CRÉATION D’ENTREPRISE

CHAPITRES 4 ET 5: STATUTS JURIDIQUE,

FISCAL, SOCIAL ET FORMALITE POUR CRÉER
SON ENTRPRISE AU MALI

Chargé du Cours:
Mr. DEMBELE Khalid
Doctorant en Sciences économiques
Année Universitaire 2022-2023
 SOMMAIRE

1. Quels types d’activité existent?

2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

3. Les questions pour bien choisir?

Définition des concepts
Statut juridique ou forme juridique de l’entreprise:

Les statuts juridiques expriment l’identité de l’entreprise,

servent à définir les relations entre le chef d’entreprise, les
actionnaires, l’entreprise et les tiers. Précisément, ils
informent sur:
Définition des concepts

Statut juridique ou forme juridique de

l’entreprise:(SUITE)
• Le montant et répartition du capital social;
• L’objet social;
• Le nom et l’adresse de chaque associé;
• Le lieu de domiciliation de l’entreprise;
• Les règles de nomination du dirigeant;
• Les règles de transmission des titres;
 Définition des concepts
Statut Fiscal:
• C’est le statut qui détermine le régime fiscal
auquel sera soumis l’entreprise. Le régime
fiscal désigne le niveau d’imposition
appliqué aux bénéfices d’une entreprise.
• C’est lui qui définit les barèmes des taxes
demandées, mais aussi les manières dont
elles sont calculées. Lorsque l’on crée son
entreprise et selon la forme juridique choisie
, on dispose ou non du choix de son régime
fiscal;
 Définition des concepts
Statut Fiscal:(SUITE)
• Il est alors précisé dans les statuts, mais aussi dans les
déclarations jointes à l’enregistrement de l’entreprise. Si
le régime fiscal n’est pas précisé, c’est celui applicable par
défaut qui est pris en compte. Selon la structure juridique
que vous adopterez, vous serez imposé soit à l’impôt sur
le revenu, soit à l’impôt sur les sociétés
 Définition des concepts
Statut social:
• Il définit le type d’activité que va exercer la société. s’apparente ainsi au
programme que la société souhaite mettre en œuvre. délimite la sphère
d’activité exercée par les parties prenantes de l’affectio societatis de la
société et pour la forme juridique choisie.

• Il doit permettre de connaître l’utilité sociale d’intérêt collectif de ladite

entreprise. Il porte sur des activités licites, c’est-à-dire une activité
économique ne portant pas atteinte à l’ordre public et aux bonnes
mœurs.
1. Quels types d’activité existent?
• On distingue cinq natures d’activité:
1.1. Les activités commerciales :
Elles sont présentées dans le Code de commerce et regroupent
essentiellement les activités de négoce. Les commerçants
dépendent de la chambre de commerce et d’industrie.
Quels types d’activité existent?:(Suite)
1.2. Les activités artisanales : 1.3. Les activités industrielles : les
entreprises de petite taille, les industriels ont essentiellement pour
entreprises artisanales exercent activité la transformation de
une activité essentiellement matières avec une prédominance des
manuelle de production, de machines. Ils dépendent de la
réparation ou encore de chambre de commerce et d’industrie
production de service.
Quels types d’activité existent?:(Suite)

1.4.: Les activités agricoles : « sont réputées agricoles toutes les

activités correspondant à la maîtrise et à l’exploitation d’un cycle
biologique de caractère végétal ou animal ». Les activités de
prolongement bénéficient également de la nature agricole. Les
activités agricoles dépendent de la chambre d’agriculture.
 Quels types d’activité existent?:(Suite)
1.5. Les activités libérales : les professionnels libéraux exercent une activité à
forte prépondérance intellectuelle. On retrouve à l’intérieur de cette catégorie
les professions libérales réglementées (notaires, experts-comptables, avocats,
etc.) et les professions libérales non réglementées. Si une activité ne peut être
dans la catégorie des activités commerciales, industrielles, artisanales,
agricoles ou des professions libérales réglementées, alors elle entre dans cette
dernière catégorie.
2. Les formalités pour créer une
entreprise au Mali
• Le droit applicable en matière de création
d’entreprises au Mali est le code OHADA. A cet
effet, l’administration malienne distingue deux
grandes catégories d’entreprises : les
entreprises personnelles ou personnes
physiques et les sociétés ou personnes
morales.
 2. Les formalités pour créer une
entreprise au Mali:(Suite)
I. L’entreprise personnelle.

• L’entreprise personnelle est celle dans laquelle la

personne de l’entrepreneur et celle de l’entreprise, leurs
patrimoines se confondent et ne font qu’un;

• La création de ce type d’entreprise au Mali nécessite le

respect des procédures suivantes :
2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
Etapes Documents à fournir Administration concernée Délai

– 1 copie d’acte de naissance – Mairie

– 1 extrait de casier judiciaire – Greffes du tribunal de 1ère instance

– 1 un certificat de nationalité – Greffes du tribunal de 1ère instance

1ère étape : constitution du dossier

– 1 certificat de résidence – Commissariat de police

– 1 copie d’acte de mariage le cas échéant – Mairie

– Acte de naissance
– Casier judiciaire
– Certificat de nationalité Guichet unique de l’Agence de Promotion des Investissements 72 heures ouvrables
2ème étape : Dépôt du dossier
– Certificat de résidence
– Acte de mariage (le cas échéant)
2. Les formalités pour créer une
entreprise au Mali

NB : Pour la création d’une entreprise

individuelle, le notaire et les impôts
n’interviennent pas, toute la procédure de
création se fait au Guichet Unique.
 2. Les formalités pour créer une
entreprise au Mali
Les frais de création sont de :

• 8 000 FCFA pour un établissement de commerce général,

prestation de services, commerce de détail;

• 12 000 FCFA pour un établissement de commerce

import/export ainsi que les entreprises individuelles avec
agrément.
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

II. Les sociétés.

L’acte uniforme OHADA reconnait plusieurs types de sociétés dont
les plus répandues sont :
1. La société en nom collectif (SNC) :

• C’est une forme de société constituée par des personnes

physiques qui se connaissent ou se font confiance et acceptent
de courir ensemble des risques financiers d’exploitation;

• Tous les associés ont la qualité de commerçant et répondent

solidairement et indéfiniment des dettes sociales.
2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
II. Les sociétés.
L’acte uniforme OHADA reconnait plusieurs types de sociétés dont les plus
répandues sont :
2. La société en commandite simple (SCS) :
• Elle peut être créé par un ou plusieurs associés (commandités ou
commanditaires) indéfiniment et solidairement responsables des dettes
sociales. Le capital est divisé en parts sociales;

• Le montant du capital est fixé librement par les statuts. Les commandités sont
des commerçants tenus indéfiniment du passif social. Ils peuvent gérer eux-
mêmes la société;

• Les commanditaires ne sont pas des commerçants. En conséquence, ils sont

tenus du passif social qu’à concurrence de leurs apports et ne peuvent
s’immiscer dans la gestion de la société.
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

II. Les sociétés.

L’acte uniforme OHADA reconnait plusieurs types de sociétés dont les plus
répandues sont :
3. La société à responsabilité limitée (SARL) :
• Elle peut être créée par un ou plusieurs associés qui ne supportent les pertes
qu’à concurrence de leurs apports. Lorsqu’elle est constituée par un seul
associé, elle prend le nom de SARL unipersonnelle;
• Les associés ne sont pas des commerçants, de ce fait aucune condition de
capacité n’est exigée. Le montant minimum du capital est fixé à 1000 000 FCFA
divisé en parts sociales d’une valeur nominale de 5 000 FCFA;

• La SARL est administrée par un ou plusieurs gérants et un Commissaire aux

comptes est obligatoire pour celles qui remplissent l’une des conditions
suivantes:
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

II. Les sociétés.

L’acte uniforme OHADA reconnait plusieurs types de sociétés dont les plus
répandues sont :

3. La société à responsabilité limitée (SARL) :

• capital supérieur à 10 000 000 FCFA;

• chiffre d’affaire supérieur à 25 000 000 FCFA,

• effectif permanent supérieur ou égal à 50 personnes.

 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
II. Les sociétés.
L’acte uniforme OHADA reconnait plusieurs types de sociétés dont les plus
répandues sont :

4. La société anonyme (SA):

• Elle peut être crée par plusieurs actionnaires. Cependant l’OHADA prévoit
des cas de SA ayant un actionnaire unique, il s’agit d’une SA
unipersonnelle. Chaque actionnaire n’est responsable qu’à concurrence de
son apport et le capital de l’entreprise constitue la seule garantie pour les
créanciers;

• La loi fixe le capital à 10 000 000 FCFA au minimum (divisé en actions d’une
valeur nominale de 10 000 FCFA au minimum) et 100 000 000 en cas d’appel
public à l’épargne ou d’inscription des titres à la bourse.
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
II. Les sociétés.
Pour la création d’une société au Mali, la procédure est la suivante :
Etapes Formalité à accomplir Administration responsable Délais

1- Rédaction des statuts

2-Enregistrement des statuts au service des Impôts Une semaine à compter du
3-Immatriculation au Registre du Commerce et du Agence de Promotion des Investissements dépôt de tous les
I-Constitution de la société Crédit Mobilier au greffe du tribunal de commerce documents exigés
4- Publication au Journal officiel
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
II. Les sociétés.
Pour la création d’une société au Mali, la procédure est la suivante :
II- Obtention du numéro d’immatriculation
Demande timbrée accompagnée des documents justificatifs Centre des Impôts de la commune du siège social de l’entreprise 48 heures
fiscale

III – Obtention du numéro statistique Demande d’immatriculation accompagnée des pièces

Agence de Promotion des Investissements 48 heures
(NINA=Numéro d’Identification Nationale) justificatives (registre du tribunal de commerce, …)

IV – Immatriculation de la société à l’Institut Demande d’immatriculation accompagnée des pièces

Service de l’immatriculation de l’INPS 15 jours après le début de l’activité
National de Prévoyance Sociale (INPS) justificatives relatives à la société et aux salariés
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
II. Les sociétés.
Pour la création d’une société au Mali, la procédure est la
suivante :
Déclaration d’ouverture d’établissement accompagnée des
V – Attestation d’ouverture d’établissement documents justificatifs (statut et règlement intérieur, contrat de Service Industrie de l’Agence Nationale pour l’Emploi (ANPE) 1 jour maximum
travail des employés ..)

VI –Déclaration de l’entreprise 8 jours ouvrables maximum après

Déclaration de l’entreprise Inspection du travail
la création d’entreprise
2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

II. Les sociétés.

Les frais de création d’une société sont les suivants en FCFA :

• Pour une SA : 500 000 F de frais notariés et 8 500 F à verser au Guichet

Unique;

• Pour les SARL/SARL-UNI, GIE, SNC, SCS, SUC/FIL/SARL : 250 000 F de frais
notariés et 6 000 F à verser au Guichet Unique;

• Pour les SUC/FIL/SA : 500 000 F de frais notariés et 8 500 F à verser au

Guichet unique.
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

La fiscalité des entreprises au Mali.

La fiscalité au Mali comprend deux types d’impôts : les impôts directs et les
impôts indirects. A ces deux types d’impôts, s’ajoutent les droits
d’enregistrements et de timbres.
Les impôts directs:
Ils concernent les sociétés commerciales, de service et les entreprises
industrielles. Les principaux impôts directs sont :
• L’impôt sur les traitements et salaires (ITS) dont le taux oscille de 0 à 40 %
qui est à la charge de l’employer et prélevé par l’employeur;
• L’impôt sur le bénéfice agricole (IBA) qui est de 10 %;
2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

La fiscalité des entreprises au Mali.

Les impôts directs:
• L’impôt sur les sociétés (IS) qui concerne les sociétés de capitaux (SA et SARL)
et dont le taux est de 35 %;

• L’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (IBIC) qui concerne les
exploitants individuels ou en nom collectif dont le taux est de 35 %;

• L’Impôt minimum forfaitaire (IMF) qui est de 0,75 % du chiffre d’affaire pour ne
citer que celles-ci, et des taxes assimilées.
2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
La fiscalité des entreprises au Mali.
Les impôts indirects.
• La TVA qui est de 18 %;
• La taxe sur les activités financières (TAF) qui est de 17 %;
• L’impôt spécial sur certains produits (ISCP) (équivalent aux droits
d’accises) qui est de : 3% pour les produits miniers, 5% pour les produits
et matériels d’agricultures, 10 % pour les boissons gazeuses et matériel-
roulants, 20 % pour la cola et le tabac et 50 % pour le sel et les boissons
alcoolisées;
• Taxe intérieure sur les produits pétroliers (TIPP) dont le montant est fixé
par arrêté du ministre des finances;
• La taxe sur les contrats d’assurance dont le montant oscille de 4 à 20 %.
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali
Les cotisations sociales au Mali.
Au Mali les cotisations sociales sont reparties en deux groupes : la part
patronale et la part salariée comme présenté dans le tableau ci-dessous :
Branches Part patronale Part salariale

Prestations familiales
8% –
Indemnités journalières de maternité

Assurance maladie obligatoire (AMO) 3,50 % 3,06 %

de 1 à 4 %
Accidents du travail, maladies professionnelles –
suivant les risques encourus

Vieillesse Invalidité, survivants 5,4 % 3,6 %

ANPE 1% –
 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

Les obstacles et les mesures incitatives de la création d’entreprise au Mali:

Comme la plupart des pays africains, le Mali présente quelques difficultés à
l’investissement. Les principaux obstacles sont : la lourdeur administrative, la
corruption, l’insécurité judiciaire et foncière, sans oublier la présence de
groupes rebelles sur une partie de son territoire.

Les principales mesures incitatives à l’investissement au Mali sont les suivantes :

• L’amélioration du climat des affaires avec l’adoption d’un code des

investissements et l’octroi des garanties de protection des investissements
étrangers;
2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

Les principales mesures incitatives à l’investissement au Mali

sont les suivantes :
• L’allègement de la fiscalité pour certains biens à l’importation
(les intrants agricoles, les équipements agricoles…);

• L’accès des investisseurs étrangers à la propriété foncière;

• La réduction des délais de création des entreprises;

 2. Les formalités pour créer une entreprise au Mali

Les principales mesures incitatives à l’investissement au Mali sont les

suivantes :
• La réduction du taux de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux
et de l’impôt sur les sociétés (IBIC – IS) à 25% sur trois ans
supplémentaires;
• L’exonération totale, pendant une durée de trente ans, de tous droits et taxes
sur les matériels, machines, outillages et leurs pièces de rechange.
Malgré quelques défis de gouvernance économique et sécuritaire, le Mali
présente beaucoup d’atouts pour la création d’entreprises. N’hésitez pas à
consulter aussi le site de l’Agence de Promotion des Investissement au
Mali : www.apimali.gov.ml
 3. Les questions pour bien choisir?

3.1. Entreprise individuelle ou société, question de responsabilité?

• La première raison tient à ce que les banques, principaux financeurs des
entreprises, pour s’entourer d’un maximum de garantie et s’assurer du
paiement de leur créance, disposent de moyens pour reporter la
responsabilité financière sur le chef d’entreprise, et ce malgré une société
à responsabilité limitée;

• Le plus souvent, elles exigeront la caution personnelle du dirigeant en

garantie du financement accordé à la société. En cas de défaut de
paiement de l’entreprise, le dirigeant sera alors appelé à payer sur ses
biens personnels les dettes contractées auprès de la banque, qu’il dirige
ou non une société à responsabilité limitée.
 3. Les questions pour bien choisir?

3.2. Quels sont les couts de constitution et de fonctionnement des

différentes structures?
• L’entreprise individuelle moins couteuse qu’une société;
• L’entreprise individuelle moins couteuse dans le fonctionnement :
Une fois l’entreprise créée, vous allez devoir faire face à des frais
de fonctionnement qui seront plus élevés dans le cadre d’une
société que dans le cadre d’une entreprise individuelle;
• Les avantages et les inconvénients de l’auto-entreprise:
 3. Les questions pour bien choisir?

3.2. Quels sont les couts de constitution et de fonctionnement des

différentes structures?

Avantages:

En matière de fonctionnement, notamment sur le plan comptable,

vous êtes soumis à des obligations simplifiées. En outre, vous vous
acquittez de vos obligations sociales par une simple déclaration. La
cessation de l’activité se fait également tout aussi simplement
 3. Les questions pour bien choisir?
3.2. Quels sont les couts de constitution et de fonctionnement
des différentes structures?
Contraintes:
• L’auto-entreprise n’est pas ouverte à tout type d’activité. Elle met le
créateur d’entreprise en marge d’une forme d’accompagnement,
tant d’un expert-comptable que d’un autre type de conseiller;

• Seul face à son entreprise, l’auto-entrepreneur ne bénéficie donc

généralement pas de conseils qui peuvent l’aider dans sa gestion,
ni de recommandations sur les obligations qu’il doit respecter.
 3. Les questions pour bien choisir?
3.3. Quel est le meilleur sur le plan fiscal?

• Pour déterminer le régime fiscal optimal, il est nécessaire,

là encore, de faire des projections chiffrées et d’évaluer la
charge d’impôt selon le volume d’activité et la structure
juridique;

• Dans le travail de simulation, le recours aux services d’un

expert-comptable s’avère bien souvent incontournable.