"IESE École de commerce

Université de Navarre

Fondements de la gestion Spécialisation

Comptabilité : Prendre des décisions judicieuses
Marc Badia

Quiz 2 Réponses et explications

1. Laquelle des affirmations suivantes est correcte ?

a) Les revenus générés par une entreprise à la suite d'opérations rentables au cours d'une période sont
ajoutés au compte du capital social dans les capitaux propres.
b) La différence entre les ventes et le coût des ventes est appelée bénéfice net.
c) Le dernier poste d'un compte de résultat est appelé revenu net, bénéfice net (ou perte nette).
d) Le résultat d'exploitation est identique au bénéfice avant intérêts, dépréciation et amortissement
(EBITDA).

Réponse : La bonne réponse est c).

2. Laquelle des affirmations suivantes est incorrecte?

a) Les recettes d'une période ne sont pas nécessairement les mêmes que les encaissements des clients au
cours de cette période.
b) Les dépenses d'une période ne correspondent pas nécessairement aux paiements en espèces effectués
au cours de cette période.
c) Lorsqu'un actif est consommé dans le cadre des activités de l'entreprise, unedépense est engagée.
d) Les recettes sont des diminutions des capitaux propres résultant des opérations.

Réponse : La bonne réponse est d). Les recettes ne sont pas des diminutions des capitaux propres résultant des
opérations, mais des augmentations. Les affirmations "a", "b" et "c" sont vraies.

3. Laquelle des affirmations suivantes est correcte ?

a) La période comptable officielle est appelée exercice fiscal, maisles états financiers(c'est-à-dire le bilan
et le compte de résultat) peuvent être préparés pour des périodes plus courtes.
b) Si les recettes sont comptabilisées avant l'encaissement, un actif (comptes débiteurs) diminue.
c) Le coût des produits vendus n'est pas une charge.
d) Les comptes fournisseurs augmentent lorsque l'entreprise achète des marchandises et les paie au
comptant.

Réponse : La bonne réponse est a). Les autres affirmations sont fausses.
Comprendre la différence entre la trésorerie et le bénéfice (questions 4 et 5) :

La société ABC comptabilise des ventes à crédit pour un montant de 100 000 euros. Le coût des marchandises
vendues est de 60 000 euros. Répondez aux deux questions suivantes :

4. Quel est l'effet de l'opération décrite ci-dessus sur le compte de trésorerie ?

a) Les liquidités augmentent de 100 000 euros.

b) Les liquidités diminuent de 60 000 euros.
c) Les liquidités augmentent de 40000 euros.
d) L'argent liquide ne change pas.

Réponse : La bonne réponse est d). La trésorerie ne change pas parce que les ventes se font à crédit et que le
coût des marchandises vendues correspond à des stocks que nous payons à un autre moment. La transaction
consiste simplement à livrer les stocks que nous avions dans notre entrepôt.

5. Quel est l'effet de la transaction décrite ci-dessus sur le compte de résultat ?

a) Le compte de résultat augmente de 100 000 €.

b) Le compte de résultat diminue de 60 000 €.
c) Le compte de résultat augmente de 40 000 €.
d) Le compte de profits et pertes ne change pas.

Réponse : La bonne réponse est c). ABC enregistre un chiffre d'affaires de 100 000 € et un coût des
marchandises vendues de 60 000 €. L'impact total sur le compte de résultat est donc de +40 000 euros. En
raison de la comptabilité d'exercice, nous comptabilisons les ventes au moment où nous effectuons la livraison,
avec la promesse claire d'encaisser l'argent à l'avenir.

Dépréciation et amortissement (questions 6 - 10):

Agrokinsey Inc. acquiert un nouvel équipement au début de l'année 2016 pour un coût de 20 000 €. L'entreprise
estime que la durée de vie utile de l'équipement est de 10 ans et sa valeur de récupération de 4 000 euros.
Agrokinsey applique la méthode d'amortissement linéaire. Répondez aux cinq questions suivantes :

6. Quel est le montant amortissable de l'équipement (c'est-à-dire la valeur totale de l'équipement à amortir) ?

a) 20 000 euros b) 4 000 euros

c) 16 000 € d) 1 600

Réponse : La bonne réponse est c). Le montant à amortir est le coût d'achat initial moins la valeur résiduelle
(c'est-à-dire la valeur de récupération), soit 20 000 - 4 000 = 16 000.

7. Quelle est la charge annuelle d'amortissement de l'équipement ?

a) 20 000 euros b) 4 000 euros

c) 16000 € d) 1 600

Réponse : La bonne réponse est d). La charge d'amortissement annuelle est estimée en divisant le montant
amortissable de l'actif par sa durée de vie utile. Le montant amortissable correspond au coût d'achat initial
moins la valeur résiduelle (c'est-à-dire la valeur de récupération). En l'occurrence :
(20 000 - 4 000) / 10 ans = 1 600 €.

8. Quelle est la valeur comptable nette de l'équipement après 2 ans (fin 2017) ?

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 a) €20,000
b) €16,000
c) €16,800
d) €3,200

Réponse : La bonne réponse est c). La valeur comptable nette est égale au coût d'achat initial moins
l'amortissement cumulé. La charge d'amortissement annuelle est de 1 600 euros. Au bout de deux ans,
l'amortissement cumulé total est de 3 200 euros. Le coût d'achat de 20 000 € moins l'amortissement cumulé de
3 200 € équivaut à une valeur comptable nette de 16 800 € à la fin de l'année 2017.

9. Quel est l'amortissement cumulé à la fin des 10 ans (c'est-à-dire à la fin de la durée de vie utile) ?

a) €20,000
b) €16,000
c) €0
d) €4,000

Réponse : La bonne réponse est b). À la fin de la durée de vie utile, tout le montant amortissable a été amorti :
coût d'achat de 20 000 - valeur résiduelle de 4 000 = 16 000 €. Une autre façon de voir les choses est de
multiplier la charge d'amortissement annuelle de 1 600 euros par 10 ans.

10. Supposons maintenant qu'Agrokinsey Inc. ait estimé une durée de vie utile de 15 ans au lieu de 10 ans,
avec la même valeur de récupération. Ignorer les effets fiscaux de ce changement de méthode comptable.
Laquelle des affirmations suivantes est correcte ?

a) Le bénéfice net pour 2016 aurait été inférieur.

b) Le bénéfice net pour 2016 aurait été plus élevé.
c) Le montant total des liquidités en 2016 aurait été inférieur.
d) Le montant total des liquidités en 2016 aurait été plus élevé.

Réponse :
La bonne réponse est b). Tout d'abord, précisons que l'amortissement n'affecte pas la trésorerie (sans tenir
compte des effets fiscaux). L'effet de trésorerie s'est produit le jour où nous avons acheté et payé l'équipement
au début de l'année 2016, et cet effet est le même, que vous estimiez la durée de vie utile à 15 ou à 10 ans.
Deuxièmement, si nous prolongeons la durée de vie utile à 15 ans, la charge d'amortissement annuelle sera plus
faible et le bénéfice sera donc plus élevé pour 2016.

Emprunt bancaire et coût des intérêts (questions 11 - 12):

La société Irwin a obtenu un prêt bancaire de 100 000 euros sur cinq ans à la fin de l'année x0. Le capital devait
être remboursé en versements égaux le31 décembre de chaque année à partir de l'année x1. Le taux d'intérêt
annuel est de 4 % et est également payé le31 décembre. Veuillez répondre aux deux questions suivantes :

11. Quelle est l'incidence de cette opération sur le compte de résultat de l'exercice x1 ?

a) Il n'y a pas d'impact sur le compte de résultat en x1.

b) Le compte de résultat diminue de 20 000 €.
c) Le compte de résultat diminue de 24 000 €.
d) Le compte de résultat diminue de 4 000 €.

Réponse : La bonne réponse est d). La partie du capital que nous restituons ne constitue pas une perte, mais
simplement le remboursement d'une obligation. Cependant, le coût des intérêts du prêt (4 000 €) est une
charge qui diminue le compte de résultat. Ces intérêts représentent le coût que la société Irwin a supporté en
utilisant 100 000 euros de la banque au cours de l'année écoulée. Par conséquent, ils comptabilisent le coût
d'un service qui a déjà été consommé, c'est-à-dire qui n'a pas de valeur future.

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12. Laquelle des affirmations suivantes concernant l'année x1 est correcte ?

a) L'entreprise a comptabilisé 20 000 € en tant quecharges d'intérêts.

b) La variation de trésorerie due à ce prêt est de -24 000 €.
c) Le solde final de l'emprunt bancaire à la fin de l'année x1 était de 76 000 €.
d) L'effet de ce prêt sur le passif du bilan est de -24 000 euros.

Réponse : La bonne réponse est b). Le31 décembre de l'année x1, l'entreprise doit rembourser 20 000 € de
capital et 4 000 € d'intérêts courus (soit 4 % x 100 000). Le remboursement du principal diminue le passif de
l'emprunt bancaire et les intérêts sont comptabilisés comme une charge dans le compte de profits et pertes.

Comprendre la relation entre les stocks et le compte de résultat (question 13) :

13. Pour l'entreprise commerciale XYZ en l'an x2, nous savons que : (1) le bénéfice brut = 50 000 € ; (2) la
variation des stocks est de 30 000 € ; et (3) les achats de stocks = 180 000 €. Laquelle des affirmations
suivantes est correcte ?

a) Chiffre d'affaires = 200 000

b) Coût des marchandises vendues = 130 000
c) Comptes à payer = 180 000
d) Comptes clients = 200 000

Réponse : La bonne réponse est a). Les stocks augmentent avec les achats et diminuent avec le coût des
marchandises vendues (c'est-à-dire les stocks vendus). Nous savons que les stocks ont augmenté de 30 000
euros en x2. La différence entre les achats et le coût des marchandises vendues est donc de 30 000. Nous
savons également que les achats se sont élevés à 180 000 euros. Par conséquent, nous pouvons calculer le coût
des marchandises vendues (COGS) :
Variation des stocks = Achats de stocks - COGS
30 000 = 180 000 - COGS à COGS = 180 000 - 30 000 = 150 000 euros
Nous savons également que la marge brute est égale aux recettes et aux coûts de production. Nous connaissons
la marge brute et le coût de revient, ce qui nous permet de calculer les recettes : Recettes = Marge brute +
COGS = 50 000 + 150 000 = 200 000 €. Nous ne disposons pas d'informations sur les encaissements et les
paiements et nous ne pouvons donc pas déterminer l'impact sur les comptes fournisseurs et les comptes clients.

Comptabilisation des transactions (questions 14 à 19):

Pour les questions restantes, veuillez considérer les transactions suivantes qui ont eu lieu dans la société The
Dorchester Company Ltd. en 2015 (montants en £000) :

• Les ventes à crédit se sont élevées à 5 000 (rien n'a été payé à la fin de l'année).
• Les ventes au comptant se sont élevées à 3 000.
• Les achats (sur facture) se sont élevés à 10 000 (7 000 ont été payés avant la fin de l'année).
• Le coût des marchandises vendues s'est élevé à 6 000.
• Les frais de vente et d'administration (tous payés en espèces) s'élèvent à 1 450.
• À la fin de l'année, l'entreprise a payé 50 pour les intérêts annuels accumulés sur un prêt.
• Une dépréciation de 100 a été enregistrée à la fin de l'année.

14. Quel est le bénéfice brut de l'entreprise ?

a) -1,000
b) -2,000
c) 1,000
d) 2,000

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Réponse : La bonne réponse est d). Les ventes s'élèvent à 8 000 (5 000 ventes à crédit + 3 000 ventes au
comptant) et le coût des marchandises vendues à 6 000. La marge brute est égale à la différence : 2 000 £.

15. Quelle est la rentabilité des ventes (bénéfice net / ventes) de l'entreprise ?

a) 5%
b) 6.25%
c) 8%
d) 13.3%

Réponse : La bonne réponse est a). Bénéfice net = Ventes 8 000 - COGS 6 000 - SG&A 1 450 - Amortissement 100
- Intérêts 50 = 400. Ainsi, le rendement des ventes = 400 / 8 000 = 5 %.

16. Quelle est la variation des liquidités au cours de l'année ?

a) -5,500
b) -3,500
c) -500
d) 1,500

Réponse : La bonne réponse est a). Variation de la trésorerie = ventes au comptant +3 000 - achats payés 7 000 -
frais de vente et d'administration payés 1 450 - intérêts payés 50 = -5 500 £.

17. Quelle est la variation des stocks au cours de l'année ?

a) 3,000
b) 4,000
c) 6,000
d) 10,000

Réponse : La bonne réponse est b). Les achats de stocks se sont élevés à 10 000 et le coût des marchandises
vendues à 6 000. L'effet total a donc été une augmentation des stocks de 4 000 personnes.

18. Quelle est la variation du passif au cours de l'année ?

a) 0
b) 400
c) 3,000
d) 7,000

Réponse : La bonne réponse est c). Des achats de 10 000 euros ont été effectués auprès de fournisseurs, mais
seuls 7 000 ont été payés à la fin de l'année. Le passif a donc augmenté de 3 000.

19. Quelle est la variation de l'actif total au cours de l'année ?

a) -1,600
b) 3,400
c) 4,400
d) 8,400

Réponse : La bonne réponse est b). Il y a eu une augmentation des stocks de 4 000 (10 000 achats - 6 000 coût
des marchandises vendues), une diminution des liquidités de 5 500, une augmentation des comptes clients de 5
000 et une diminution des actifs non courants due à la dépréciation de 100. Vous pouvez également considérer
que le total des dettes a augmenté de 3 000 et les capitaux propres de 400.