DOSSIER 1 : comptabliser et évaluer les stocks

a- les écritures d'achat

6121 Achats des MP
5141/ 4411

b- Les écritures de ventes

3421/5141 Clients / Banques
71221

c- Les variations de stock

Compte d'inventaire permanant des MP
elts Q PU V
SI 1000 500.00 500,000.00
100 550.00 55,000.00
Entrées 300 520.00 156,000.00
800 540.00 432,000.00
TOTAL entrées 643,000.00
TOTAL 2200 1,143,000.00

Compte d'inventaire permanent des PF

elts Q PU V
SI 400.00 900.00 360,000.00
1,000.00 500.00 500,000.00
Entrées 100.00 550.00 55,000.00
300.00 520.00 156,000.00
TOTAL entrées 711,000.00
TOTAL 1,800.00 1,071,000.00

61241 Variation des stocks des MP

3121
Annulation SI des MP
3121 MP
61241
Constatation du SF des MP
71321 Var stock des PF
3151
Annulation du SI des PF
3151 PF
71321
Constatation du SF des PF

DOSSIER 2 : Comptabiliser des amortissements dérogatoires

 a- les tableaux d'amortissements des deux immobilisations

Machnie

taux

année base de calcul constant dégressif dotation

N (4mois) 350000 20.00% 40% 46666.666666667

N+1 303333.333333333 21.43% 40% 121333.33333333
N+2 182000 27.27% 40% 72800
N+3 109200 37.50% 40% 43680
N+4 65520 60.00% 40% 39312
N+5 65520 60.00% 40% 26208
TOTAL 350000

Logiciel

Amortissement Amortissement Amortissement Dérogatoires

Année
économique fiscal Dotation Reprise
N 6666.66666666667 20000 13333.3333333333
N+1 26666.6666666667 60000 33333.3333333333
N+2 26666.6666666667 26666.666666667
N+3 20000 20000.00
TOTAL 80000 80000 46666.6666666667 46666.666666667

Machine
N
6193 DEA des immob corpo

2833 Amortissements des autres mobi mat et BAD

N+1
6193 DEA des immob corpo

2833
N+2
6193 DEA des immob corpo

2833
N
65941 DNC pour amort derogatoire

1351
N+1
65941 DNC POUR amort derogatoire
 1351
N+2
65941 DNC Pour Amort derogatoire

1351

logiciel

61922 Err:507
2822 Err:507

6594 Err:507
1351 Err:507

61922 Err:507
2822 Err:507

6594 Err:507
1351 Err:507

61922 Err:507
2822 Err:507

1351 Err:507
7594 Err:507
 Annale 2019

643000
Frs / Banques 643000

1420000
Ventes des PF 1420000

Elt Q PU V
1000 500.00 500,000.00
Sorties 100 550.00 55,000.00
300 520.00 156,000.00
TOTAL sorties 711,000.00
SF 800 540.00 432,000.00
TOTAL 2200 1,143,000.00

Q PU V
Sorties 400.00 900.00 360,000.00
1,000.00 500.00 500,000.00
100.00 550.00 55,000.00
TOTAL sorties 915,000.00
SF 300.00 520.00 156,000.00
TOTAL 1,800.00 1,071,000.00

500,000.00
MP 500000
Annulation SI des MP
432,000.00
Variation de stock des MP 432000
Constatation du SF des MP
360,000.00
PF 360000
Annulation du SI des PF
156,000.00
Var stock des PF 156000
Constatation du SF des PF
 AMOR DEROGATOIRE
DOTATION
cumul d'amo VNA fin DOTA REPRISE
ECQUE
46666.66666667 303333.333333333 23333.3333 23333.33333333
168000 182000 70000 51333.33333333
240800 109200 70000 2800
284480 65520 70000 26320
323792 26208 70000 30688
350000 0 46666.6667 20459
350000 77466.66666667 77466.66667

33.33333333333

23333.3333

sements des autres mobi mat et BAD 23333.33

70000.00

Amortissements 70000.00

70000.00

Amortissements 70000.00

23333.33

PPA derogatoire 23333.33

51333.33
PPA Derogatoire 51333.33

2800.00

PPA derogatoire 2800.00

31/12/N
6,667
6,667
31/12/N
13,333
13,333
31/12/N+1
26,667
26,667
31/12/N+1
33,333
33,333
31/12/N+2
26,667
26,667
31/12/N+2
26,667
26,667
Dossier 3 obligations VN (= prix de remb
01/01/N 3000 2,000.00

Tableau des amortissements constants

Années Capital début Intérêts servis

N 6,000,000.00 600,000.00
N+1 4,800,000.00 480,000.00
N+2 3,600,000.00 360,000.00
N+3 2,400,000.00 240,000.00
N+4 1,200,000.00 120,000.00
1,800,000.00
Années montant de l'amort des PR
N 20,000.00
N+1 16,000.00
N+2 12,000.00
N+3 8,000.00
N+4 4,000.00
TOTAL 60,000.00

5141
6147
2130
1410

7197
6147

2125
7197

6391
2813

6191
28125

1410
5141

6311
5141
 6391
2813

6191
28125

1410
5141

6311
5141

Question 3

Non car L'amortissement est une opération comptable réglementée qu'on emploie pour constater l
Du point de vue comptable, l'amortissement est la constatation de la consommation des avantages
Par exemple, pour l'entreprise, la dépréciation est donc enregistrée au moment de la clôture de l
L'amortissement est la constatation comptable d'un amoindrissement irréversible de la valeur d'u
PE Durée Comission
1,980.00 5 1.50%

Nbr rembourser de capital montant rembourser en capital Annuité

600.00 1,200,000.00 1,800,000.00
600.00 1,200,000.00 1,680,000.00
600.00 1,200,000.00 1,560,000.00
600.00 1,200,000.00 1,440,000.00
600.00 1,200,000.00 1,320,000.00

Mt de l'amort des frais bancaires

29,700.00
23,760.00
17,820.00
11,880.00
5,940.00
89,100.00

01/01/N
Banques
Services bancaires
Primes de remboursement des obligations
Emprunts obligataires
01/01/N
Transferts des charges d’exploitation
Services bancaires
01/01/N
Frais d'émission des emprunts
Transferts des charges d’exploitation
31/12/N
Dotations aux amortissements des primes de remboursement des obligations
Amortissements des primes de rembours
31/12/N
Dotations d’exploitation aux amortissements de l’immobilisation en non valeur
Amortissements des frais d'émission des
31/12/N
Emprunts obligataires

31/12/N
Intérêts des emprunts et dettes

31/12N+4
 Dotations aux amortissements des primes de remboursement des obligations
Amortissements des primes de rembours
31/12N+4
Dotations d’exploitation aux amortissements de l’immobilisation en non valeur
Amortissements des frais d'émission des
31/12N+4
Emprunts obligataires

31/12N+4
Intérêts des emprunts et dettes

able réglementée qu'on emploie pour constater la dépréciation d'un bien dû à l'usure, l'obsolescence et/ou sa
constatation de la consommation des avantages économiques attendus des immobilisations de l'entreprise,
donc enregistrée au moment de la clôture de l'exercice comptable et elle vient indiquer que la Valeur Ac
un amoindrissement irréversible de la valeur d'un élément d'actif résultant notamment de l'usage, du temps,
 Taux d'int Prime de remb Commission 89,100.00
10% 60000

capital fin
4,800,000.00
3,600,000.00
2,400,000.00
1,200,000.00
-

Annuités constantes 1,582,784.88

5,850,900
89,100
60,000
nts obligataires 6,000,000

89,100
es bancaires 89,100

89,100
erts des charges d’exploitation 89,100

20,000
ssements des primes de remboursement des obligations 20,000

29,700
ssements des frais d'émission des emprunts 29,700

1,200,000
Banques 1,200,000

600,000
Banques 600,000
 4,000
ssements des primes de remboursement des obligations 4,000

5,940
ssements des frais d'émission des emprunts 5,940

1,200,000
Banques 1,200,000

120,000
Banques 120,000

sure, l'obsolescence et/ou sa vétusté. Les immobilisations, lors de leur enregistrement comptable ne représe
obilisations de l'entreprise,
t indiquer que la Valeur Actuelle (VA) d'un élément actif est désormais inférieure à sa Valeur Nette Compt
mment de l'usage, du temps, du changement technique, tandis que la dépréciation, qu'elle soit physique ou
t comptable ne représentent pas de charge pour l'entreprise puisqu'on les inscrit à l'actif du bilan.

sa Valeur Nette Comptable (VNC) en fin d'exercice.

u'elle soit physique ou fonctionnelle, est la perte de valeur que subit un bien pour diverses causes, cette ...
tif du bilan.

erses causes, cette ...

 les principes comptables

1) Une entorse de principe de l'importance significative, toute

information peut influencer sur la situation financiere et l'opinion des
utilisateurs des etats de synthese , il faut la prendre en considération.

3) Une entorse de principe de clarté , chacun de titre de participation

et de placement doivent être comptabilisé dans ses bons rubriques et
ses bons postes sans compensation entre eux .

5) Une entorse de principe de prudence, chaque incertitude

susceptible d'impacter le résultat de l'exercice doit être pris en
considération dans le calcul du résultat de l'exercice
comptables

2) Une entorse de principe de spécialisation des exercices, le chiffre

d'affaire doit être soustrait des éléments constitutifs de résultat de
l'exercice et inscrit dans un compte de régularisation

4) Une entorse de principe de continuer continuité d'exploitation, la

valeur des actifs à la clôture de l'exercice est la valeur nette
comptable.Après l'arrêt, l'hypothèse de continuité d'exploitation doit
être abandonné