Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation

Division Conception des Examens
Examen National de Fin d’année
Session de Juin 2022
Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthèse)

Secteur : Administration, Gestion et Commerce Niveau : Technicien

Filière : Technicien Comptable d’Entreprise

Variante 01 Durée : 3h00 Barème /100

Consignes et Conseils aux candidats :

 Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur la
copie ;
 Apporter un soin particulier à la présentation de votre copie ;

Document(s) et Matériel(s) autorisés :

 Les documents ne sont pas autorisés ;
 Le PCGE et une calculatrice simple (non programmable) autorisé.

Détail du Barème :
N° Des Dossiers Travaux à réaliser Barème
Partie Théorique
DOSSIER 1 Questions à Choix Multiples /30points
DOSSIER 2 Culture d’Entrepreneuriat /10points
/40points
Partie Pratique
DOSSIER 3 Comptabilité Analytique d’Exploitation /20points
DOSSIER 4 Analyse Financière /20points
DOSSIER 5 Fiscalité d’entreprise /20points
/60points
Total Général /100points

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 PARTIE THEORIQUE(40 POINTS)à rendre avec la copie

DOSSIER N° 1 : QUESTIONS À CHOIX MULTIPLES 30 POINTS

Cochez (la) ou les bonnes réponses : (2 points par question)

1) La comptabilité analytique permet de :

 Calculer le résultat global de l’entreprise ;
 Calculer un coût global constitué par toutes les charges de la comptabilité générale ;
 Estimer la rentabilité de chaque produit fabriqué par l’entreprise ;
 Aucune réponse.
2) Les charges directes sont toujours :
 Variables par rapport à l’activité ;
 Fixes par rapport à l’activité ;
 Variables et fixes par rapport à l’activité ;
 Aucune réponse.
3) L’unité d’œuvre correspond à :
 Une clé d’imputation des charges de main d’œuvre directe au coût ;
 Une clé d’imputation des charges directes au coût ;
 Une clé d’imputation des charges indirectes au coût ;
 Aucune réponse.
4) La comptabilité des sociétés est l'ensemble des traitements comptables régissant les
opérations spécifiques aux sociétés à savoir :
 Le remboursement de tous les emprunts auprès des établissements de crédit ;
 La répartition des bénéfices entre associés ;
 L’évaluation des titres sociaux de l’entreprise ;
 Aucune réponse.
5) La souscription du capital est :
 La libération d’apport qui sera réalisé par un associé ;
 La promesse d’apport qui sera réalisé par un associé ;
 La promesse et la libération d’apport qui sera réalisé par un associé ;
 Aucune réponse.
6) La réduction du capital peut être faite soit par :
 La diminution de la valeur nominale des titres ;
 La réduction du nombre d’actions détenues par chaque associé ;
 L’ouverture du capital de la société à d’autres associés ;
 Aucune réponse.
7) L'analyse financière permet de :
 Financer les nouveaux investissements de l’entreprise ;
 Connaitre la formation du résultat d’exploitation de façon profonde ;
 Prévoir la rentabilité des obligations ;
 Aucune réponse.
8) Le bilan financier est établi dans :
 Une optique de continuité d’exploitation ;
 Une optique de liquidation d’exploitation ;
 Aucune réponse.
9) Pour améliorer l'équilibre financier d'une entreprise, il peut être envisagé de :
 Réduire le FRNG ;
 Réduire le BFR ;
 Augmenter les ressources stables ;
 Aucune réponse.

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10) Les principaux types de retraitements du CPC concernent :
 Les redevances de crédit-bail ;
 Les dotations aux amortissements ;
 Les frais de personnel intérimaire ;
 Aucune réponse.
11) Pour établir le budget de trésorerie, vous devez disposer :
 Uniquement des budgets des encaissements et décaissements ;
 Des budgets des encaissements, des décaissements et tableaux des amortissements des
immobilisations de l’entreprise ;
 Aucune réponse.
12) Les impôts recouvrés de façon spontanée par le contribuable sont :
 La taxe professionnelle ;
 La taxe sur la valeur ajoutée ;
 L’impôt sur les sociétés ;
 Aucune réponse.
13) Ne sont pas déductibles de l’IS les cadeaux publicitaires dont la valeur unitaire TTC:
 Inférieure à 100 DH ;
 Égale à 100 DH ;
 Supérieure à 100 DH ;
 Aucune réponse.
14) Parmi les produits comptabilisés d’une SARL, on trouve un montant de boni de liquidation
d’une valeur de 85 600 DH. Pour calculer le bénéfice fiscal, on doit:
 Déduire ce montant ;
 Réintégrer ce montant ;
 Ne faire aucun redressement.
15) Le revenu foncier d’un appartement loué est:
 Imposabledès la première année ;
 Exonéré de façon temporaire pendant 3 années qui suivent celle de l’achèvement des
constructions :
 Exonéré de façon temporaire pendant 3 années qui suivent chaque signature du contrat de
location.

DOSSIER N° 2 : CULTURE D’ENTREPRENEURIAT 10 POINTS

Compléter le tableau suivant en mettant une croix dans la case qui convient :
Formalités Société Anonyme Société en Nom Collectif
Demande d’un certificat négatif
Etablissement des statuts
Etablissement des bulletins de souscription
Signature et légalisation des statuts
Blocage du capital dans un établissement
bancaire
Inscription à la taxe professionnelle
Inscription au registre de commerce
Inscription à l’IS
Inscription à l’IR
Publication de la constitution

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 PARTIE PRATIQUE (60 POINTS)

DOSSIER 3 : COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION 20 POINTS

« MACHOCO.SARL », est une entreprise spécialisée dans la production de deux types de chocolats :
- Un chocolat noir (N) ;
- Un chocolat blanc (B).
Le processus de production poursuit le schéma technique suivant :
A) Les grains de cacaos achetés sont stockés, ils passent ensuite à l’atelier « séchage » où ils sont
grillés.
B) Les grains de cacaos grillés passent directement dans l’atelier « moulin » pour donner la pâte de
cacao.
C) La pâte ainsi obtenue passe directement à l’atelier « mixage » où elle est ajoutée à des matières
consommables (Sucre et lait en poudre selon des dosages spécifiques) pour donner du chocolat.
Pour calculer les résultats analytiques du mois de mai 2022, on vous remet les renseignements suivants :
1. Les charges indirectes sont ventilées entres les différentes sections comme suit :
- Section approvisionnement :
 Cacao : 1,50 DH/kg acheté ;
 Sucre: 800 DH.
- Atelier séchage :
 Chocolat noir (N) : 137 000 DH ;
 Chocolat blanc (B) : 105 000 DH.
- Atelier moulin :
 Chocolat noir (N) : 90 000 DH;
 Chocolat blanc (B):120 000 DH.
- Atelier mixage :
 Chocolat noir (N) : 111 940 DH;
 Chocolat blanc (B) : 134 450 DH.
- Section distribution :
 Chocolat noir (N) :1,50 DH par kg du chocolat noir vendu ;
 Chocolat blanc (B) :0,50 DH par kg du chocolat blanc vendu.
2. Inventaire des stocks au 01/05/2022:
- Grains de cacao : 2000 kg pour une valeur totale de 22 000 DH ;
- Sucre : 2400 kg à 5,50 DH/kg ;
- Lait en poudre : 10000 kg à 80 DH/kg ;
- Chocolat noir (N) : 500 kg pour une valeur totale de 69 500 DH ;
- Chocolat blanc (B) : 245 kg à 80 DH/kg.
Il est à noter que les stocks sont évalués au CMUP avec cumul du stock initial.

3. Les achats du mois :

- Grains de cacao : 10000 kg pour 12,50 DH/kg ;
- Sucre : 1600 kg à 6 DH/kg.
4. La consommation du mois :
- Grains de cacao : 7000 kg dont 2500 kg pour le chocolat (B) et le reste pour le chocolat (N) ;
- Sucre : 900 kg pour le chocolat (N) et 2000 kg pour le chocolat (B) ;
- Lait en poudre : 6500 kg consommés dont 5000 kg pour le chocolat (B) et le reste pour le
chocolat (N).
5. Main d’œuvre directe (MOD) :
- 16800 H MOD à 25 DH/H dont 9000 h pour la fabrication du chocolat noir et le reste pour la
fabrication du chocolat blanc.

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 6. Production du mois :
- Chocolat noir (N)
- Chocolat blanc (B)
7. Ventes du mois :
- Chocolat noir (N)
- Chocolat blanc (B)
: 5000 kg ;
: 12500 kg.
: 5200 kg à 180,50 DH/kg ;
: 12 245 kg à 95,50 DH/kg.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer le coût d’achat des matières premières achetées. (4 points)
2) Dresser le compte d’inventaire permanent des matières achetées. (4 points)
3) Calculer le coût de production du chocolat N. (7 points)
4) Dresser le compte d’inventaire permanent du chocolat N. (2 points)
5) Calculer le coût de revient du chocolat N vendu. (2 points)
6) Calculer le résultat analytique du chocolat N vendu. (1 point)
NB : ne retenir que deux chiffres après la virgule.

DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE 20 POINTS

En vue de réaliser le tableau de financement, l’entreprise« MACHOCO.SARL » vouscommunique les
bilans suivants :
1. Bilan au 31/12/2020 :
Actif Brut Amort/Pr Net Passif Net
Actif immobilisé 300 000 120 000 180 000 Capital social 120 000
Réserve légale 12 000
Résultat net de l’exercice 20 000

Prov.PrRisque et Ch.durables 5 000

Autres dettes de financement 90 000

Stock m/ses 50 000 50 000 Fournisseurs 83 000

Clients 75 000 75 000

Banque 25 000 25 000

TOTAL 450 000 120 000 330 000 TOTAL 330 000

2. Bilan au 31/12/2021 :
Actif Brut Amort/Pr Net Passif Net
Actif immobilisé 320 000 176 000 144 000 Capital social 150 000
Réserve légale 12 000
Autres réserves 5 000
Résultat net de l’exercice 30 000

Prov.Pr Risque et Ch.durables 6 000

Autres dettes de financement 100 000

Stock de m/ses 60 000 60 000 Fournisseurs 41 000

Clients 85 000 85 000

Banque 55 000 55 000

TOTAL 520 000 176 000 344 000 TOTAL 344 000

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 3. Renseignements complémentaires :
Au cours de l'exercice 2021, l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
- L'augmentation du capital résulte uniquement d'apports nouveaux ;
- Le résultat de 2020 a été en partie mis en réserve et le solde a été distribué entre associés ;
- Un nouvel emprunt a été souscrit au cours de l’exercice pour 25 000 DH ;
- Le 08/01/2021 : Acquisition d’un matériel de production d’une valeur de 60 000 DH ;
- Le 25/12/2021 : Cession d'un matériel de production pour un prix de 30 000 DH HT, La valeur
d’entrée du matériel cédé est de 40 000 DH et son cumul d’amortissements: 24 000 DH.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Démontrer par la méthode additive que la CAF est égale à : 97 000 DH. (4 points)
2) Dresser le tableau de synthèse des masses du bilan (Annexe 1). (6 points)
3) Présenter le tableau des ressources et emplois (Annexe 2). (10 points)

DOSSIER 5 :FISCALITE D’ENTREPRISE 20 POINTS

« MAROC-ICOM.SA » est assujettie à la TVA au taux normal selon le régime des encaissements
suivant la déclaration mensuelle. Pour établir sa déclaration de la TVA du mois de Mai 2021, on met à
votre dispositionles renseignements suivants :

A- Les produits du mois de Mai 2021 :

1. Ventes 50% comptant, 50% à crédit (60 jrs) 600 000 DH (TTC) ;
2. Ventes à l’exportation 272900 DH (HT) ;
3. Une avance reçue par chèque sur marchandises non encore livrées 48 000 DH (TTC) ;
4. Ventes des mois Mars et Avril payées par chèque en Mai 120 000 DH (TTC) ;
5. Emballages consignés le mois de Mai pour 7 200 DH (TTC).

B- Les charges suivantes ont été payées par banque en Mai 2021 :

1. Marchandises achetées en Mars et payées au fournisseur par traites échues le 20 Mai 2021,
150 000 DH ;
2. Loyer d’un dépôt de marchandises 8 000 DH ;
3. Paiement de la quittance d’électricité 1 000 DH ;
4. Règlement des honoraires de l’expert-comptable 10 000 DH ;
5. Règlement des honoraires d’Avocat 2 000 DH ;
6. Frais d’hôtels/restaurants 10 000 DH ;
7. Les frais de réparation d’une voiture de tourisme 7 000 DH ;
8. Agios bancaires 4 000 DH ;
9. Une machine de production achetée et payée en Mai 50 000 DH.

N.B : les montants des charges exprimées en HT.

TRAVAIL A FAIRE :
Etablir la déclaration de la TVA du mois de Mai 2021 sachant que la société« MAROC-ICOM.SA »
dispose d’un crédit de TVA de 10 000 DH au titre du mois précédent. (20 points)

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 Annexes (à remplir et à rendre avec la copie)

Annexe 1 : Synthèse des masses du bilan

Exercice Variation (a) – (b)
Masses N N-1 Emplois Ressource
(a) (b) (c) (d)
(1) Financement permanent
(2) (-) Actif immobilisé
(3) = Fonds de roulement fonctionnel (A) (1) – (2)
(4) Actif circulant hors trésorerie
(5) (-) Passif circulant hors trésorerie
(6) = Besoin de financement global (B) (4) – (5)
(7) Trésorerie nette (Actif-Passif) = (A) - (B)

Annexe 2 : Emplois et ressources

Exercice N
I- RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX) Emplois Ressources
AUTOFINANCEMENT (A) ...................
Capacité d'autofinancement ...................
(-) Distribution de bénéfices .....................
CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILISATIONS (B)
Cessions d'immobilisation incorporelles ...................
Cessions d'immobilisation corporelles ...................
Cessions d'immobilisations financières ...................
Récupérations sur créances immobilisées ...................
AUGMENTATIONDESCAPITAUXPROPRESETASSIMILES(C)
Augmentation de capital, apports ..................
Subvention d'investissement .................
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT(D) ..................
(Nettes de primes de remboursement)
Total I : Ressources stables (A+B+C+D) .................
II – EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
ACQUISITIONSETAUGMENTATIONSD'IMMOBILISATIONS (E)
Acquisitions d'immobilisations incorporelles ...................
Acquisitions d'immobilisation corporelles ...................
Acquisitions d'immobilisation financières ...................
Augmentation des créances immobilisées ...................
RMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES (F) ....................
REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENT (G) ...................
EMPLOIS EN NON-VALEURS (H) ...................
Total II : Emplois stables (E+F+G+H) .................... ...................
III – VAR BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B.F.G) ................... ...................
IV – VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE ................... ...................
Total général ..................... ...................

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