Exemple 1 :

Au cours de l’exercice 2019, la société MTT au capital de 50 000 000, a versé à la société
NS en rémunération des comptes courants, la somme de 7 850 000.La société NS avait
mise à la disposition de la société MTT la somme de 78 500 000.
Le taux d’intérêt des institutions financières est 6%.
TAF : Traiter l’incidence fiscale de cette opération
Annexe

EXERCICE AU 31/12/N
REF LIBELLES NOTE

NET

TA Ventes de marchandises A + 21 -

RA Achats de marchandises - 22 -

RB Variation de stocks de marchandises -/+ 6 -

XA MARGE COMMERCIALE ( Somme TA à RB) -

TB Ventes de produits fabriqués B + 21 -

218 691
TC Travaux, services vendus C + 21 334

TD Produits accessoires D + 21 -
218 691
XB CHIFFRE D'AFFAIRES ( A+B+C+D) 334

TI Transferts de charges d'exploitation + 12 -

- 13 646
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22 547
- 71 649
RH Services extérieurs - 24 001
- 335
RI Impôts et taxes - 25 950
- 380
RJ Autres charges - 26 000
132 679
XC VALEUR AJOUTEE ( XB+RA+RB)+(somme TE à RJ) 836
- 34 799
RK Charges de personnel - 27 866
97 879
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (NC + RK) 28 970

TJ Reprises d'amortissements, de provisions et dépréciations + 28 -

Dotations aux amortissements, aux provisions et - 8 577
RL dépréciations - 3C&28 575
89 302
XE RESULTAT D'EXPLOITATION ( XD + TJ - RL) 395
- 38 351
RM Frais financiers et charges assimilées - 29 505
- 77
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28 718
- 38 429
XF RESULTAT FINANCIER ( Somme TK à RN) 223
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES 50 873
XG ( XE+XF) 172
Résolution :
Limitation quant au taux :
Taux d’intérêt servis = (7 850 000 / 78 500 000) = 10%
Taux BCEAO majoré = 6% + 3 = 9%
Intérêts à réintégrer = 78 500 000 x (10% - 9%) = 785 000
Limitation relative aux intérêts versés aux actionnaires aux sociétés personnes morales :
Les intérêts versés à des personnes morales, ne sont pas admis en déduction à hauteur de
leur montant qui :
- Rémunère des sommes mises à disposition qui excèdent une fois et demie le capital
social et ;
- Excède simultanément 15 % du résultat des activités ordinaires majoré desdits
intérêts, des amortissements et des provisions pris en compte pour la détermination
de ce même résultat.
Capital limite : 50 0000 000 x 1,5 = 75 000 000
Les sommes mises à la disposition dépassent la limite donc il faudra réintégrer (78,5M-75M)
x 9% = 315 000
Limitation quant au RAO
RAO corrige = 50 873 172 + 7 850 000 + 77 718 + 8577 575 = 67 378 465
Limite déductible = 15% x 67 378 465 = 10 106 770
Il faut noter que les deux conditions doivent être remplies simultanément.
Donc il ne faut réintégrer que intérêts non déductibles relatifs à la limitation par rapport au
taux soit 785 000.