Comment s'implanter en Tunisie ?

Avril 2011
 Présentation

Ce document s'adresse aux entrepreneurs souhaitant se mettre à leur compte en Tunisie et

aux petites entreprises ayant des projets de développement dans ce pays. Elle a pour but
de mettre à leur disposition des premières informations très pratiques et de recenser les
structures d'appui dans les différents domaines tels que les démarches administratives lors
de la création d'une entreprise, les sources de financements, l'information réglementaire et
fiscale etc..
 Données géographiques, démographiques et macro-
économiques :

• Nom officiel : République de Tunisie

• Superficie : 163 610 km²
• Population : 10 028 800 habitants
• Densité : 63,8 hab/km²
• Langue officielle : Arabe
• Langues véhiculaires : Français, Anglais
• Monnaie Nationale : Dinar tunisien (DT) 1 DT = 0,75 $
• Population active : 3 328 600
• Taux de chômage : 13,9 %
• PIB : 22 625,6 millions de DT
• PNB/hab : 3 784,3 DT
• Taux d'inflation : 2,3 %
• Salaire minimum interprofessionnel garanti (SMIG) - Salaire mensuel :
• Régime de 48 heures par semaine: 224,224 DT
• Régime de 40 heures par semaine: 194,827 DT
Données géographiques, démographiques et macro-
économiques :
 Quelles pistes pour initier l'étude de marché

Comme pour tout projet de création d'entreprise, la première étape consiste à étudier le
marché sur lequel vous souhaitez vous lancer. Des organismes tels qu'Ubifrance et la
Mission Economique de la Tunisie, chargée de soutenir les exportations françaises et
d'accompagner les entreprises françaises en Tunisie, sont à même de vous aider dans
votre recherche en vous apportant des informations et des conseils. En complément des
informations gratuites accessibles sur son site internet, la Mission Economique de la
Tunisie propose une gamme de documents et de prestations personnalisées payantes
pour approfondir votre recherche d'informations sur les marchés, pour établir de premiers
contacts commerciaux, pour vous accompagner dans vos démarches ou, au moins vous
orienter sur les bons interlocuteurs.
 Quelle structure juridique adopter ?

Si vous êtes seul, vous avez le choix entre :

L'Entreprise individuelle
Principales caractéristiques :

- L'entrepreneur (obligatoirement une personne physique) exerce seul l'activité en son

nom.

- Il dirige et contrôle personnellement l'activité de l'entreprise.

- Il n'y a pas de notion de capital. Le patrimoine de l'entreprise est confondu avec celui
du chef d'entreprise.

- L'entrepreneur est responsable des dettes de l'entreprise indéfiniment sur l'ensemble

de ses biens.
 Quelle structure juridique adopter ?

La Société unipersonnelle à responsabilité limitée ' SUARL

Principales caractéristiques :

- statut de la personnalité morale dès l'immatriculation de la société au registre du commerce,

- Capital minimum : 1 000 dinars

- La responsabilité de l'associé unique est limitée aux apports.

- Direction de la société : Gérant (s) associé(s) ou non

- L'associé a le devoir d'établir le rapport de gestion, l'inventaire et les comptes annuels.

 Quelle structure juridique adopter ?

Si vous êtes plusieurs associés, vous avez le choix

entre
La Société anonyme – SA Principales caractéristiques :

- immatriculation obligatoire au registre du commerce,

- 7 actionnaires minimum, personnes physiques ou morales, responsables jusqu'à

concurrence de leur investissement en capital,

- capital social de 5 000 dinars minimum,

- le prix d'une action ne peut pas être inférieur à 5 dinars,

- les actions sont librement cessibles et transmissibles,

- gestion assurée par un directoire et un conseil de surveillance,

- obligation de nommer un ou plusieurs commissaires aux comptes pour 3 ans.

 Quelle structure juridique adopter ?

La Société à responsabilité limitée ' SARL Principales caractéristiques :

- immatriculation obligatoire au registre du commerce,

- 2 associés minimum (sans dépasser 50 ) - les parts sociales ne sont pas librement cessibles,

- ne peuvent pas se créer sous cette forme les société d'assurance, de capitalisation et, les
banques et les établissements de crédit,

- capital social minimum de 1 000 dinars,

- le prix d'une part sociale ne peut pas être inférieur à 5 dinars.

- La responsabilité des associés est limitée aux apports

- Direction de la société : Gérant (s) associé(s) ou non

- La part de l'associé n'est cessible qu'avec le consentement de tous les autres associés.
 Quelle structure juridique adopter ?
Les formes de sociétés suivantes sont beaucoup moins courantes :

La Société en nom collectif

- 2 associés minimum,
- les associés ont tous la qualité de commerçant,

- les associés sont responsables solidairement et indéfiniment des dettes sociales,

- pas de capital minimum.

La Société en commandite simple

- la responsabilité des commandités est illimitée, celle des commanditaires est limitée au
montant des apports dès lors qu'ils ne participent pas à la direction de la société,
- pas de capital minimum,
- - règles de constitution et de dissolution similaires à la SNC
 Quelle structure juridique adopter ?

La Société en commandite par actions

- capital minimum : 5 000 dinars

- nombre d'associés : un ou plusieurs commanditaires et des commandités

- responsabilité des associés (SCA) : limitée aux apports pour les commanditaires et indéfinie
et solidaire pour les commandités

Direction de la société (SCA) : gérant(s) parmi les commandités et un conseil de surveillance

- règles de constitution et de fonctionnement identiques à la SA

- forme de société très peu répandue

 Quelle structure juridique adopter ?

Autres formes
Le bureau de liaison ou de représentation
C'est un simple "poste d'observation" qui va vous permettre de prendre sur
place des contacts, assurer votre publicité, vous fournir des informations sur le marché. Le bureau
de liaison n'a pas la personnalité juridique et ne peut en aucun cas exercer une activité
commerciale.
Principales caractéristiques :
- création liée à l'accord préalable de la Direction du Commerce Intérieur,
- obligation de se conformer au cahier des charges de l'Administration.

La succursale
Principales caractéristiques :
- c'est un établissement secondaire,
- elle peut exercer une activité commerciale et faciliter vos relations avec la clientèle,
- elle n'a aucune autonomie juridique et agit au nom et pour le compte de votre société.
- les délais et procédures sont identiques à celles d'une SARL,
- les directeurs de la succursale agissent pour le compte de la société mère et doivent être titulaires
d'une délégation de pouvoirs.
 Quelles démarches entreprendre ?

Démarches préalables à toute création d'entreprise

Réglementation des investissements étrangers

En France, conformément au droit communautaire, la libre circulation des capitaux est la

règle. Cependant, il existe un contrôle des transferts financiers dans le cadre de la lutte
contre le blanchiment d'argent. Ces contrôles peuvent être effectués par les Services
des Douanes et par les banques. Par ailleurs, un compte rendu obligatoire auprès de la
Banque de France est exigé, dans les 20 jours suivant le règlement (transfert des fonds
vers les pays étrangers) si l'investissement à l'étranger dépasse 15 millions d'euros et si
cet investissement représente plus de 10 % du capital de la société (décret 2003-196 du
07 mars 2003, arrêté du 07 mars 2003).
 Quelles démarches entreprendre ?

En Tunisie, le Code d'incitations aux investissements, créé en 1994, est la loi qui régit
l'investissement étranger et national. Il autorise la liberté d'investir dans la plupart des
secteurs et renforce l'ouverture de l'économie tunisienne sur l'extérieur. Le Code
d'incitations aux investissements couvre tous les secteurs d'activité à l'exception des mines,
de l'énergie, du commerce intérieur et du secteur financier qui sont régis par des textes
spécifiques. Pour les activités industrielles et de services, les projets d'investissement font
l'objet d'une déclaration déposée auprès des services de l'API (Guichet Unique ou
directions régionales). Certaines activités de services, non totalement exportatrices, sont
soumises à l'approbation de la Commission Supérieure des Investissements, lorsque la
participation étrangère au capital est majoritaire. Les autres activités sont soumises à
l'autorisation du ministère dont relève l'activité.
 Quelles démarches entreprendre ?

L'immigration
Pour exercer une activité professionnelle rémunérée, toute personne étrangère doit être
titulaire d'un contrat de travail visé par le ministère de l'Emploi et d'une carte de séjour
portant la mention « autorisé à occuper un emploi salarié en Tunisie ». Les professions
touchant au domaine commercial sont soumises à l'obtention de carte de commerçant
auprès du ministère du Commerce, du Tourisme et de l'Artisanat.

Les activités réglementées

Certaines activités sont réglementées. Se renseigner auprès :

- de l'API pour les activités industrielles et les services à l'industrie,

- du ministère du Commerce pour les activités commerciales

- de l'APIE pour toutes les activités.

 Quelles démarches entreprendre ?

Les brevets et marques

L'INNORPI, créé par la Loi du 6 août 1982, dépend du Ministère de l'Industrie, de l'Energie et
des PME. Cet organisme est responsable de la protection de la propriété industrielle. Le
registre des brevets et des marques est de sa compétence.

Durée de validité de la protection :

- brevet : période de validité de 5, 10, 15 ou 50 ans à la demande du déposant,

- marque : période de validité de 20 ans renouvelable,

- dessin : période de validité de 15 ans.

 Démarches pour créer une société ou une entreprise
individuelle

Les projets concernant les activités industrielles et toutes activités polluantes sont
obligatoirement soumis à une étude d'impact sur l'environnement. L'étude d'impact est un
document exigé en vue de l'obtention de toute autorisation administrative pour la création
d'une activité de ce type.

La procédure d'enregistrement et d'immatriculation

Le dépôt de la déclaration d'investissement se fait auprès du Guichet Unique de l'API.

Le Guichet Unique de l'API est un centre de formalités administratives et légales réunissant

les différentes administrations intervenant dans la constitution d'un dossier
d'investissement. Les déclarations d'investissement peuvent être déposées au Bureau
d'Ordre central de l'API ou sur son site sous forme de déclaration en ligne. Depuis la fin
de l'année 2005, un Guichet Unique Virtuel est chargé de fournir les prestations
administratives et légales pour la constitution des sociétés.
 Démarches pour créer une société ou une entreprise
individuelle

Les principales missions du Guichet Unique sont:

- La délivrance des attestations de dépôt de déclaration de projet d'investissement (projets
d'investissement dans les secteurs de l'industrie et des services et projets
d'investissement dans le secteur d'hydrocarbure)

- Accomplissement des formalités de constitution des entités juridiques (personnes

physiques/personnes morales) : professions libérales, entreprises créées par des
étrangers ou par des tunisiens résidant à l'étranger.

- La réalisation d'autres types de prestations en rapport avec la création de projets.

- Assistance et information sur l'environnement de l'investissement en Tunisie.

 Démarches pour créer une société ou une entreprise
individuelle

Le coût de la procédure :
Droits d'enregistrement :

- actes de constitution des sociétés ou actes d'augmentation de capital :

droit fixe de 100 dinars par acte,

- autres actes : 5 dinars par page. Immatriculation au registre du commerce :

- frais d'immatriculation : 15 dinars,

- extrait du registre du commerce : 5 dinars. Les entreprises totalement exportatrices sont

exonérées du droit d'enregistrement.

Publication au Journal Officiel, JORT : selon la longueur du texte entre 90 et 250 dinars.

Les cartes d'identification fiscale et douanières sont délivrées gratuitement.

 Quelle fiscalité pour votre entreprise ?

L'impôt sur le revenu

Sous réserve des conventions internationales et des accords particuliers, l'impôt sur le
revenu est dû par toute personne physique résidente en Tunisie au titre de l'ensemble
des revenus réalisés pendant l'année.

Sont considérées résidentes :

- les personnes qui ont leur résidence habituelle en Tunisie,

- les personnes qui résident d'une façon continue ou discontinue en Tunisie au moins 183
jours par année civile si elles n'y possèdent pas une résidence principale.

Revenus imposables :

- Revenus immobiliers,

- Revenus au titre des capitaux et valeurs mobilières,

- Traitements et rentes viagères,

- Revenus au titre d'activité rémunérée,

- Revenus au titre d'exploitation en Tunisie,

- Tout autre revenu réalisé en Tunisie.

 Quelle fiscalité pour votre entreprise ?

Les dividendes perçus sont exonérés de l'impôt sur les revenus.

Le personnel étranger, recruté par les entreprises totalement exportatrices et les
institutions off-shore, a la possibilité d'opter pour une imposition forfaitaire de 20 % sur
le salaire brut.

Montant en Dinars %
jusqu'à 1500 0
1501-5000 15
5001-10 000 20
10 001-20 000 25

20 001-50 000 30

plus de 50 000 35
 Quelle fiscalité pour votre entreprise ?

L'impôt sur les sociétés

Taux d'imposition

Le taux normal est de 35%.

Toutefois, un taux de 10% s'applique à certains types d'entreprises exerçant une activité
artisanale, agricole, de pêche ou d'armement de bateaux de pêche ainsi qu'aux
coopératives de services ou de consommation. Les entreprises résidentes
exportatrices sont exonérées d'impôt sur les sociétés pendant les 10 premières années
de leur activité. Minimum d'impôt requis : quel que soit le résultat net imposable, toute
entreprise est soumise à un minimum légal de 0,5% du chiffre d'affaires, avec un
plafond de 2 000 dinars.

Incitations fiscales

Exonération totale de l'impôt sur les bénéfices pendant les 10 premières années pour :

- les revenus provenant d'exportation,

- les activités agricoles,

- les activités implantées dans les zone d'encouragement au développement régional

 Quelle fiscalité pour votre entreprise ?

Réduction de 50 % de l'assiette imposable pour :

- les revenus d'exportation à partir de la 11ème année pour une durée illimitée,

Exonération totale ( à l'exception du minimum d'impôt requis) de l'impôt sur les bénéfices,
au titre de l'article 49 du code d'investissement, pour les activités des secteurs suivants
: éducation, enseignement, formation professionnelle et protection de l'environnement.
 Quelle fiscalité pour votre entreprise ?

Dégrèvements

Des abattements sont accordés au titre des bénéfices et des revenus

réinvestis allant de 35 % (règle générale) à 100 %, sous réserve d'un minimum d'impôt de
15 % du bénéfice général pour les sociétés et de 45 % de l'impôt sur le revenu pour les
personnes physiques.

Dividendes

Les dividendes perçus par les personnes morales ne sont pas imposables en Tunisie. Ils
sont transférables librement dans la mesure où ils proviennent des activités prévues
par le code d'incitation aux investissements.
 Quelle fiscalité pour votre entreprise ?

Taxe professionnelle

Cette taxe s'applique sur les produits des secteurs des industries mécaniques et des
industries chimiques. Elle est perçue par le FODEC (Fonds de la compétitivité
industrielle). Taux : 1% sur le CA des entreprises productives hors TVA.

Taxe communale

Les entreprises sont soumises à la fiscalité communale. Cette taxe concerne les
établissements à caractère industriel et commercial.

Taux : 0.20 % du CA.

 Quelle protection sociale pour vous et vos salariés ?

Le régime de sécurité sociale est obligatoire et concerne :

- les salariés et les personnes qui leur sont assimilées par le Code de travail, employés en
Tunisie,
- les employeurs établis en Tunisie,
- les travailleurs indépendants exerçant leurs activités en Tunisie.
Les prestations couvrent :
- les allocations familiales,
- les assurances sociales, maladie, maternité, décès,
- les pensions de vieillesse, d'invalidité et de survivants du conjoint,
- les accidents de travail et les maladies professionnelles.
Le traitement social du chômage n'est pas inclus dans le dispositif réglementaire actuel.
Cependant, un régime de protection contre le chômage a été introduit en faveur des
salariés justifiant avoir perdu involontairement leur emploi, ayant travaillé dans la
même entreprise et cotisé au moins pendant 3 années successives et inscrit au bureau
d'emploi depuis plus d'un mois sans y avoir reçu d'offre d'emploi. La demande est
présentée auprès du Ministère des Affaires Sociales et instruite par l'Inspection du
Travail compétente. L'aide accordée représente six fois le montant du dernier salaire
perçu dans la limite du S.M.I.G.
 Quelle protection sociale pour vous et vos salariés ?

Le régime de sécurité sociale diffère suivant la catégorie professionnelle :

· dans le secteur non agricole, il existe un régime général, un régime complémentaire et un

régime des travailleurs indépendants ;

· dans le secteur agricole, les salariés d'une part, et les exploitants de l'autre, sont
couverts.

Le taux des cotisations (% du salaire brut) à acquitter n'est pas le même dans tous les
régimes et ceux-ci n'accordent pas pour tous la même protection sociale : ainsi, les
travailleurs non salariés non agricoles ne bénéficient pas des prestations familiales.
 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Principales aides financières en Tunisie

Principales aides fiscales en Tunisie
Incitations à l'investissement
Incitations communes

- dégrèvement des revenus ou bénéfices réinvestis dans la limite de 35 % des revenus ou

bénéfices soumis à l'impôt,

- exonération des droits de douane sur les biens d'équipement n'ayant pas de similaires
fabriqués localement.

Une limitation à 10 % de la TVA à l'importation des biens d'équipement,

- la possibilité de choix du régime de l'amortissement dégressif au titre du matériel et des

équipements de production dont la durée d'utilisation dépasse sept ans.
 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Incitations spécifiques

Avantages aux entreprises totalement exportatrices :

- exonération totale de l'impôt sur les bénéficies provenant de l'exportation pendant les 10
premières années, et exonération à concurrence de 50 % à partir de la 11e année pour
une période illimitée,

- exonération totale des bénéficies et revenus réinvestis,

- franchise totale des droits et taxes pour les biens d'équipement y compris le matériel de
transport des marchandises, les matières premières, semi produits et services
nécessaires à l'activité,

- possibilité de mise en vente sur le marché local, de 20 % de leur production.

 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Incitations spécifiques

Promotion de l'agriculture :

- exonération totale de l'impôt sur les bénéfices et revenus réinvestis,

- exonération totale de l'impôt durant les 10 premières années d'activité,

- suspension de la TVA sur les biens d'équipements importés n'ayant pas de similaires
fabriqués localement,

- possibilité de participation de l'État aux dépenses d'infrastructure pour l'aménagement

des zones destinées à l'aquaculture et aux cultures utilisant la géothermie,

- prime de 7 % de la valeur de l'investissement,

- prime additionnelle de 8 % de la valeur de l'investissement pouvant être accordée pour

les investissements agricoles réalisés dans les régions à climat difficile : Gabès, Gafsa,
Médenine, Kébili, Tataouine et Tozeur,

- prime additionnelle de 25 % de la valeur de l'investissement pouvant être accordée pour

les projets de pêche dans les ports du littoral nord de Bizerte à Tabarka.
 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Incitations spécifiques

Protection de l'environnement

Le Code accorde aux investissements réalisés par les entreprises au titre de projets de
protection de l'environnement et de traitement des déchets,

les avantages suivants :

- dégrèvement de 50 % des revenus ou bénéfices réinvestis

- imposition au taux réduit de 10 % des revenus et bénéfices

- prime de 20 % de la valeur des investissements

- suspension de la TVA pour une majeure partie des biens d'équipement.

 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Incitations spécifiques

Promotion de la technologie et de la recherche-développement

Le Code encourage les investissements qui participent à la maîtrise et au développement

de la technologie à travers un effort d'intégration locale :
- prise en charge totale par l'État, pour une période de 5 ans, des cotisations sociales
pour le recrutement des nouveaux diplômés tunisiens de l'enseignement supérieur,
prise en charge par l'État de 50 % des cotisations sociales pendant 5 ans, pour l'emploi
d'une deuxième ou troisième équipe pour les entreprises ne fonctionnant pas à feu
continu.
 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Incitations spécifiques

Investissement de soutien

Les secteurs de l'éducation, la formation, la production culturelle, la santé et le transport

bénéficient de :

- la déduction des bénéfices réinvestis, à hauteur de 50 % des bénéfices nets soumis à

l'impôt sur les sociétés,

- l'imposition au taux réduit de 10 % des revenus et du bénéfice,

- la suspension de la TVA pour les biens d'équipement importés qui n'ont pas d'équivalents
fabriqués localement.
 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Incitations spécifiques
Principales aides régionales en Tunisie

Le Code des incitations aux investissements accorde des avantages pour les
investissements réalisés dans les zones d'encouragement et dans les zones
prioritaires :

- Exonération totale de l'impôt sur les bénéfices pour une période de 10 ans et réduction de
50 % de l'assiette imposable pour une nouvelle période de 10 ans,

- Exonération totale de l'impôt sur les bénéfices et revenus réinvestis,

- Prise en charge par l'État de la contribution patronale au régime légal de sécurité sociale,
soit 15,5 % de la masse des salaires, durant les 5 premières années.

- Possibilité de participation de l'État aux dépenses d'infrastructure.

Zones d'encouragement : prime d'investissement de 15 % de la valeur de l'investissement,

fonds de roulement exclu, plafonnée à 450 000 dinars.

Zones prioritaires : prime d'investissement de 25 % de la valeur de l'investissement, fonds

de roulement exclu, plafonnée à 750 000 dinars.
 A quelles aides pouvez-vous prétendre ?

Les aides européennes

L'Union européenne n'accorde pas d'aides directes à la création d'entreprise. Toutefois,

dans le cadre du programme pluriannuel en faveur des entreprises et de l'esprit
d'entreprise (PPAE), la Commission européenne apporte un appui financier à des
intermédiaires financiers qui délivrent ensuite des aides aux entreprises qui le
demandent.