EXERCICES D’IMPOTS SUR LE CAPITAL

Exercice 1
1) Lister les opérations sur le capital pour lesquelles l’entreprise n’acquitte aucun
droit.
2) une réduction du capital peut – elle induire un remboursement des droits
acquitte a sa constitution ? pourquoi ?
3) Illustre les différents droits souvent exigibles sur les opérations de constitution
du capital
4) citer les différentes opérations sur le capital devant se faire de façon gratis

Exercice 2

Lors de la constitution d’une société, un actionnaire effectue un apport mixte de

80 000 000F comprenant :
-Contribution au capital : ¾ ;
-sont à laisser en compte courent : 1/8 ;
-Reste à rembourser au fournisseur d’investissement.

NB : cet apport représente la valeur du seul bâtiment apporte par l’actionnaire.

TAF :

Calculer les droits de mutation à acquitter sur ces apports en supposant que cette
construction est située en zone urbaine d’une part et d’autre part en zone rurale.

Exercice 3

En date du 10 /09 /2014, SARL ND procède a une augmentation synchronisée du

capital, notamment :
-Incorporation des réserves : 40 000 000F ;
-Les numéraires : 90 000 000F ;
-La conversion des dettes : 50 000 000F ;
*Apport en nature :
*Terrain nu en zone urbaine : 20 000 000F dont hypothéqué à hauteur de 30% ;
*Matériel industriel : 60 000 000F dont 15 000 000F à versé au fournisseur
d’investissement ;
*Matières premières : 33 000 000F.

NB : Capital avant augmentation : 250 000 000

TAF :
Calculer les droits de mutation et les droits dégressifs du a cette augmentation du
capital en supposant :
1) Imputation proportionnel des droits.
2) Imputation favorable au contribuable.
1
 3) Imputation favorable à l’administration.
4) Imputation par origine.

Exercice 4
Les établissements DJOU & fils se sont constitués le 01/01/N par des actionnaires
ci-après :
-KENNE : apporte les espèces pour 200 000 000F ;
-VEMPIRE : Apporte un matériel industriel de 400 000 000F grevé d’une dette
de 150 000 000F ;
-CENCRE : apporte un bâtiment d’une valeur de 500 000 000F situer dans un
centre urbain et décide une participation au capital de 320 000 000F ;
-ARNAULD : apporte un matériel de transport évalué à 150 000 000 F grevé
d’une dette représentant 35% de cette valeur et de compléter son apport en espèces
d e73 000 000 F ;
-VOYOU : un ingénieur hautement qualifié propose ses services.
TAF :
1) Faire l‘analyse comptable et fiscale de ces apports et déduire la valeur du capital
social.
2) Calculer les droits d’enregistrements liés à cette constitution

Exercice 5
La SA ND dont le siège social est au Cameroun, fusionne avec la SARL KENNE
& fils de droit Guinéen.
TAF :
1) Quelles sont les conditions à remplir pour que la fusion supporte les droits
fixes ? quelle est la valeur de ce droit fixe ?
2) Est-ce que l’absence d’acquittement des droits peut exclure
l’enregistrement des actes de constitution et de modification du capital ?
3) Est-ce qu’on n’est pas tenu d’accomplir les formalités d’enregistrement en
cas de prorogation de la vie d’une société ? Pourquoi ?
4) Quels sont les droits à acquitter lors de la prorogation de la durée de vie
d’une société ?
Exercice 6
M. TENNE PHILIPPPE en feuilletant Cameroun Tribune N°012589 au soir du
21/04/2014 découvre qu’il y a un fonds de commerce mis en vente au à l’Ouest à
Bafoussam, au lieu-dit « feu rouge ». Intéressé par cette offre, il se rend à l’endroit
indiqué et prend note de la situation d fonds de commerce dont la copie de son
bilan est le suivant :
Bilan actif Montant Bilan passif Montant
Charges immobilisées 1 500 000 Capital 15 000 000
Terrain 5 000 000 Réserves 10 550 000
Constructions 10 000 000 Emprunts 4 000 000
Matériel industriels et commercial 14 000 000 Fournisseur d’exploitation 6 000 000
Matériel de transport 6 000 000 Fournisseur d’investissement 2 800 000
Marchandise 7 400 000 Etat et dettes sociales 7 200 000
Disponibilité 3 000 000 Ecart de conversion passif 2 250 000
2
Ecart de conversion actif 900 000
Total 47 800 000 Total 47 800 000
Après les expertises contradictoires, le fonds de commerce est repris par M.
TENNE PHILIPPE compte tenu des indications ci-contre :
- Le terrain est repris pour une valeur de 6 050 000
- Le matériel industriel et commercial se trouve surévalué à 12% de sa valeur
du bilan.
TAF :
Calculer les droits dus à cette acquisition. L’imputation favorable à
l’administration fiscale est de rigueur.

EXERCICE 7
La SA RUBEN apporte à la SA ND une partie de son patrimoine dont les renseignements sont
ci-dessous fournis :
-Matériel industriel : 8 090 000 F ;
-Matériel de transport : 7 4000 000 F ;
-Créance clients : 5 900 000 F ;
-Marchandises et matières premières : 66 000 000 F ;
-Dettes d’exploitation et financières : 19 000 000 F.
TAF :
1)Quels sont les droits à acquitter sur cet apport partiel d’actif ?
2)calculer les droits à acquitter.

Exercice 8
La SA LEJOYA a été constituée le 5 janvier N chez maître CANCRE à
Bafoussam au quartier Kamkop III, au capital de valeur nominal de 30 000 F de
5 000 actions, dont 3 500 d’actions d’apports en numéraires et le reste, c’est-à-
dire 1 500 actions est constitué en apport en nature souscrit par M. NGANDIO
apporteur de sa situation active et passive arrêté ainsi qu’il suit au 31/12/N-1 :
-Immobilisations incorporelles : 23 000 000 F ;
-Matériel et mobilier de bureau : 17 200 000 F ;
-Des créances clients : 3 800 000 F ;
-Disponibilités : 1 000 000 F ;
-Dettes d’exploitation et financières : 15 000 000 F.
La nouvelle société reprend la totalité des actifs et s’engage à payer l’intégralité
du passif exigible.
TAF :
1) Déterminer les apports purs et simple et à titre onéreux de M. GANDIO.
2) Déterminer le montant des droits d’enregistrement par application sur les
apports de M. GANDIO de :
a)La méthode conventionnelle ;
b) La méthode proportionnelle ;
c) La méthode préférentielle.