Université Cheikh Anta DIOP Année académique : 2020-2021

Ecole Supérieure Polytechnique de Dakar / CEPECS Durée : 02 heures

Le correcteur tiendra compte de la présentation et de la rigueur dans l’argumentation.

Matériel autorisé : Une calculatrice autonome.

TEST DE FISCALITE INDIRECTE RATTRAPAGE

Semestre 2
Octobre 2021

I. QUESTIONS THEORIQUES (4 points)

1- Quel est le fait générateur de la taxe spécifique ?

2- Quels sont les assujettis en matière de taxe sur les activités financières ?
3- Citer deux exonérations de TVA avec conservation du droit à déduction.

II. CAS PRATIQUE (16 points)

La Compagnie Industrielle Sénégal 2020 (CIS-20) est une société anonyme au NINEA
0137774 2C3, spécialisée dans la fabrication et la valorisation de produits alimentaires. Elle
dispose également d’un département d’assistance diverses.
Elle fait appel à votre expertise pour l’aider à analyser les opérations ci-après enregistrées au
cours du mois de septembre 2021 afin qu’elle puisse établir convenablement ses déclarations
mensuelles de taxes indirectes :
1. Importation d’un minibus pour le transport du personnel d’une puissance fiscale de
22 CV destinée à la livraison des produits de la société : Valeur CAF : 20.000.000
F ; Droits de douane : 4.000.000 F, COSEC : 80.000 F ; PCS : 10.000 F. La taxe
COSEC et le PCS sont deux prélèvements dont l’un est destiné au Conseil sénégalais
des chargeurs et l’autre à la CEDEAO.
2. Acquisition en septembre 2021 de matériel destiné à la manutention des
marchandises à l’exportation en zone portuaire pour un montant de 80.000.000.
CIS-20 bénéficie d’un agrément au Code des investissements pour cette acquisition.
3. Vente au Ministère de l’Enfance du produit « VALORUS » de tenues scolaires pour
enfants pour un montant de 12.000.000. Le paiement par le Trésor public a été fait
30 septembre 2021 ;
4. Prestation de transfert de savoir-faire dans le domaine industriel au profit de la
société, AGRO-IVOIRE, établie à Abidjan (Côte-d’Ivoire) pour un montant de 10.
000.000 F. Pour l’exécution du contrat, la CIS-20 a eu recours surplace aux services
d’un avocat, KOUAME KODJO, à qui un montant de 1.500.000 a été payé. La
prestation de Monsieur KODJO n’est pas un transfert de savoir-faire.
5. Achat de semences d’une nouvelle variété de céréales dite « Volcan» en phase
expérimentale au Sénégal pour un montant de 6.000.000. Pour le financement de
cette opération, CIS-20 a souscrit auprès de la banque sénégalaise, SENBANK, un
contrat de prêt d’une durée de trois (3) ans pour acheter du matériel agricole.
Montant de l’intérêt bancaire payé au cours du mois: 200.000 F ;
6. Réception de la facture d’électricité établie par la SENELEC pour un montant HT de
2.000.000 F.

1
BONNE CHANCE
 7. Vente farine de niébé pour un montant de 5.000.000 à des clients établis en
Europe;
8. Un montant de 1.500.000 a été versé, le 15 septembre, au fournisseur
CONSTRUCTOR établi au Sénégal pour l’achat de boissons gazeuses produites par
cette dernière (1.500 litres de boissons contenus dans 1.500 bouteilles en plastique);
9. La CIS-20 a décidé que l’unité de conservation des produits de l’entreprise acquise et
mise en service le 1er septembre 2018 est affectée, à partir du 30 septembre 2021,
exclusivement à la conservation des céréales non transformés. Cette unité, d’une
durée d’utilisation probable de 6 ans, a été acquise à 40.000.000 HT et un prorata
de déduction de la TVA de 60% y avait été appliqué à l’époque.
TRAVAIL A FAIRE :Déterminer le prorata définitif de l’exercice 2020 ainsi que la
situation nette vis-à-vis du Trésor public de l’entreprise CIS-20 SA au titre du mois de
septembre 2021 en analysant les opérations suivant la démarche ci-après : n° opération,
nature, taxes à collecter, taxes supportées, taxes supportées déductibles, taxes à imputer
(Précompte et suspension) , en justifiant les solutions retenues.

 N.B : il vous est précisé qu’en 2021, les comptes de la société

présentaient les produits HT suivants:
1. Vente de lait en poudre à des commerçants assujettis à la contribution globale
unique (CGU): 50.000.000 ;
2. Vente de viande: 10.000.000 au Sénégal et 2.500.000 à l’étranger ;
3. Vente de l’unité de conservation de la viande qui figurait depuis 2019 dans les
comptes d’immobilisation de l’entreprise: 30.000.000 ;
4. Prestations d’embarquement en zone portuaire de marchandises destinées à
l’exportation : 12.000.000 ;
5. Subvention reçue du Port de Dakar destinée au renouvellement du matériel
de la société servant à la manutention des marchandises à l’exportation en
zone portuaire : 40.000.000 ;
6. Commission perçue d’une société ivoirienne dans le cadre d’une assistance en
matière d’échange de savoir-faire : 25.000.000 ;
7. Vente de poissons transformés et mis en conserve : 6.000.000

2
BONNE CHANCE