Université de Sfax Institut des Hautes Etudes Commerciales « 

IHEC »

A.U. : 2021/2022

Auditoire : 1ème année mastère Professionnel d’Ingénierie comptable et Fiscale Internationale « ICFI »

Enseignant  : Mr. Charfi Faiez

Fiscalité Internationale : Principes et Modalités d’Imposition des

Revenus et des Bénéfices
Examen Session de Principale (21/05/2022)
(Durée de l’épreuve :2 Heures)

Questions du cours: (6 points)

1. Définir le Prix de Transfert ?

2. Évoquer Les obligations Déclaratives prévues par la législation fiscale
Tunisienne en matière du prix de Transfert ?
3. Comment résoudre le Conflits sur le critère de la résidence fiscale pour
une personne physique considérée comme résidente de deux pays?
4. Quelles sont les obligations fiscales des établissements stables en Tunisie
des sociétés étrangères ?

EXERCICE (14 points)

La Société « ALPHA » est une société à responsabilité limitée, du droit

Tunisien, créée en 2014 dont le siège social est à Sfax, spécialisée dans
l’industrie des produits cosmétiques. Au cours de l’année 2020, La société
« Alpha » a réalisé les opérations suivantes :

1. La construction d’une usine de la société « ALPHA » a été réalisé, dans le

cadre d’un appel d’offre international, par une société établie en
Allemagne « ECCPS » pour un montant de 1000000 DT, les travaux se
sont étalés sur une période allant du 1er Janvier 2020 au 30 Avril 2020.

2. Le montage des machines a été réalisé par une société Allemande

« DMM » pour une durée de deux mois ( du 1 er Mai 2020 au 31 Juin
2020) et une valeur de 100000 DT (prix d’achat des machines 30000 DT)

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3. la société « ALPHA » a conclu une convention avec une Entreprise
résidente en Allemagne « Beta », afin de l’autoriser, à fabriquer des
produits cosmétiques, selon un procédé de fabrication constituant la
propriété exclusive de cette dernière et de les commercialiser sous le nom
commercial de la société Allemande, La convention porte sur
 La concession de la société Allemande « Beta » à la société
« ALPHA » 
- Une redevance au titre de la concession d’exploitation d’un
brevet, du droit d’usage d’une marque de fabrique pour un
montant annuel fixe de 400000DT
- Du droit d’usage d’un équipement industriel pour un montant de
100000DT, le droit d’usage de l’équipement est concédé pour
une période de 3 mois
- Une assistance technique à effectuer par des experts de la
société Allemande « Beta » au profit du personnel de la société
« ALPHA », à effectuer à distance, pour une durée de trois ans
pour un montant de 100000DT

4. Antérieurement à la conclusion de cette convention, la Société « Alpha »

a chargé un bureau d’études Allemand « DEUT » à procéder à l’étude de
faisabilité du projet ainsi que les possibilités de commercialisation des
dits produits aussi bien sur le marché Tunisien que dans d’autres pays
Africains.
Les conclusions avancées par la dite étude ont été remises à la société
« ALPHA » au mois de Aout 2020 contre une rémunération de 50000 DT
en hors taxes.
Le bureau d’étude Allemand « DEUT » n’a pas remis à la société
« ALPHA » une attestation qui devrait lui être délivrée par les autorités
fiscales Allemande, prouvant sa résidence fiscale en Allemagne.

5. La société allemande « BETA» a mis à la disposition de la société

Tunisienne « ALPHA » un montant de 1000000DT, cette mise à
disposition de fonds soit rémunérée à un taux d’intérêts de 10%.Si on
suppose que le taux d’intérêt pratiqué sur le marché dans pareil cas est de
8%.

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6. Au début du mois d’Octobre 2021, et vu que le volume des ventes
réalisées n’a pas pu atteindre 50 % des prévisions pour les trois premiers
trimestres, la société « ALPHA » a décidé de lancer une campagne
publicitaire qui comporte des spots télévisés, la distribution des dépliants,
des séminaires de formation pour les esthéticiennes, des actions
publicitaires dans les grandes surfaces et des remises d’échantillons au
profit des revendeurs et des salons d’Esthétiques. La conception de cette
compagne a été réalisée par une société de communication «JAP-COM »
résidente au Japon pour un montant de 120000DT, la dite société a exigé
que ce montant soit versé en totalité dans son compte bancaire quel qu’en
soit le régime fiscal de l’opération.
La version finale de la conception de la compagne publicitaire a été
remise à la société « ALPHA » au mois de décembre 2021 et l’exécution a
été confiée à la société «JAP-COM ».
(NB : Il n’existe pas de convention de non double imposition ratifiée
entre la Tunisie et le Japon.)

7. la société Tunisienne « ALPHA » a distribuée des dividendes d’une

valeur de 100000DT à une société établie en Allemagne
« COSMETICA », aucun retenu n’a été effectuée.

8. La société Tunisienne « ALPHA » a reçu une note d’honoraires d’un

avocat résident en Allemagne de 30000 Euro pour l’avoir représenté
auprès des tribunaux allemande dans une affaire qui l’opposait à l’un de
ses clients résident en Allemagne.

9. la société Tunisienne « ALPHA » a payé au début Novembre 2021 des

frais de création et d’hébergement de son site internet pour un montant de
15000 DT, à une société résidente au Luxembourg (Pays à régime fiscal
privilégie)

TAF : Déterminez le régime fiscal de chaque opération en

matière d’impôt direct et de TVA ?