Compte Libellé Débit Crédit

1
3421 Clients - 600 000,00-
7121 Ventes de biens et services produits au Maroc - 500 000,00-
4455 Etat, TVA facturée - 100 000,00-
2
5141 Banques - 150 000,00-
Clients - avances et acomptes reçus sur
4421 - 125 000,00-
commandes en cours
4455 Etat, TVA facturée - 25 000,00-
3
5141 Banques - 150 000,00-
3425 Clients - effets à recevoir - 450 000,00-
3421 Clients - 600 000,00-
4
5141 Banques - 20 000,00-
7321 Revenus des titres de participation - 20 000,00-
5
6125 Achats non stockés de matières et fournitures - 7 000,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 770,00-
5141 Banques - 7 770,00-
6
6121 Achats de matières premières - 500 000,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 100 000,00-
4411 Fournisseurs - 600 000,00-
7
6143 Déplacements, missions et réceptions - 2 200,00-
5161 Caisses - 2 200,00-
8
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires - 4 000,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 400,00-
4488 Divers créanciers - 4 400,00-
9
6133 Entretien et réparations - 2 400,00-
5141 Banques - 2 400,00-
10
4411 Fournisseurs - 600 000,00-
4415 Fournisseurs - effets à payer - 360 000,00-
5141 Banques - 240 000,00-
12
6147 Services bancaires - 900,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 90,00-
5141 Banques - 990,00-
13
6131 Locations et charges locatives - 8 000,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 1 600,00-
5141 Banques - 9 600,00-
 14
Avances et acomptes versés sur commandes
2397 - 20 000,00-
d'immobilisations corporelles
3455 Etat - TVA récupérable - 4 000,00-
5141 Banques - 24 000,00-
15
6142 Transport - 1 800,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 252,00-
5161 Caisses - 2 052,00-
16
6146 Cotisations et dons - 15 000,00-
5141 Banques - 15 000,00-
Totaux 2 638 412,00 2 638 412,00
 5141 Banques 5161 Caisses

Débit Crédit Débit Crédit

A nouveau - 15 000- - 7 770- A nouveau - 5 000,00- - 2 200-
-150 000- - 2 400- - 2 052-
-150 000- - 240 000-
- 20 000- - 990- Total - 5 000,00- - 4 252-
- 9 600- Solde débiteur - 748-
- 24 000-
- 15 000-
Total -335 000- - 299 760-
Solde débiteur - 35 240-
 Tva
Opération Explications Tva décaissée Tva due
encaissée
L'envoi d'une facture ne donne pas naissance à la Tva, il faut
1 - - -
attendre son encaissement
L'encaissement d'une avance rend la Tva exigible, soit : (150000/1.
2 - 25 000,00-
2)x20%
L'entreprise n'est redevable que de la partie de la Tva encaissée :
3 - 25 000,00-
soit 25% de (600000/1.2x20%)
La perception de dividendes est une opération hors champ
4 -
d'application.
La Tva qui a grevé la quittance d'eau et l'électricité ouvre droit à
5 déduction puisque le paiement a eu lieu : calculs : (3210/1.07)x7% + - 770,00-
(4560/1.14)x14%
La réception d'une facture ne permet pas de déduire la Tva, il faut
6
attendre son décaissement
La Tva sur les frais de déplacement, missions et réception est
7 - - -
exclue du droit à déduction (art 106 du CGI)
La Tva sur les honoraires du notaire ouvre normalement droit à
8 déduction, mais puisque le paiement n'est pas encore effectué on ne
déduit rien
La Tva qui a grevé la facture relative à la réparation d'une voiture de
9 - - -
tourisme est exclue du droit à déduction (art 106 du CGI)
Le paiement partiel d'une facture ouvre droit à déduction dans la
10 - 20 000,00-
limite du % payé soit : 40% de (300000 / 1.2) x 20%
La Tva qui a grevé la facture de redevance de leasing d'une voiture
11
de tourisme est exclue du droit à déduction (art 106 du CGI)
La tva qui a grevé les services bancaires ouvre droit à déduction car
12 - 90,00-
le paiement a eu lieu : (990/1,1)x10%
La Tva qui a grevé la facture relative au loyer du local aménagé
13 - 1 600,00-
ouvre droit à déduction puisque le paiement est effectué
Le paiement d'une avance à un fournisseur ouvre droit à déduction :
14 - 4 000,00-
(24000/1.2)x20%
La Tva qui a grevé la facture de transport de marchandises ouvre
15 - 252,00-
droit à déduction puisque le paiement est effectué
Les dons et les libéralités sont exclus du droit à déduction (art 106
16
du CGI)
Totaux - 50 000,00- - 26 712,00- - 23 288,00-
Compte Libellé Débit Crédit

31 décembre 2021
4455 Etat, TVA facturée - 50 000,00-
3455 Etat - TVA récupérable - 26 712,00-
4456 Etat, TVA due (suivant déclarations) - 23 288,00-
20 janvier 2022
4456 Etat, TVA due (suivant déclarations) - 23 288,00-
5141 Banques - 23 288,00-
Totaux 73288,00 73288,00