ÉLÉMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ - E41 Étude de cas - CAS DÉCAP'TOUT

MISSION 1 : Gestion comptable des opérations courantes

1-A Procéder aux enregistrements des factures d’achats et de ventes pour le mois de février
2020.
N° cpte
Journal Date N°cpte tiers Libellé de l'opération Débit Crédit
général
VT 13/02 411000 BENSO FACT N°505 480,00
701100 400,00
445710 80,00
AC 15/02 602232 103,70
602233 116,16
445660 219,86 x 0.20 43,97
445200 43,97
401000 AERO+ FACT N°022041 219,86
VT 19/02 411000 LANGL 1 140,00
701100 870,00
708500 80,00
445710 FACT N°506 190,00
AC 26/02 615000 135.32 x 0.95 128,55
445660 25,71
401000 FORD FACT N°022042 154,26
IMMO 27/02 218310 (649+70) x 0,95 683,05
606400 20,80 x 0,95 19,76
445620 683,05 x 0,20 136,61
445660 19,76 x 0,20 3,95
404000 ATOUT FACT N°022043 843,37
VT 28/02 411000 DESCH FACT N°507 1 276,80
419100 (1) 547,20
706100 1 520,00
445800 304,00
(1) Autre solution acceptable, la méthode n’étant pas décrite dans les procédures comptables (même si le
compte 445800 figure dans les comptes spécifiques à DECAP’TOUT)

VT 28/02 411000 DESCH FACT N°506 1276.80

419100 547.20
706100 1520.00
445740 212,80
445870 547,20/1,20*0.20 91,20

CG41ETC-C Page 1 sur 6

1-B Adapter l’algorithme existant aux nouvelles conditions de facturation des frais de livraison
mentionnées dans le courriel

PROPOSITION 1 – Entrée par le nombre de km

Nouvel algorithme de “Calcul frais de livraison”

Variables
kms : nombre de kilomètres à parcourir à l’aller
frais : frais de livraison
nbliv : nombre de livreurs

kms : entier
frais : monétaire
nbliv : entier

Début
‘saisie des données
Saisir "Saisissez la distance aller entre la société et le client", kms
Saisir "Saisissez le nombre de livreurs", nbliv
‘calcul des frais
Si kms <= 25
Alors Si nbliv=1
Alors frais 0
Sinon frais 10
Finsi
Sinon Si nbliv = 2
Alors frais (kms*2*0,50) + 20
Sinon frais (kms*2*0,50)
Finsi
Finsi
‘édition du résultat
Afficher "Le montant des frais de facturation est : ", frais
Fin

CG41ETC-C Page 2 sur 6

PROPOSITION 2 - Entrée par le nombre de livreurs

Nouvel algorithme de “Calcul frais de livraison”

Variables
kms : nombre de kilomètres à parcourir à l’aller
frais : frais de livraison
nbliv : nombre de livreurs

kms : entier
frais : monétaire
nbliv : entier

Début
‘saisie des données
Saisir "Saisissez la distance aller entre la société et le client", kms
Saisir "Saisissez le nombre de livreurs", nbliv
‘calcul des frais
Si nbliv = 1
Alors Si kms <= 25
Alors frais 0
Sinon frais (kms*2*0,50)
Finsi
Sinon Si kms > 25
Alors frais (kms*2*0,50) + 20
Sinon frais 10
Finsi
Finsi
‘édition du résultat
Afficher "Le montant des frais de facturation est : ", frais
Fin

CG41ETC-C Page 3 sur 6

MISSION 2 : Gestion sociale

Rédiger un courriel adressé à S. Rousseau afin de répondre à ses interrogations au sujet des
absences de R. Lesueur.
De assistant.decaptout@gmail.fr
À stephanie.rousseau@hotmail.fr
Le 28 février 2020
Objet Votre demande de renseignements du 28 février

Bonjour,

Voici les éléments de réponse à vos questions d’ordre social :

1. Pour ce qui concerne l’absence pour maladie de R. Lesueur :

- les congés payés ne seront pas réduits du fait de cette absence car selon l’article 21 de la
CC les absences pour maladie sont assimilées à du temps de travail effectif.

- Seulement 4 jours calendaires sont indemnisés car les trois premiers jours calendaires de
l’arrêt de travail ne sont pas indemnisés (c’est le délai de carence). Les quatre jours
suivants sont indemnisés, jours ouvrables ou non selon l’article 50365 du Memento Social
FL : du dimanche 19 au mercredi 22 janvier.

- La retenue pour absence apparaissant sur le bulletin de salaire a été calculée selon la
méthode des heures réelles, méthode appliquée par l’entreprise :
Absence sur 5 jours ouvrés soit 5 jours x 7 h = 35 h
1750,27 + 26,25 = 1776,52 €
(1776,52 x 35) / 154 = 403,76€
35 h = nb d’heures réelles d’absence.
154 = nb d’heures réelles du mois

2. Pour ce qui concerne l’absence pour formation : cela n’aura aucune incidence sur le calcul
de la prime de régularité. En effet, cette période de formation est considérée comme du
temps de travail effectif selon l’article 35 de la convention collective IDCC1517.

J’espère avoir répondu à votre demande.

Cordialement

L’assistant comptable

CG41ETC-C Page 4 sur 6

 MISSION 3 : Révision des comptes
3-A. Calculer et enregistrer les dépréciations nécessaires concernant les stocks
Stocks : Dépréciation à constater : - sur le stock décapant végétal (25 € = 260 - 235)
- sur les produits finis (80 € = 280 - 200)
N° cpte N°cpte
Journal Date Libellé de l'opération Débit Crédit
général tiers
OD 31/12/19 681730 Dépréciations Stocks 105,00
392233 approvisionnements et 25,00
395510 produits 80,00

- Analyser la situation des comptes clients puis effectuer les calculs et enregistrements
comptables utiles ;
Créances :
Créances au
Nom Client Analyse
31/12/19
La créance devient douteuse.
FERNANDEZ A. 2 400 €
Dépréciation à constater = (2 400 / 1,2) x 80 % = 1 600 €
HUTIN D. 6 000 € Demande d'échelonnement accordée : RAF (accepter le passage en 416)

PICARD D. 1 200 € Créance devenue irrécouvrable au cours de l’exercice

OD 31/12/19 416000 (1) Clients douteux à 2 400,00

411000 FERNA l'inventaire 2 400,00
OD 31/12/19 681740 Dépréciation de la créance 1 600,00
491000 sur A Fernandez 1 600,00
OD 31/12/19 654000 Perte sur créance 1 000,00
445710 (2) irrécouvrable de D. Picard 200,00
411000 PICAR 1 200,00
(1) Sans consigne dans les procédures comptables, il n’est pas imposé de créer un compte tiers rattaché au
compte principal 416000
(2) Le compte 445510 sera accepté (au lieu du 44571)

3-B Justifier à l’aide des statuts, les soldes des comptes non soldés de la balance.
Selon les statuts, il apparait qu’une partie du capital n’a pas été appelée.
Comptes 101100 et 109000 :
- le montant de 5 000 € correspond aux apports en numéraire non appelés des associés S.
Rousseau et E. Rahmati - Calcul : 2 x 2500 €
- Date de libération des apports le 1er mars 2020
Compte 101300 : montant 20 000€ correspond aux apports versés à la constitution de la société soit le
3 janvier 2019 :
- aux apports en nature de S. Rousseau 15 000 €
- aux apports en numéraire de S. Rousseau et E Rahmati pour 2 x 2500€
- Calcul : 15 000 € + 5 000 €
Compte 467001 – montant 960 €
A la constitution de la société, les apports ont été versés chez le notaire, Me Simon qui a retenu
des honoraires d’un montant de 800 € HT soit 960 TTC, le 10 janvier 2019.
Comptabiliser la régularisation nécessaire en date du 31 décembre 2019.
OD 31/12/19 622600 Honoraires du notaire 800,00
445660 Note N° 1503 du 09/01/19 160,00
467001 960,00

CG41ETC-C Page 5 sur 6

MISSION 4 : Gestion fiscale

Répondre aux interrogations de S. Rousseau relatives à l’impôt sur les sociétés.

1- Montant de l'IS dû au titre de l’exercice 2019

La société SAS DECAP’TOUT ne peut pas bénéficier du taux réduit au taux de 15% car le
capital de la société n’a pas été entièrement libéré.

Éléments Détails calculs Montants

IS 28 % 43 000 x 28 % 12 040
IS PVLT +0
IS BRUT 12 040
Réduction d’impôts sur dons - 500
IS 2019 11 540
Acompte 2019(1) 0
IS dû 2019 11 540

(1) Rappel : Acomptes versés en 2019 = 0 € car société nouvellement créée

Date limite de paiement : 15 mai 2020

2- Simulation avec un capital entièrement libéré au 31/12/19

Dans ce cas, la société peut bénéficier du taux réduit car son chiffre d’affaires est de 365 000 € en
2019 donc inférieur à 7 630 000 €.

Éléments Détails calculs Montants

IS 15 % 38 120 x 15 % 5 718
IS 28 % (43 000 – 38 120) x 28 % + 1 366
IS PVLT +0
IS BRUT 7 084
Réduction d’impôts - 500
IS dû 2019 6 584

Conclusion : nous aurions eu une économie d’impôt de 4 956 € (11 540 – 6 584)

Remarque : Ne pas pénaliser si la réduction d’impôt n’est pas prise en compte.

CG41ETC-C Page 6 sur 6