérieur à 0% (donc NOT
NULL)

- Puis on termine en indiquant que la facture ne doit pas être réglée.

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 Formules sur tableur

Calcul de l’escompte pour chaque facture : CELLULE G3 : =SI(F2="Non";E3*D3;"0,00")

Cela s’obtient par la multiplication du montant de la facture par le taux d’escompte

uniquement si la facture n’est pas encore réglée.

TS
Calcul du total des escomptes à obtenir : CELLULE G40 : =SOMME(G3 :G39)

/B
Il s’agit de la somme des escomptes possibles pour chaque facture.

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pt
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 MISSION 2 – GESTION SOCIALE

Mission 2 A : Gestion des heures supplémentaires

TS
Enoncé

/B
Une salariée a réalisé de nombreuses heures supplémentaires pour pallier l’absence d’un
collègue. Il est demandé de formuler une réponse par mail permettant d’indiquer le

om
traitement des heures supplémentaires et la contrepartie en repos que cela pourrait générer.
Nous avons à notre disposition le mail de demande de votre responsable auquel il faut
répondre ainsi que le planning prévisionnel de Mme Parosan et les heures qu’elle a
réalisées.

c
e.
Ici il fallait bien prendre le temps de lire l’annexe B2 notamment pour la partie contrepartie
obligatoire en repos car la convention collective appliquait des dispositions spécifiques.

lin
on
Note sur le sujet
a-

A la lecture du sujet un questionnement peut être soulevé que l’annexe A4.

Les heures données pour la salariée vont de la semaine 14 à 18 alors que le
pt

calendrier est donné pour les semaines 13 à 17. Nous pouvons émettre
l’hypothèse qu’il y aurait une erreur de report de numéro de semaine.
om
.c

Proposition de correction
w
w
//w

De : stagiaire@semab.com

A : cormet@semab.com
s:

Objet : Votre demande concernant les heures supplémentaires de Mme Parosan

tp

PJ : aucune
ht

Envoyé le 29 mars 2023 à 9 :52 am

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 Bonjour Madame Cormet,

En réponse à votre mail du 28 mars dernier concernant les heures supplémentaires de Mme

Parosan, voici les informations que je suis en mesure de vous apporter.

TS
Nombre d’heures supplémentaires prévisionnelles pour avril 2023

La semaine 13 se terminant le 02 avril 2023, nous devons tenir compte des heures

/B
supplémentaires de cette semaine. Pour rappel, les heures supplémentaires se décomptent
à la semaine. Les 8 premières heures supplémentaires hebdomadaires sont majorées de

om
25% et les suivantes de 50%.

Semaine 13 : 44 heures réalisées. Soit un total de 9 heures supplémentaires. 8 heures

seront majorées à 25% et 1 heure à 50%.

c
Semaine 14 : 42 heures réalisées. Soit un total de 7 heures supplémentaires intégralement

e.
majorées à 25%.

lin
Semaine 15 : 40 heures réalisées. Soit un total de 5 heures supplémentaires intégralement
majorées à 25%.
on
Semaine 16 : 45 heures réalisées. Soit un total de 10 heures supplémentaires. 8 heures
seront majorées à 25% et 2 heures à 50%.
a-

Semaine 17 : 35 heures réalisées donc aucune heures supplémentaires.

pt

TOTAL des heures majorées à 25% : 28 heures

TOTAL des heures majorées à 50% : 3 heures.

om

Salaire brut prévisionnel d’avril

.c

Son salaire de base est de 2 225€. La mensualisation est de 151,67 heures (35 * 52/12).
Le taux horaire de Mme Parosan est donc de 2 225 / 151,67 = 14,67€.
w

Heures majorées à 25% : 14,67*1.25 = 18,34€

w

Heures majorées à 50% : 14,67 * 1.50 = 22€

//w

Voici le salaire brut prévisionnel :

s:

Nombre d’heures Taux horaire Total

tp

Salaire de base 151,67 14,67 2 225€

ht

Heures 28 18,34 513,52€

supplémentaires 25%

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 Heures 3 22 66€
supplémentaires 50%

SALAIRE BRUT 2 804,52€

TS
/B
Contrôle du contingent annuel

om
Sur la période du 1er juin 2022 au 31 mars 2023, Mme Parosan a déjà réalisé 132 heures
supplémentaires. Avec les heures effectuées en avril elle aurait alors 163 heures
supplémentaires (132+31). D’après la convention collective, le contingent annuel est fixé à
150 heures sur la période du 1er juin au 31 mai.

c
De ce fait, Mme Parosan, en avril atteindra le contingent annuel. Elle aura 13 heures

e.
réalisées au-delà du contingent. Elle pourra donc bénéficier de la contrepartie obligatoire
en repos. La société employant 25 salariés, la contrepartie obligatoire en repos est de 100%.

lin
Donc Mme Parosan pourra bénéficier de 13 heures de contrepartie obligatoire en repos.
on
Espérant avoir répondu clairement à votre question, je me tiens à votre disposition pour de
a-

plus amples informations.

pt

Cordialement,
om

Stagiaire
.c
w
w
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s:
tp
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 Mission 2 B : Contrôle du bulletin de paie
Enoncé

Comme souvent en social sur cette épreuve, un bulletin de paie a été réalisé et vous devez
décortiquer sa construction en présentant les calculs correspondants. En parallèle des

TS
informations fournies sur le salarié concerné, l’annexe légale B2 vous permet d’apporter les
réponses.

/B
Il faut bien prendre le temps d’indiquer la règle applicable puis de procéder aux calculs
correspondant permettant de justifier les montants portés sur le bulletin.

c om
Proposition de correction

e.
Le salarié Kévin JOVET avait un contrat CDD du 01/03 au 23/04/23. Le bulletin à contrôler

lin
est celui d’avril 2023, le mois de son départ. Il faut justifier chaque ligne du bulletin.
on
Salaire de base

Son salaire brut est de 2 100€.

a-

Il travaille à temps plein soit une mensualisation de 151,67 heures (35*52/12).

pt

Le taux horaire est donc de 2 100 / 151,67 = 13,85€.

om

Prime d’équipement

Ce montant est fixe et mentionné dans son contrat de travail : 64,40€. Il est précisé que même
.c

si le mois est incomplet la somme est intégralement due.

w

Titres-restaurant
w

Le salarié a des titres restaurant d’une valeur de 9€. La prise en charge par l’employeur est
de 50%. Il faut contrôler la légalité des montants pour s’assurer qu’il n’y a pas une partie à
//w

soumettre à cotisations sociales. L’exonération est acquise si l’employeur prend en charge

entre 50 et 60% du titre restaurant et que le titre restaurant n’excède pas 9,87€ ou 11,84€
suivant la prise en charge.
s:

Ici le titre est pris en charge à 50% et ne dépasse pas 9,87€ donc l’exonération est totale.
tp
ht

Absence

Le CDD se termine le 23 avril au soir. Le salarié est donc absent sur la fin du mois du 24 au
30 avril. Le contrat de travail précise que les absences sont calculées en application de la
méthode de l’horaire réel. Il travaille sur mercredi au dimanche. Son absence est donc
calculée du mercredi 26 avril au dimanche 30 avril soit 5 jours représentant 35 heures.

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 Le nombre d’heures réelles à travailler en avril était de 22 * 7 = 154 heures.

Calcul de l’absence : 2 100 * 35/154 = 477,27€

Indemnité de fin de contrat

TS
Cette indemnité est de 10% sur le total des salaires bruts de la période du CDD.

Salaire de mars 2023 : 2100 + 64,40 = 2 164,40€

/B
Salaire d’avril 2023 : 2 100 + 64.40 – 477,27 = 1 687,13€

om
Indemnité : (2 164,40 + 1 687,13) * 10% = 385,15€

Indemnité compensatrice de congés payés

c
e.
L’indemnité est de 10% du total des salaires bruts perçus durant la période du CDD, prime
de précarité incluse.

lin
Base de calcul : 2 164,40 + 1 687,13 + 385,15 = 4 236,68€
on
Calcul : 4 236.68 * 10 % = 423 .67 €

Salaire brut
a-

Il reprend la totalité des informations listées précédemment.

pt
om
.c
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w
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 MISSION 3 : TRAITEMENT DES OPÉRATIONS
D’INVESTISSEMENT ET DE FINANCEMENT

TS
Mission 3-A : Investissement dans une dameuse

/B
Enoncé

om
Une immobilisation a été acquise et il convient de contrôler le coût d’acquisition, régulariser
l’enregistrement de la facture et contrôler les dotations aux amortissements en procédant
aux régularisations nécessaires. L’annexe B3 vous apportera des précisions.

c
e.
Proposition de correction
Justification du coût d’acquisition

lin
on
La facture d’immobilisation comporte une dameuse au tarif de 268 000€, une remise
exceptionnelle qu’il faut déduire pour 20 000€. Par ailleurs, il y a des frais accessoires de 1
000€ (frais de port) qu’il faut incorporer au coût d’acquisition.
a-

Concernant les frais de formation de 3 000€ ils sont à porter en charge tel que mentionné
pt

dans l’énoncé.
om

Coût d’acquisition : 268 000 – 20 000 + 1 000 = 249 000€

.c

Le stagiaire a comptabilisé les frais de formation dans le coût d’acquisition. Il convient de

constater ces frais en charges et de corriger la tva correspondante.
w
w

Correction de l’écriture comptable d’acquisition

//w
s:
tp
ht

Le solde du compte 215410 est désormais de 252 000 – 3 000 = 249 000€

La TVA est régularisée.

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 Il est aussi possible de contrepasser l’écriture initialement constatée afin de l’annuler et de
repasser l’écriture correcte.

Contrôle du détail des amortissements

TS
La dameuse a été acquise le 11 avril 2023 et mise en service le 21 avril 2023.
L’amortissement commencera à la date de mise en service pour l’amortissement linéaire
comptable et au 1er avril (1er jour du mois d’acquisition) pour l’amortissement dégressif.

/B
Du fait de l’erreur précédemment décelée, la base amortissable doit être rectifiée. Elle n’est
pas de 252 000€ mais de 249 000€.

om
Amortissement comptable au 31/05/2023

c
e.
Du 21 avril au 31 mai il y a 40 jours.

249 000 /10 * 40/360 = 2 766,67€

lin
L’amortissement pratiqué est de 2 800€ il faut rectifier de 33,33€
on
Amortissement dégressif au 31/05/2023
a-

Du 1er avril au 31 mai il y a 60 jours

pt

249 000 *22,50% * 60/360 = 9337,50€

om

Amortissement dérogatoire au 31/05/2023

.c

9 337,50 – 2 766,67 = 6 570,83€

w

Celui constaté est de 6 650 il faut donc rectifier de 79,17€

w
//w

Rectifications à apporter

Au travers de cette écriture nous procédons à l’ajustement des comptes à la baisse.

s:
tp
ht

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 Mission 3 – B : Financement des investissements
Enoncé

Cette mission conduit à constater la souscription d’un emprunt bancaire ainsi que l’appel
ultérieur du dernier quart de capital suite à une augmentation de capital.

TS
/B
Proposition de correction

om
Emprunt

L’emprunt est d’un montant de 180 000€. Il est crédité le 24 avril 2023. Il comporte

c
des frais de dossier avec TVA.

e.
L’emprunt doit être constaté pour sa valeur initiale, c’est le montant perçu en banque

lin
qui sera diminué des frais de dossier. on
a-
pt
om
.c

Appel ultérieur du capital

w

L’augmentation de capital faite en janvier 2023 est de 200 000€. Les ¾ ont été appelés
w

soit 150 000€.

//w

L’appel de mai porte donc sur 200 000 * 25% = 50 000€.

Il convient de solder les comptes 109 et 1011 relatifs à la part de capital non appelé.
Le compte 45621 permet de matérialiser la demande effectuée auprès des
s:

actionnaires et le compte 1012 indique le montant de versement demandé attendu.

tp
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 TS
/B
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//w
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 MISSION 4 : GESTION FISCALE

TS
Enoncé

Cette partie fiscalité s’intéresse à l’impôt sur les sociétés. Une première partie demande de

/B
calculer l’IS de l’exercice et de le comptabiliser. Le point de vigilance porte sur le taux à
appliquer et l’utilisation du déficit antérieur. La seconde partie interroge sur l’opportunité et
l’impact financier de la mise en place du sponsoring ou mécénat. Pour cette seconde partie,

om
des annexes légales sont fournies en B4 afin d’étayer les réponses.

c
e.
Proposition de correction

lin
IS 2022-2023
on
On nous indique que le résultat fiscal sera égal au résultat comptable.

Résultat :3 127 956,70 – 3 073 456,43 = 54 500,27 > arrondi à 54 500€

a-

On s’aperçoit avec l’annexe A19 qu’il existe un déficit restant à reporter de 15 300€.
pt

Nous l’imputerons sur le résultat 2023.

om

La base taxable est donc de 54 500 – 15 300 = 39 200€

L’énoncé mentionne également que l’entreprise ne peut pas prétendre au taux réduit de l’IS.
Elle appliquera donc le taux normal de 25%.
.c

Calcul de l’IS pour l’exercice 2022/2023 : 39 200 * 25% = 9 800€

w

L’impôt se comptabilise au dernier jour du mois de l’exercice comptable.

w
//w

Impact du sponsoring ou mécénat sur l’impôt

L’entreprise a un budget de 15 000€ et a deux propositions : soit le sponsoring soir le mécénat.

s:

Quelle solution est la plus avantageuse fiscalement ?

tp
ht

Opération Sponsoring

Les charges liées au sponsoring sont déductibles du résultat fiscal dès lors qu’elles entrent
dans un cadre sportif (entre autres) ce qui est le cas ici avec le parrainage de la compétition
internationale de ski. Par ailleurs, les dépenses engagées doivent garantir un avantage

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 économique au moins équivalent au montant de la dépense. Nous pouvons supposer que
cette condition est également remplie puisque cela créerait de la publicité pour l’entreprise.

Dans cette situation le résultat comptable serait de 80 000€ (les charges de sponsoring ont
déjà été comptabilisées et sont donc déduites). Soit un impôt de 80 000 * 25% = 20 000€.

TS
Opération mécénat

Le mécénat ouvre droit à une réduction d’impôt de 60% du montant du don.

/B
Cependant le don ne doit pas excéder 20 000€ (condition respectée ici avec 15 000€) ou 5

om
pour mille du chiffre d’affaires si ce montant est plus élevé (ici : 3 200 000 * 5/1000 = 16 000€).

Par ailleurs, pour bénéficier de la réduction d’impôt il faut réintégrer au résultat fiscal le
montant du don.

c
Le résultat fiscal serait de 80 000 + 15 000 = 95 000€

e.
L’IS serait de 95 000 *25% = 23 750€

lin
La réduction d’impôt serait de 15 000 *60% = 9 000€
on
Soit un IS à payer de 23 750 – 9 000 = 14 750€
a-

Conclusion
pt

La solution du mécénat est plus avantageuse à l’entreprise car elle ouvre droit à une réduction
d’impôt permettant de faire baisser le montant de l'IS dû.
om
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