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Fiscalité diférée
IDA
IDA/frais d’étab. = 170*25% = 42,5
IDA/ frais R&D = 100*25%= 25
IDA total = 25+42,5= 67,5
IDP
IDP/provision réglementée= 420*25% = 105
Fiscalité latente
monsio.oulai@uvci.edu.ci
ANCC par l’Actif ANCC par les Capitaux propres
IDP - 332,5
IL +67,5
IDA +2920
+Pv/immob He +130
calcul annexes
- Consommation annuelle de la valeur de la valeur d’utilité de l’actif amortissable (dotation aux
11500
amortissemnts)= =2300 K FCFA
5
130
- Dotation aux amortissements crédits bail= =32,5 K FCFA
4
- BIC=25 %∗4127,5=1032
24-01-2023
monsio.oulai@uvci.edu.ci
Elements montant
Résultat d’exploitation 4300
Résultat financier - 300
RAO +4000
+Dotationx aux amortissements (annulation) +2460
-consommation annuelle de la valeur d’utilité de l’actif amortissable - 2300
Dotation aux amortissements crédits bail -32,5
Bénéfice économique avant impôt 4127,5
BIC 1032
Bénéfice économique 3095,5
Avec r =8 % et t=10 %
( 3095,5−8 %∗11285 )∗1−(1+10 % )−5
GW ANCC =
10 %
GW ANCC =8312,05
Calcul de la VSB
monsio.oulai@uvci.edu.ci
Créances d’exploitation +2600
VSB 19 810
À partir de la décomposition
' '
VSB=total d actif d exploitation+¿ complement de substance (beins mis à disposition +EENE+ Crédit bail)
VSB=total d ' actif d ' exploitation−actifs fictifs−immob h ex ( vcn ) ± Pv /actif / d ' exploitation
+actif circulant d’exploitation + complement de substance (beins mis à disposition +EENE+ Crédit bail)
À partir de l’ANCC
VSB= ANCC – Immob h exp (Valeur venale) + provision pour risque et charge à caractère de charge exploitation +
Dette financières réevaluées + Dettes d’exploitation réevaluées + Dividende -IDA +IDP+IL (Annulation) +
complement de crédit bail (valeur d’utilité – Pv/crédit bail) + EENE +Biens mis à disposition
( Bénéfici−r∗VSB )∗1−(1+t)−n
GW VSB=
t
Determination du bénéfice économique VSB
VSB PAR L’ANCC
Elements Montant
Bénéfice économique avant impôt 4127,5
+rdevence crédits bail +360
-amortissement de la la valeur d’utilité du bien pris par crédit bail (complement) -592,5 (2500/4)- 130/4
+charges hors exploitation +75
-produit hors exploitation (VMP) -60
+charges financières +850
+Charge d’interet crédit bail 250 (10%*2500)
-charges financièere hors exploitation -20
Bénéfice economique VSB avant l’impôt +4990
-IBC (25%4990) 1247,5
Bénéfice économique 3742,5
monsio.oulai@uvci.edu.ci
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