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SERIE N°1
Exercice n°1 :
Sachant que l’entreprise X utilise des frais fixes dont le montant est
330 000DH sur les charges indirects totales.
TRAVAIL A FAIRE
1
Exercice n° 2 :
TRAVAIL A FAIRE
2
1. présenter le budget flexible correspondant à l’activité réelle.
2. procéder aux calculs et à l’analyse des écarts sur charges indirectes.
Exercice n° 3 :
TOTAL…………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………….
………...76.4 dhs
Cette fiche a été établie sur la base d’une activité normale de 2 000
heures de MOD (l’unité d’œuvre du centre atelier est l’heure de
MOD) et d’une production préétablie de 5 000 pièces.
Mr Salah vous communique également les données concernant les
réalisations du mois d’avril :
Matière première :
3
Stock initial 1 000 kg à 19,9 dhs
T.A.F
1. Mettre en évidence dans un tableau : L’écart économique
2. Procéder au calcul des sous écarts sur charges directes
3. Calculer les écarts sur rendement, sur budget et sur activité.
Exercice n° 4 :
4
• Au 31 décembre N, le compte Clients est débiteur des sommes dues au titre
:
– des ventes de tubes Y du mois de novembre : 3 415 680 DH ;
– des ventes de tubes Y du mois de décembre : 3 486 840 DH.
Travail à faire :
1. Établir le budget des encaissements des ventes de tubes X, ainsi que le
budget des encaissements des ventes de tubes Y, pour le premier semestre
N+1.
2. Préciser le solde du compte : 3421 Clients à la date du 30 juin N+1.
DOSSIER N°2
ANNEXE 1
Coût de production unitaire d’une ramette
basé sur une production mensuelle de 500 000 ramettes
Q P.U M
Matières premières :
Pâte à 3 kg 1 3
papier ..................................................................... 0,1 kg 2 0.2
.. 5 minutes 60 €/l’heure 5
Adjuvant..................................................................
..............
Main d’œuvre 0,5 U.O 1 0.5
directe………………………………………….. - - 2
Centres de produit (1) :
Machine à papier : 1 U.O 2 2
– 3
15.7
variable ..................................................................
...........
–
5
fixe..........................................................................
...........
Découpeuse :
–
variable ..................................................................
..........
–
fixe..........................................................................
..........
(1) L’U.O. correspond à une mesure horaire.
ANNEXE 2
Mois de janvier N
Éléments constatés concernant la production mensuelle de 525 000 ramettes
Q P.U M
Découpeuse :
– 500 000 U.O. 2 1.000.000
variable .................................................................. 1 698 500
........... 2 698 500
–
fixe..........................................................................
...........
Coût d’une unité
d’œuvre..........................................5,397
Coût de production
unitaire..................................... 5,140
Travail à faire :
1 À fin janvier, les éléments constatés sont connus (annexe 2). Analyser et
décomposer l’écart sur le centre découpeuse.
6
Présentation de l’entreprise :
La SOCA (Société de construction d’appareils) a été créée en 1970
sous forme de société à responsabilité limitée au capital de 1000
000 $ pour la fabrication d’instruments de contrôle et de régulation.
Elle a connu un développement rapide et elle produit actuellement
deux appareils P1 et P2, dont les prix de vente hors taxe sont
respectivement de 500 $ et 300 $ l’unité.
Pour le contrôle de sa gestion, la SOCA établit des budgets et des
coûts de revient standards avec emploi de la méthode des centres
d’analyse.
Données relatives à l’établissement des coûts
préétablis
Pour l’exercice, la société a établi les prévisions suivantes basées
sur un exercice comportant 11 mois d’activité (le douzième
correspondant à la période de fermeture pour congés), prévisions
relatives à l’activité d’un mois normal ou mois standard.
Vente :
- appareils P1 : 4000 unités à 500 $.
- appareils P2 : 8000 unités à 300 $.
Charges directes par unité produite et vendue :
Quantités
Eléments Prix unitaire
P1 P2
Usinage :
Matières 30 kg 10 kg 2$ le kg
Main-d’œuvre 6h 4h 18 $ l’heure
Montage
Main-d’œuvre 10 h 5h 20 $ l’heure
7
Charges indirectes :
Elles comprennent :
- des charges variables, proportionnelles à l’activité de chaque
centre mesurée en nombre d’unités d’œuvre ;
- des charges fixes de structure.
Les charges indirectes sont réparties entre les différents centres
conformément au tableau suivant :
Charges Total Usinage Montag Distributi Administrat
e on ion
Charges fixes 430 00 90 000 120 000 100 000 120 000
Charges 0 90 000 88 000 76 000 24 000
variables 278
000
Total 708 180 000 208 000 176 000 144 000
000
Unité d’œuvre Kg de H MO 100$
matière vente
8
La répartition des frais du centre administration se fait par
moitié entre P1 et P2, cette répartition arbitraire ayant été décidée
faute de trouver une règle rationnelle.
Activité du Mois de Mars
Nombre d’appareils produits et vendus
P1 : 3500 unités.
P2 : 7700 unités
Charges directes réelles
A l’usinage :
- Consommation de matières au prix de 1.80 $ le kg
Pour la production de P1 : 103 950 kg
Pour la production de P2 : 76 050 kg
- Temps de main-d’œuvre directe au taux horaire de 20$ l’heure
Pour la production de P1 : 22 350 h
Pour la production de P2 : 30 650 h
Au montage :
- Temps de main-d’œuvre directe au taux horaire de 21 $.
Pour la production de P1 : 36 120 h
Pour la production de P2 : 38 380 h
En distribution :
- Commission de 5% sur les ventes, les prix de vente réels ayant été
identiques aux prix de vente prévus.
Charges indirectes réelles
Centre Usinage : 165 600
Centre Montage : 223 500
Centre Distribution : 172 550
Centre administration : 150 000
Total : 711 650
Travail à faire :
9
1- Établissez le coût de revient prévisionnel complet par
unité pour chacun des appareils P1et P2.
2- Présentez le tableau prévisionnel des résultats unitaires
et des résultats globaux.
3- pour les 3500 produits fabriqués P1 fabriqués et vendus
en mars, établissez le tableau de comparaison entre coût de
revient standard et coût de revient réel.
4- pour les 3500 produits P1 en mars, analyser les écarts sur
charges directes variables
5- pour le centre montage, déterminer l’écart sur charges
indirectes et analyser-le en écart sur budget, écart sur
activité, écart sur rendement.
10
Les charges de main d'œuvre sont de nature indirecte, sauf
pour l'atelier 2 qui comporte des charges de main d'œuvre directe
qui diffèrent selon le produit assemblé.
Produit A Produit B
Matériau X (en cm3)
4 2
Matériau Y (en cm3)
6 4
Main d'œuvre (atelier II) en
15 10
min
Produit A Produit B
Matériau X 90 000 81 000
Matériau Y 225 000 270 000
Main d'œuvre (atelier II) 6 500 8 700
D. Budget
mensuel des charges indirectes (en dirham)
1. Production du mois:
11
2. Charges directes:
Produit A Produit B
Coût Coût
Quantité Quantité
unitaire unitaire
Matériau X
47.5 2 200 Cm3 47.5 2 000 Cm3
Matériau Y
78 3 100 Cm3 78 4 050 Cm3
Main d'œuvre
55 135 h 60 180 h
(atelier II)
3. Charges indirectes:
Produit A Produit B
Quantité à
510,00 890,00
vendre
Prix unitaire 997,00 800,00
Chiffre d'affaire 508 470,00 712 000,00
Produit A Produit B
Quantités
440,00 1 045,00
vendues
Prix unitaire 1 016,00 689,00
Chiffre d'affaire 447 040,00 720 005,00
Questions
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et B traités dans chaque centre (3 sous écarts). L'un des écarts
obtenus est nul. Ne pouvait-on pas prévoir cette réponse avant
même de procéder à l'analyse ? Pourquoi? Formuler une
suggestion.
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