DCG 4 DCG 4

LES CARRÉS Niveau L ● LES CARRÉS

LES CARRÉS

DCG
150 h de cours ●

Droit fiscal 14 ECTS – Coeff. 1 ● 4

2022 2022/2023
2023

À jour, cet ouvrage est un véritable manuel d’acquisition des connaissances.

Droit fiscal
Il contient :
• une pédagogie qui tient compte des compétences attendues, des savoirs associés

Droit fiscal
et du guide pédagogique ;
• le cours développé de manière accessible et en conformité avec le programme ;
• des éléments visuels pour faciliter la compréhension et la mémorisation ; Pascale Recroix
• des exemples, des applications et des cas de synthèse corrigés ;
• un cas final conforme à l’épreuve de l’examen.

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Pascale Recroix Ce livre est fait pour : ET LES SAVOIRS ASSOCIÉS
est Professeur en classes préparatoires au DCG et au – Candidats au DCG et au DSCG ● Cours complet et conforme au programme

DSCG. Elle enseigne le droit fiscal (UE 4), la finance
d'entreprise (UE 6), la comptabilité (UE 9) et la
comptabilité approfondie (UE 10).
P. Recroix
– Étudiants de l’INTEC
● Exemples et tableaux récapitulatifs
– Étudiants de l’enseignement supérieur de gestion
● Applications et cas de synthèse corrigés
– Étudiants des licences économie-gestion
et des licences professionnelles ● Sujet d’entraînement conforme à l’examen

Prix : 29,50 €
ISBN 978-2-297-17703-0
www.gualino.fr
DCG 4
LES CARRÉS

2022/2023

Droit fiscal
Pascale Recroix
 Pascale Recroix est Professeur en classes préparatoires au DCG et au DSCG. Elle enseigne
le droit fiscal (UE 4), la finance d'entreprise (UE 6), la comptabilité (UE 9) et la comptabilité
approfondie (UE 10).

Dans la même collection :

– DCG 1 Fondamentaux du droit, 2022-2023 (L. Simonet).
– DCG 2 Droit des sociétés et des groupements d’affaires, 2022-2023 (L. Simonet).
– DCG 3 Droit social, 2022-2023 (L. Morel-Pouliquen).
– DCG 4 Droit fiscal, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 5 Économie contemporaine, 2022-2023 (A. Reichart).
– DCG 6 Finance d’entreprise, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 6 Exercices corrigés de Finance d’entreprise, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 7 Management, 2020-2021 (M. Leroy et J.-J. Jault).
– DCG 8 Systèmes d’information de gestion, 2022-2023 (L. Monaco).
– DCG 9 Comptabilité, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 9 Exercices corrigés de Comptabilité, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 10 Comptabilité approfondie, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 10 Exercices corrigés de Comptabilité approfondie, 2022-2023 (P. Recroix).
– DCG 11 Contrôle de gestion, 2022-2023 (C. Baratay et L. Monaco).
– DCG 11 Exercices corrigés de Contrôle de gestion, 2022-2023 (C. Baratay).

© 2022, Gualino, Lextenso

1, Parvis de La Défense Suivez-nous sur www.gualino.fr
92044 Paris La Défense Cedex
ISBN 978 - 2 - 297 - 17703 - 0 Contactez-nous sur gualino@lextenso.fr
ISSN 2269-2304
Le concept
La collection « Les Carrés DCG » vous propose :
– des livres conformes au programme de chaque unité d’enseignement (UE)
du Diplôme de comptabilité et de gestion (DCG) qui donne lieu à une
épreuve ;
– une pédagogie qui tient compte des notions introduites dans les programmes :
compétences attendues, savoirs associés, guides pédagogiques ;
– de véritables manuels d’acquisition des connaissances ; leur contenu est :
• développé : les étudiants peuvent apprendre leur cours et acquérir les
compétences ainsi que les savoirs associés,
• complet : le cours est enrichi d’applications corrigées pour mettre en pratique
les compétences acquises. Un cas final conforme à l’examen est présenté à la
fin de l’ouvrage pour que l’étudiant soit prêt le jour de l’épreuve,
• visuel : les maquettes sont modernisées pour être plus aérées et plus
attractives,
• à jour de l’actualité la plus récente.
Le présent ouvrage est tout entier consacré à l’UE 4 « Droit fiscal » et à l’épreuve
correspondante : épreuve écrite portant sur l’étude d’une ou de plusieurs situations
pratiques et/ou le commentaire d’un ou plusieurs documents et/ou une ou plusieurs
questions.
Vous trouverez dans les pages suivantes (4 à 25) le programme officiel de
l’UE 4 ainsi que le sommaire de ce manuel d’acquisition des connaissances.
Vous pourrez ainsi facilement naviguer dans ce livre et trouver, à tout instant,
les connaissances recherchées.
Rappelons que les UE 1 « Fondamentaux du droit », UE 2 « Droit des sociétés et des
groupements d’affaire », l’UE 3 « Droit social » et l’UE 4 « Droit fiscal » constituent
l’axe 1 « Droit des affaires » et ont pour objet de fournir au titulaire du DCG une
connaissance juridique du fonctionnement des organisations.
 UE 4 – DROIT FISCAL

Programme officiel de l’UE 4 – Droit fiscal

Niveau L : 150 heures – 14 ECTS

1 - INTRODUCTION GÉNÉRALE AU DROIT FISCAL (5 heures)

Sens et portée de l’étude : Le pouvoir de prélever l’impôt est inscrit dans la Constitution. En pratique, les impôts sont nombreux
et contribuent de manière variable à alimenter les recettes budgétaires de l’État ou des collectivités territoriales. Cette diversité
des prélèvements a donné naissance à différentes tentatives de classifications des impôts et taxes. Si la loi constitue la source
essentielle du droit fiscal, il est nécessaire de prendre en considération d’autres sources : le droit de l’Union européenne, les
conventions fiscales internationales…

Compétences attendues Savoirs associés

– Repérer et distinguer le droit fiscal parmi les différentes branches
du droit.
– Caractériser les principales sources du droit fiscal.
– Identifier les principaux prélèvements obligatoires.
– Mettre en évidence le rôle de l’administration fiscale et le rôle
du juge fiscal.
– Identifier les règles fiscales applicables à une situation donnée
et repérer leurs évolutions.
– Rechercher, identifier et appliquer les nouvelles dispositions fiscales.
– Caractéristiques du droit fiscal.
– Sources du droit fiscal.
– Classifications des impôts et taxes.
– Organisation et rôle de l’administration fiscale.
– Rôle du juge fiscal.
– Nécessité et mise en œuvre d’une veille fiscale.

2 - L’IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (20 heures)

Sens et portée de l’étude : L’impôt sur le revenu (IR), même s’il ne constitue pas le principal impôt dans le système fiscal
français, revêt une grande importance à la fois sur le plan social, sur le plan symbolique et sur le plan économique.

Compétences attendues Savoirs associés

– Schématiser la détermination et/ou le calcul de l’impôt – Les principes généraux de l’impôt sur le revenu.
sur le revenu.

2.1 - Champ d’application

Sens et portée de l’étude : Le revenu des personnes physiques est imposé au niveau familial. En effet, l’imposition est déter-
minée au niveau du foyer fiscal.

Compétences attendues Savoirs associés

– Qualifier les personnes imposables. – Personnes imposables et non imposables.
– Déterminer la composition du foyer fiscal. – Territorialité de l’impôt.
– Composition du foyer fiscal.

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 UE 4 – DROIT FISCAL

2.2 - Détermination du revenu brut global, du revenu net global et du revenu imposable
Sens et portée de l’étude : Le revenu imposable qui sert de base au calcul de l’impôt est un revenu global, somme d’une série
de revenus catégoriels de source française comme de source étrangère.

Compétences attendues Savoirs associés

– Identifier les caractéristiques du revenu global.
– Qualifier et classer un revenu selon sa catégorie fiscale.
– Calculer et justifier le montant du revenu imposable
selon sa catégorie.
– Déterminer le revenu brut global, le revenu net global
et le revenu imposable.
– Modalités de détermination et caractéristiques du revenu brut global.
– Qualification professionnelle ou non professionnelle d’une activité.
– Traitements et salaires, rémunération des dirigeants.
– Bénéfices industriels et commerciaux (BIC).
– Bénéfices non commerciaux (BNC).
– Bénéfices agricoles (BA).
– Revenus fonciers (RF).
– Revenus des capitaux mobiliers (RCM).
– Plus-values des particuliers.
– Charges déductibles du revenu global.

2.3 - Déclaration, calcul et paiement de l’impôt

Sens et portée de l’étude : Le passage du revenu imposable à l’impôt conduit à tenir compte des charges de famille du
contribuable, afin d’atténuer la progressivité du barème de l’impôt, mais aussi de mesures d’incitation fiscale qui prennent la
forme de réductions ou de crédits d’impôt.

Compétences attendues Savoirs associés

– Déterminer et justifier l’impôt sur le revenu d’un foyer fiscal. – Règles générales de déclaration.
– Déterminer les réductions et crédits d’impôt. – Application du quotient familial.
– Expliquer les modalités de déclaration et de paiement de l’impôt. – Calcul de l’impôt avec prise en compte des réductions
et crédits d’impôts.
– Modalités de paiement de l’impôt sur le revenu.

3 - PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX (5 heures)

Sens et portée de l’étude : Les prélèvements sociaux concernent la plupart des revenus du particulier. Leur calcul est abordé
conjointement avec les revenus concernés.

Compétences attendues Savoirs associés

– Déterminer et justifier le calcul des prélèvements sociaux, déductibles
et non déductibles, à partir d’une documentation fiscale.
– Expliquer les modalités de déclaration et de paiement.
– Expliquer et calculer le montant déductible de la CSG
et les modalités de déduction.
– Principes généraux.
– Contribution sociale généralisée (CSG) / Contribution
au remboursement de la dette sociale (CRDS)
et autres prélèvements sociaux.
– Prélèvements sociaux sur les revenus d’activité et de remplacement.
– Prélèvements sociaux sur les revenus du capital (patrimoine financier
et immobilier).

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 UE 4 – DROIT FISCAL

4 - IMPOSITION DU RÉSULTAT DE L’ENTREPRISE (60 heures)

Sens et portée de l’étude : Le Code général des impôts définit les règles de détermination du résultat des entreprises indivi-
duelles. Pour les sociétés, le droit fiscal renvoie aux règles des entreprises individuelles en ajustant ces dispositions pour tenir
compte de l’exercice de l’activité dans un cadre sociétaire.

Compétences attendues Savoirs associés

– Distinguer les entreprises relevant de l’impôt sur les sociétés (IS) – Principes généraux d’imposition des entreprises.
de celles relevant de l’IR. – Classification fiscale des sociétés.
– Décrire et justifier le passage du résultat comptable au résultat
fiscal.

4.1 - Imposition des résultats de l’entreprise individuelle relevant des BIC

Sens et portée de l’étude : L’imposition du résultat de l’entreprise individuelle n’est pas dissociable de l’imposition de l’exploi-
tant dans le cadre de l’impôt sur le revenu. L’étude des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) est essentielle.
Pour la détermination du résultat, le législateur s’est efforcé de limiter ou de simplifier les obligations fiscales qui pèsent sur
les entreprises les plus petites en taille. À côté de régimes normaux d’imposition coexistent ainsi des régimes plus ou moins
simplifiés en fonction de la taille des entreprises.

Compétences attendues Savoirs associés

– Identifier et expliquer les différences entre le résultat comptable
et le résultat fiscal.
– Caractériser le traitement fiscal des différentes opérations
comptables et opérer les retraitements nécessaires.
– Qualifier les plus ou moins-values professionnelles et identifier
les différents traitements fiscaux applicables.
– Déterminer le résultat fiscal, ses modalités d’imposition
ou la gestion du déficit.
– Proposer des conseils et recommandations en matière fiscale
pour les entreprises individuelles relevant des BIC.
– Champ d’application des bénéfices industriels et commerciaux.
– Distinction entre BIC professionnels et BIC non professionnels.
– Définition du bénéfice imposable.
– Principes généraux de détermination du résultat fiscal.
– Produits imposables et non imposables.
– Charges déductibles et non déductibles.
– Plus-values et moins-values professionnelles.
– Détermination du résultat fiscal.
– Modalités de déclaration du résultat fiscal.
– Traitement des déficits.
– Régimes d’imposition des entreprises : micro et réel
(normal et simplifié).
– Centres de gestion agréés et experts-comptables conventionnés.

4.2 - Imposition des résultats dans le cadre des sociétés de personnes non soumises à l’IS
Sens et portée de l’étude : Les sociétés de personnes déterminent et déclarent un résultat fiscal. En revanche, l’impôt corres-
pondant est acquitté individuellement par les associés. Il s’agit du régime dit de la « translucidité fiscale ».

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 UE 4 – DROIT FISCAL

Compétences attendues Savoirs associés

– Schématiser, dans une situation donnée, le mécanisme d’imposition
des sociétés de personnes non soumises à l’impôt sur les sociétés.
– Déterminer et justifier la quote-part du résultat fiscal imposable
ou déductible au niveau de chaque associé.
– Champ d’application et modalités d’imposition au niveau
des associés.
– Détermination du résultat fiscal au niveau de la société.
– Détermination de la quote-part du résultat fiscal imposable
au niveau de chaque associé.

4.3 - Imposition des résultats dans le cadre des sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés
Sens et portée de l’étude : Les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés (IS) sont des entités qui disposent de la pleine capacité
fiscale. Il s’agit de sociétés ou de groupements qui déterminent un résultat, le déclarent et acquittent l’impôt correspondant. Les
règles applicables empruntent en grande partie les règles fiscales en vigueur dans l’entreprise individuelle mais avec un certain
nombre de spécificités (tant au niveau des règles de détermination de la base imposable qu’au niveau du calcul de l’impôt).

Compétences attendues Savoirs associés

– Identifier et expliquer les différences entre le résultat comptable
et le résultat fiscal.
– Analyser et expliquer le traitement fiscal des différentes opérations
comptables et déterminer les retraitements nécessaires.
– Qualifier les plus ou moins-values professionnelles, déterminer
et justifier les différents traitements fiscaux applicables.
– Déterminer et justifier le résultat fiscal, ses modalités d’imposition
ou la gestion du déficit.
– Proposer des conseils et recommandations en matière fiscale
pour les sociétés relevant de l’impôt sur les sociétés.
– Champ d’application et territorialité de l’impôt sur les sociétés.
– Étude des règles spécifiques de détermination du résultat fiscal
applicables aux sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés.
– Plus ou moins-values professionnelles des sociétés relevant
de l’impôt sur les sociétés.
– Détermination et déclaration du résultat fiscal.
– Liquidation et paiement de l’impôt sur les sociétés
et des contributions additionnelles.
– Traitement des déficits.

4.4 - Réductions, exonérations et crédits d’impôts

Sens et portée de l’étude : Le législateur utilise fréquemment le droit fiscal comme outil incitatif en direction des entreprises
pour favoriser leur création, développer l’investissement ou la recherche. À côté de mesures conjoncturelles ou temporaires,
certains dispositifs se sont pérennisés.

Compétences attendues Savoirs associés

– Identifier l’intérêt pour l’État d’accorder des réductions, – Exonérations d’impôts.
exonérations et crédits d’impôts. – Réductions et crédits d’impôts accordés aux entreprises.
– Repérer les différentes dispositions de faveur à partir
d’une documentation fiscale et en déterminer l’impact.

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 UE 4 – DROIT FISCAL

5 - TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (35 heures)

Sens et portée de l’étude : Principale recette fiscale du budget de l’État, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) constitue le premier
impôt sur la dépense. Son étude prend une importance particulière du fait de son caractère général et de son application dans
l’ensemble des États de l’Union européenne. En principe, fiscalement « neutre » pour l’entreprise, sa détermination, sa décla-
ration et son paiement n’en constituent pas moins une charge administrative pour l’entreprise.

Compétences attendues Savoirs associés

– Qualifier les opérations et justifier les règles applicables en matière
de taxe sur la valeur ajoutée.
– Déterminer et mettre en œuvre, dans une situation donnée,
les mécanismes d’exigibilité, de déduction et de régularisation
de la taxe sur la valeur ajoutée.
– Déterminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée due
ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée.
– Justifier l’intérêt de prendre des options en matière de taxe
sur la valeur ajoutée.
– Champ d’application.
– Territorialité de la taxe sur la valeur ajoutée.
– Taxe sur la valeur ajoutée exigible : fait générateur, exigibilité,
base et taux.
– Taxe sur la valeur ajoutée déductible : conditions générales
de déduction, coefficient de déduction, secteurs distincts d’activité.
– Régularisations de la taxe sur la valeur ajoutée.
– Régimes particuliers de taxe sur la valeur ajoutée :
opérations immobilières ; biens d’occasion ; locations immobilières ;
auto liquidation.
– Régimes réels d’imposition (normal et simplifié) et franchise en base.
– Liquidation et déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée.
– Modalités de règlement de la TVA et traitement du crédit de TVA.

6 - TAXES ASSISES SUR LES SALAIRES (5 heures)

Sens et portée de l’étude : Les salaires versés par les entreprises servent d’assiette à différents prélèvements. Ces impositions
constituent une charge importante pour les entreprises.

Compétences attendues Savoirs associés.

– Expliquer le champ d’application de ces taxes.
– Déterminer et justifier l’assiette.
– Expliquer les principes de calcul en s’appuyant
sur une documentation.
– Champ d’application, détermination de l’assiette, calcul de l’impôt
dans le cadre des situations les plus courantes pour l’entreprise :
• taxe sur les salaires ;
• taxe d’apprentissage ;
• participation des employeurs au financement de la formation
professionnelle continue ;
• participation des employeurs au financement de la construction.

7 - IMPOSITION DU PATRIMOINE (15 heures)

Sens et portée de l’étude : Dans le système fiscal français, c’est la détention ou la transmission d’un patrimoine qui peut faire
l’objet d’une d’imposition.

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 UE 4 – DROIT FISCAL

Compétences attendues Savoirs associés

– Identifier et expliquer les règles générales de l’imposition – Principes généraux.
du patrimoine.

7.1 - Impôts locaux

Sens et portée de l’étude : Au fil du temps, la fiscalité locale a pris une importance croissante et se révèle sensible aux yeux des
contribuables. Si la contribution économique territoriale relève du domaine de la fiscalité des entreprises et la taxe d’habitation,
à l’inverse, de la fiscalité des ménages, la taxe foncière, elle, est susceptible de peser sur les deux catégories de contribuables.
Si les règles d’assujettissement sont déterminées par le législateur, en revanche les taux d’imposition, voire certains dispositifs
d’exonération, sont de la compétence des collectivités locales.

Compétences attendues Savoirs associés

– Identifier et expliquer le champ d’application, les modalités – Taxes foncières.
de calcul et de déclaration de la taxe foncière et de la contribution – Contribution économique territoriale : cotisation foncière
économique territoriale. des entreprises et cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises.
– Déterminer et justifier le mécanisme de plafonnement
de la contribution économique territoriale.
– Présenter les modalités de paiement de ces impôts.

7.2 - Droits d’enregistrement

Sens et portée de l’étude : Ancrés depuis fort longtemps dans le droit fiscal, les droits d’enregistrement frappent les mutations
qui portent sur des éléments du patrimoine. Ils concernent aussi bien l’entreprise que le particulier.

Compétences attendues Savoirs associés

– Distinguer et qualifier les notions d’apport à titre onéreux
et d’apport à titre pur et simple.
– Déterminer et expliquer la base d’imposition.
– Déterminer et justifier le montant des droits d’enregistrement.
– Justifier pour les immeubles si la cession est soumise aux droits
d’enregistrement ou à la taxe sur la valeur ajoutée.
– Règles applicables aux droits d’enregistrement.
– Droits de mutation à titre onéreux sur les cessions d’immeubles,
de fonds de commerce et de droits sociaux.
– Droits d’enregistrement applicables aux apports en société.

7.3 - L’impôt sur la fortune immobilière

Sens et portée de l’étude : L’impôt sur la fortune immobilière taxe le patrimoine immobilier détenu par les personnes physiques
dès lors que sa valeur excède un certain seuil. Cet impôt exige du contribuable un inventaire détaillé de son patrimoine immobilier.

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 UE 4 – DROIT FISCAL

Compétences attendues Savoirs associés

– Expliquer la composition de l’assiette de l’impôt sur la fortune
immobilière.
– Déterminer et justifier l’assiette.
– Déterminer le montant dû.
– Qualifier et expliquer les particularités liées aux exonérations
des biens professionnels.
– Expliquer les modalités de calcul, de déclaration et de paiement.
– Personnes imposables.
– Assiette de l’impôt sur la fortune immobilière : biens imposables,
biens exonérés (totalement ou partiellement) et passif déductible.
– Particularité des biens professionnels.
– Calcul de l’impôt sur la fortune immobilière en tenant compte
des réductions et du plafonnement.
– Modalités de déclaration et de paiement.

8 - NOTIONS DE CONTRÔLE FISCAL (5 heures)

Sens et portée de l’étude : L’administration fiscale est dotée, par la loi fiscale, du pouvoir de contrôler l’application qui est
faite de la réglementation et de sanctionner, le cas échéant, les erreurs ou les irrégularités constatées. Le contrôle fiscal peut
revêtir plusieurs formes dont notamment la vérification de comptabilité.

Compétences attendues Savoirs associés

– Expliquer les principes généraux du contrôle fiscal.
– Déterminer les délais de prescription et les garanties
du contribuable.
– Déterminer les sanctions des principales infractions aux obligations
fiscales.
– Identifier la juridiction compétente en cas de contentieux.
– Les formes de contrôle fiscal.
– Délais de reprise et de prescription.
– Rescrit fiscal.
– Garanties du contribuable.
– Conséquences du contrôle fiscal.
– Sanctions fiscales et pénales applicables.
– Compétence des tribunaux en matière de contentieux fiscal.

L’épreuve UE 4 Droit fiscal est une épreuve écrite portant sur l’étude d’une ou de plusieurs situations pratiques et/ou le commen-
taire d’un ou plusieurs documents et/ou une ou plusieurs questions.
Durée : 3 heures – Coefficient : 1

10
 Sommaire
PARTIE
1 Introduction générale au droit fiscal 27

Chapitre 1 : L’introduction au droit fiscal 29

I. Les caractéristiques du droit fiscal 29
A. Le champ d’application du droit fiscal 29
B. La finalité du droit fiscal 30
II. Les sources du droit fiscal 30
III. La définition et la classification de l’impôt 31
A. La définition de l’impôt 31
B. La classification de l’impôt 31
IV. L’organisation et le rôle de l’administration fiscale 33
A. L’organisation de l’administration fiscale 33
B. Le rôle de l’administration fiscale 34
C. Le rôle du juge fiscal 34
V. La veille fiscale 35

PARTIE
2 L’impôt sur le revenu des personnes physiques 37

Chapitre 2 : Le champ d’application de l’IRPP 39

I. La définition de l’impôt sur le revenu 39
II. La territorialité de l’impôt sur le revenu 39
III. Les différentes catégories de revenus catégoriels 40

11
 IV. L’imposition par foyer fiscal 41
A. La composition du foyer fiscal 41
B. Les cas d’imposition séparée des époux et partenaires pacsés 41
C. Les changements de situation 41

Chapitre 3 : Les revenus d’activité 43

I. Les traitements et salaires, pensions et rentes 43
A. Les traitements et salaires 43
B. Les pensions et rentes viagères 46
II. Le cas particulier des rémunérations des dirigeants de sociétés 47
III. Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) 48
IV. Les bénéfices non commerciaux (BNC) 48
A. Le champ d’application des BNC 48
B. Les régimes d’imposition des BNC 49
C. Les obligations comptables et déclaratives 50
V. Les bénéfices agricoles (BA) 51
A. Le régime du micro-BA 52
B. Le régime du réel 53

Chapitre 4 : Les revenus du patrimoine 55

I. Les revenus fonciers 55
A. Le champ d’application des revenus fonciers 55
B. La territorialité des revenus fonciers 56
C. Les revenus exonérés 56
D. Les régimes d’imposition 56
II. Les revenus des capitaux mobiliers (RCM) 60
A. Le champ d’application des RCM 60
B. Les revenus exonérés des RCM 61
C. Les modalités d’imposition des RCM 61
D. Les distributions irrégulières 63
E. L’imputation des déficits 64
F. Les obligations déclaratives 64

12
Chapitre 5 : Les plus-values des particuliers 65
I. Les plus-values immobilières 65
A. Le champ d’application des plus-values immobilières 65
B. L’imposition des plus-values immobilières 66
II. Les plus-values sur biens meubles 68
A. Le champ d’application des plus-values sur biens meubles 68
B. L’imposition des plus-values sur biens meubles 69
III. Les plus-values sur valeurs mobilières et droits sociaux 70
A. Le champ d’application des plus-values sur valeurs mobilières et droits sociaux 70
B. L’imposition des plus-values sur valeurs mobilières et droits sociaux 70
IV. Les plus-values sur cession d’actifs numériques 73
A. Le champ d’application des plus-values sur actifs numériques 73
B. L’imposition des plus-values sur actifs numériques 74

Chapitre 6 : La déclaration, le calcul et le paiement de l’impôt sur le revenu 77

I. La détermination du revenu net global 77
II. Le calcul du nombre de parts à retenir au titre du quotient familial 78
III. Les cas de choix de rattachement à un foyer fiscal 79
IV. Le calcul du quotient familial 80
V. Le calcul de l’impôt brut 80
VI. Les effets du plafonnement général du quotient familial 80
VII. Les décotes d’impôt 81
VIII. Les réductions et crédits d’impôt 82
A. Les réductions d’impôt 82
B. Les crédits d’impôt 83
IX. La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus 84
X. Le calcul de l’impôt net 84
XI. La déclaration et le paiement de l’impôt 84
A. Les règles générales 84
B. Le taux du prélèvement 85
C. L’application du prélèvement sous forme d’acomptes 87
D. Le paiement du solde de l’impôt 87

13
 PARTIE
3 Les prélèvements sociaux 91

Chapitre 7 : Les prélèvements sociaux 93

I. Les généralités 93
II. Les personnes assujetties 94
A. Les personnes assujetties aux prélèvements sur les revenus d’activité et de remplacement 94
B. Les personnes assujetties aux prélèvements sur les revenus du capital 94
III. Les règles de calcul et de déductibilité des prélèvements sociaux 94
A. L’assiette des prélèvements 94
B. Calcul des prélèvements 95
IV. Le recouvrement des prélèvements sociaux 96
A. Le recouvrement des prélèvements sur les revenus d’activité et de remplacement 96
B. Le recouvrement des prélèvements sur les revenus du patrimoine 96
C. Le recouvrement des prélèvements sur les revenus de placement 96

PARTIE
4 Les principes généraux d’imposition
des entreprises 97
Chapitre 8 : La distinction des entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés
de celles relevant de l’impôt sur le revenu 99

Chapitre 9 : Les régimes d’imposition 101

I. Les régimes d’imposition applicables aux sociétés relevant de l’impôt sur le revenu
dans le cadre des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) 101
A. Le régime réel normal 101
B. Le régime réel simplifié 103
C. Le régime des micro-entreprises ou micro-BIC 104

14
 II. Les options offertes aux petites entreprises 106
A. Les modalités d’exercice des options 106
B. Les avantages et les limites des options 107
III. Le tableau récapitulatif des régimes d’imposition des bénéfices applicables
aux sociétés relevant de l’impôt sur le revenu dans le cadre des BIC 110
IV. Les régimes d’imposition applicables aux sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés 111
V. Les modalités de déclaration 111

Chapitre 10 : Le passage du résultat comptable au résultat fiscal 113

I. Les corrections extra-comptables 113
A. Les réintégrations extra-comptables 113
B. Les déductions extra-comptables 114
II. La détermination du résultat fiscal 114

SOUS-
PARTIE L’imposition des résultats de l’entreprise individuelle
1 relevant des BIC 115

Chapitre 11 : Le champ d’application des BIC 117

I. Les activités imposables 117
A. Les activités commerciales par nature 117
B. Les activités assimilées à des activités commerciales 117
II. La territorialité 118
III. Les règles particulières d’imposition du résultat 118
A. Les opérations sans rapport avec l’activité 118
B. Les opérations à usage mixte 118

Chapitre 12 : L’imposition des produits 119

I. Les règles générales de rattachement des produits 119
II. L’imposition des produits d’exploitation 120

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 III. L’imposition des produits financiers 121
IV. L’imposition des produits exceptionnels 122
V. L’imposition des reprises sur dépréciations et provisions 125
VI. La réévaluation libre 126

Chapitre 13 : La déductibilité des charges 127

I. Les conditions de déductibilité 127
II. Les règles générales de rattachement 127
III. L’exclusion des charges somptuaires 128
A. La déductibilité des charges d’exploitation 129
B. La déductibilité des charges financières 137
C. La déductibilité des charges exceptionnelles 139
D. La déductibilité des amortissements 140
E. La déductibilité des provisions 153
F. Les cas particuliers des variations de change 159

Chapitre 14 : Le régime des plus ou moins-values dans les entreprises

individuelles et dans les sociétés relevant de l’impôt sur le revenu 161
I. La définition et le calcul des plus-values et moins-values professionnelles 161
A. La définition des plus-values et moins-values professionnelles 161
B. Le calcul des plus-values et moins-values fiscales 162
II. La qualification de la nature fiscale des plus ou moins-values 162
A. La qualification de la nature fiscale des plus ou moins-values
de cession d’immobilisations incorporelles et corporelles 162
B. La qualification de la nature fiscale des plus ou moins-values sur titres 165
C. Le régime de la propriété industrielle 168
D. Le cas particulier des biens sinistrés ou expropriés 170
E. Le cas particulier de la cession des contrats de crédit-bail mobilier 171
III. Le tableau des plus ou moins-values nettes 172
IV. Le traitement fiscal de la plus ou moins-value nette 173

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 V. Les exonérations et abattements 174
A. L’exonération des plus-values réalisées par les petites entreprises 174
B. L’exonération des plus-values sur les transmissions d’entreprises 174
C. Le régime applicable en faveur des plus-values immobilières à long terme 176

Chapitre 15 : Les modalités d’imposition du résultat fiscal

et la gestion des déficits dans les entreprises relevant de l’IR 179
I. Les modalités d’imposition du résultat fiscal 179
II. Le traitement des déficits 179
III. Les centres de gestion agréés 180
A. Les conditions d’adhésion aux centres de gestion agréés 180
B. Le rôle des centres de gestion agréés 180
C. Les obligations des adhérents des centres de gestion agréés 181
D. Les avantages fiscaux des centres de gestion agréés 181

SOUS-
PARTIE L’imposition des résultats dans le cadre
2 des sociétés de personnes non soumises à l’IS 187

Chapitre 16 : Le mécanisme d’imposition des sociétés de personnes

non soumises à l’IS 189
I. Les principes généraux 189
II. Les règles générales 189
III. La détermination de la quote-part du résultat imposable de chaque associé 190
A. Les rémunérations non déductibles 190
B. Le résultat fiscal restant à partager 190
C. La quote-part nette à déclarer au prorata des parts de chaque associé 191

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 SOUS-
PARTIE L’imposition des résultats dans le cadre
3 des sociétés soumises à l’IS 195

Chapitre 17 : L’imposition des produits et la déductibilité des charges 197

I. L’imposition des produits 197
A. Les dividendes 197
B. Les autres produits à revenus fixes 201
C. Les abandons de créances à caractère financier reçus 201
D. Les reprises sur provisions pour impôts des sociétés soumises à l’IS 201
II. La déductibilité des charges 202
A. Les rémunérations des dirigeants 202
B. Les allocations forfaitaires pour frais de déplacement 203
C. Les impôts et taxes 203
D. Les charges financières 203
E. Les abandons de créances consentis 205
F. Les provisions pour impôts dans les sociétés soumises à l’IS 206

Chapitre 18 : Le régime des plus ou moins-values

dans les entreprises soumises à l’IS 207
I. Les règles générales 207
II. La qualification de la nature fiscale des plus ou moins-values
sur les cessions d’éléments d’actif autres que financiers 208
III. La qualification de la nature fiscale des plus ou moins-values sur titres 208
A. Le classement fiscal des titres 208
B. La qualification fiscale des plus ou moins-values à la cession des titres 209
C. L’évaluation des titres et la qualification fiscale des plus ou moins-values à la clôture 210
D. Le cas particulier des frais d’acquisition sur titres de participation 211
E. Le cas particulier des titres d’organisme de placement collectif
en valeurs immobilières (OPCVM) 213
IV. Le tableau des plus ou moins-values nettes 216
V. Le traitement fiscal de la plus ou moins-value nette 216
VI. Les exonérations d’impôt 218

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