Série d’applications

Contrôle budgétaire

Exercice 1 :
Dans l’entreprise Pilat, les principales informations du budget concernant les ventes de trois produits
A, B et C sont regroupés ci-après :

Prix de vente Quantité Coût de Autres charges

production
A 34 8540 25 3
B 32 9200 28 4
C 45 5500 35 5

La comptabilité analytique fournit pour la même période les informations suivantes :

Prix de vente Quantité Coût de Autres charges

production
A 35 8600 215 300 25 000
B 30 9300 265 200 35 200
C 47 5600 193 700 27 200

1/ Présenter le budget de cette entité

2/ Sous une présentation similaire, mettre en évidence le résultat réel.

3/ Calculer l’écart sur résultat. Commenter. Calculer la composition de l’écart sur résultat en : écart
sur marge ; écart sur coût de production et écart sur autres charges.

Remarque : pour calculer l’écart sur résultat, il faut calculer une donnée supplémentaire : le coût de
production préétabli soit le coût de production prévisionnel adapté aux quantités réelles.

Exercice 2 :
La direction du parc d’attraction OUT, consciente de la nécessité de coller au plus près des segments
de clientèle et d’optimiser le remplissage du parc, souhaite s’orienter vers une nouvelle politique :

La direction a donc introduit une nouvelle grille tarifaire en début de saison, celle-ci s’appuie sur la
volonté de la direction d’améliorer le taux de remplissage en proposant le tarif FDJ17 (Fin De
Journée) donnant l’accès au parc pour 17 € à partir de 17h. Les prix de L’année 2020 s’établissent
légèrement plus bas que ceux qui étaient pratiqués en 2019.

Clientèle Adultes Enfant FDJ 17

Tarifs 2020 32 27 17
Tarifs 2019 33 28 -
Aussi les chiffres concernant les entrées sont les suivants :
Clientèle Adultes Enfant FDJ 17
Entrées 2020 58 800 92 400 16 800
Entrées 2019 60 000 90 000 -
1/ Le responsable commercial vous demande de calculer les chiffres d’affaires globaux des deux
années passées, de calculer l’écart total et de le décomposer en un écart sur prix et un écart sur
quantités.

2/ Commenter les écarts obtenus

3/ Vous venez d’avoir accès aux prévisions faites par le parc, la direction prévoyait :
Une hausse de la vente des billets enfants de 2000 billets.
Une baisse de la vente des billets adultes de 200 billets
Une vente de 10.000 billets FDJ.
Ces chiffres concernaient la première année 2020.
Commenter.

Exercice 3 :
La société FLORADEC est spécialisée dans la fabrication de bacs à fleurs peints à la main elle souhaite
analyser l’écart sur Main d’œuvre. Pour simplifier, l’entreprise classe ses différents modèles en deux
lignes de produits PM (Petits modèles) et GM (grands modèles).

Les prévisions budgétaires étaient les suivantes :

PM GM
Volumes des ventes (bacs) 6000 4000
Cout total MOD 60 000 120 000

Ces chiffres ont été établis à partir des hypothèses suivantes :

40 min/bac pour les PM
120 min/bac pour les GM
Sachant que le coût standard de la main d’œuvre : 0.25€/min

En fin de période, les premiers éléments d’analyse sont les suivants :

PM GM
Volume réel des ventes (bacs) 6200 3500
Temps réel consommé (mn) 279 000 367 000
Coût total de la MOD 75 330 99 225

/.Calculer et commenter les résultats obtenus

Exercice 4 :

Voici les données suivantes d’un budget établi dans un cabinet de conseil en certification de
conformité. Chaque collaborateur est responsable d’un chiffre d’affaires (CA) facturable constitué
comme suit :

(*) Nombre de jours travaillés* temps d’activité moyen par jour*taux d’activité* taux horaire

Les normes du cabinet sont les suivantes :

./. Nombre de jours travaillés = 52 semaines moins 6 semaines de congés payés x 5 jours auxquels il
est déduit une tolérance de 3 jours pour convenance personnelle.

./. temps d’activité par jour : temps égal journalier (7h) auquel il est déduit 1h pour tenir compte des
temps de déplacement d'un client à un autre.

./. taux d'activité compte tenu de la qualification du collaborateur, ce temps d'activité estimé à 70 %
et 30 % restants sont constitués des travaux préparatoires des mises à niveau en formation des
tâches administratives non facturable au client.

./. taux horaire peut varier d’un collaborateur à un autre selon leur ancienneté et le dossier traité
variant ainsi entre 35euros et 55 euros.

1. L’Excel présente un récapitulatif des informations standards et réelles. A partir des données
dans l’énoncé ainsi que celles qui vous est présentée dans le tableau, finissez de remplir le
tableau et calculer les différents écarts qu’on vous demande de faire.
2. Quelle est votre analyse globale ? ainsi que par collaborateur ?
3. Quelles actions le service doit mettre en place pour rectifier la situation.

Voici les différentes équations proposées pour ce type d’activité et retenu dans l’entreprise :

• Taux d’activité réel : le nombre d’heures standard par collaborateur /le nombre d’heures
réelles par collaborateur
• Chiffre d’affaires : nbr de jours* temps d’activité* taux d’activité* taux horaire
• Ecart sur taux horaire= (taux horaire réel- taux horaire standard )*nbr d’heures standard
• Ecart sur taux d’activité = (taux d’activité réel- taux d’activité standard )*(nombre d’heures
réelles*taux horaire standard)
• Ecart sur temps d’activité par jour= (nombre de jours effectifs*temps d’activité réel*taux
d’activité standard*taux horaire standard)-( nombre de jours effectifs*temps d’activité
standard*taux d’activité standard*taux horaire standard)
Ecart sur nombre de jours travaillés = (Nombre de jours effectifs* temps d’activité standard/jour*
taux d’activité standard/par jour* taux horaire standard) – (Nombre de jours standard* temps
d’activité standard/jour* taux d’activité standard/par jour* taux horaire standard)