Contrôle budgétaire du résultat

Entreprise PILOT :
Dans l’entreprise Pilot, les principales informations du budget concernant les
ventes de trois produits A, B et C sont regroupées ci-après :

Produit Quantités vendues Prix unitaire Coût de Autres

production charges

A 8540 34 25 3

B 9200 32 28 4

C 5500 45 35 5

La comptabilité analytique fournit pour la même période les informations suivantes :

Produit Quantités vendues Prix de Coût de Autres

vente production charges

A 8600 35 215300 25000

B 9300 30 265200 35200

C 5600 47 193700 27200

1- Présentez le budget de cette entité.

2- Sous une présentation similaire, mettez en évidence le résultat réel.
3- Calculez l’écart sur résultat et mettre en évidence les responsabilités de chaque pôle
(services fonctionnels, commerciaux et productifs). Commenter.
4- Décomposer l’écart de marge sur coûts préétablis selon deux méthodes possibles.
5- Décomposer l’écart de chiffre d’affaires en trois sous-écarts.
Centre de profit A
Les données suivantes sont extraites du système d’information comptable d’un centre de profit
A pour une période donnée. Ce centre commercialise 4 produits et a commencé son exploitation
le 1er janvier de la période considérée.
Informations relatives aux quantités vendues
• Quantités vendues réelles : 8 525
• Quantités vendues budgétées : 8 750
• Chiffre d’affaires réel total : 175 700
• Chiffre d’affaires budgété total : 176 900
• Chiffre d’affaires préétabli total : 171 150
• Coût de production réel total : 138 700
• Coût de production budgété total : 134 800
• Coût de production préétabli total : 130 200
• Autres charges totales réelles : 16 800
• Autres charges totales budgétées : 17 500
• Autres charges totales préétablies : 17 050
Informations relatives aux quantités fabriquées
• Quantités produites réelles : 8 525
• Quantités produites budgétées : 8 750
• Coût de production réel total : 138 700
• Coût de production budgété total : 134 800
• Coût de production préétabli total : 130 200

QUESTIONS
1. Mettre en évidence l’écart sur résultat en retrouvant le résultat budgété et le résultat réel.
2. Analyser l’écart de résultat en fonction des pôles de responsabilité – Commenter les
éléments obtenus.
3. Décomposer l’écart représentatif des services commerciaux en trois sous-écarts. Porter un
jugement sur les résultats obtenus.