Dossier Etat de synthèse : CPC

Vous disposez des informations suivantes concernant l’activité d’une société en N :

• Ventes de 100 000 unités de produits finis à 150 DH l’unité ;
• Production de 90 000 unités de produits finis en N ;
• Stock initial de produits finis (au 01/01 /N) : 25 000 unités à 80DH l'unité ;
• Achats de 95 000 composants à 40 DH l’unité ; il faut un composant par unité de produit fini. Le stock initial de composants était de 1
• Charges de personnel : 6 000 000 DH dont 3 600 000DH concernant le personnel de production, 1400 000 DH le personnel commerci
• Dotations aux amortissements du matériel industriel : 500'000 DH ;
• Loyer du siège social : 80 000DH ;
• Frais de transport des produits vendus : 2 DH par unité vendue ;
• Impôts sur les bcncficcs : 1200 000 DH ;
• Les stocks sont valorisés en FIFO (ou PEPS)

Travail à faire:Après avoir déterminé la valeur du Stock final des Produits finis, Présentez le CPC,

La valeur du stock final

Fifo

CPC
L’entreprise « MALAK » est une société anonyme au capital de 7500000 DH.
Elle a été créée en Juillet 2005. Située à Casablanca, spécialisée dans la production d’articles de voyage et de maroquinerie de qualité. Elle
avec l’année civile et l’activité de l’entreprise est soumise à la TVA au taux normal de 20%. La comptabilité est tenue dans un journal uniqu
Elle vous soumet deux dossiers dépendants
• Dossier 2 sur l’acquisition des immobilisations et leur financement
• Dossier 3 sur les travaux de fin d’exercice concernant ces immobilisations

Comptes
Capital social
Réserves
Subventions d’investissement reçus
Subventions d’investissement inscrites au CPC
Fonds commercial
Immobilisations corporelles en cours
Installations Techniques Matériel et Outillage (ITMO) (Al)
ITMO (A2)
Matériel de transport
Amortissement ITMO (Al)
Amortissement du matériel de transport

0/03/2015 : Afin de rester compétitif l’entreprise a procédé à l'importation auprès d’un fournisseur Allemand d’une nouvelle presse de ma
formation du personnel. Ce matériel sera livré le 15/03/2015. Cours de l’euro = 11.38 DH

2397
08/03/2015 ; Importation de fournitures stockables pour l’exploitation de cette presse. Prix d’achat : 2500 €
Règlement dans deux mois par effet avalisé. Cours de l’euro = 11.40 DI1

6122

15/03/2015; Reçu le matériel commandé le 01/03/2015 accompagné de la facture suivante :

- Prix d’acquisition : 47 000 €
- Transport : 1000 €
- Le règlement est prévu dans 15 mois -Cours de T euro : 11,38 DH
Reçu le même jour la facture du transitaire concernant la commission de l’opération du 15 mars: 12 500 DH.

2393
3455

19/03/2015 ; Réglement par virement bancaire à la société Allemande les frais de la formation du personnel relatifs à l’exploitation du ma

6126

20/03/2015 : Réglé par chèque bancaire 58 560 DH de droits de douane relatifs au matériel importé le 15/03. L’entreprise a obtenu la sus
20/03/2015 : Réglé par chèque bancaire 58 560 DH de droits de douane relatifs au matériel importé le 15/03. L’entreprise a obtenu la sus

2393

25/03/2015 : Réglé par chèque bancaire 2800 DH de droit de douane et une TVA de 20% sur les fournitures consommables importées le 0

6122
3455

Activitation de l'immo

08/05/2015 : Réglé l’effet relatif à l’opération du 08/03 par virement bancaire. Cours de euro : 11,36 DH
16/07/2015 : Acquisition du bâtiment A :
- Prix d’acquisition : 6 000 000 DH
- Commission du courtier : 6 000 DH
- Frais de timbre et droits d’enregistrement : 60 000 DIT
- Honoraire du notaire : 30 000 DH
Le bâtiment acquis comprend la valeur d’un terrain estimé à 1 500 000 DH. Le tout est réglé par chèque.
Les frais engagés ont été imputés aux comptes de charges concernées.

On suppose que la société a décidé de répartir les charges d'acquisition sur plusieurs exercices

19/10/05 : règlement des charges suivantes relatives à l’achèvement de la construction du magasin de stockage par chèque :
- Impôts & taxes : 6 000 dh
- Divers matières & fournitures : 270 000,00 dh
- Transport : 40 000 dh
- Charge de personnel : 130 000 dh
Les charges déjà engagées l’année dernière pour la construction de ce magasin se sont élevées à 454 000 dh TVA sur réalisation des immo

On suppose que le comptable a passé l'écriture des charges ainsi que le reglément

05/11/2015 : Acquisition d'une voiture (BMW) pour le directeur financier. Le financement de cette voiture est réalisé par un contrat de cré
• Versement de garantie ; 40 000 DH
• Prix d’acquisition : 430 000 DH HT
• Versement de trimestrialités de 30 000 DH HT, la première est payée le 05/11/2015,
• Les règlements sont faits par chèques bancaires
05/11/2015 : Acquisition d'une voiture (BMW) pour le directeur financier. Le financement de cette voiture est réalisé par un contrat de cré

• Versement de garantie ; 40 000 DH

• Prix d’acquisition : 430 000 DH HT
• Versement de trimestrialités de 30 000 DH HT, la première est payée le 05/11/2015,
• Les règlements sont faits par chèques bancaires

Dossier 3 Travaux de fin d’exercice

- La subvention figurant sur l’extrait de la balance a été reçu pour le financement d’un véhicule utilitaire possédant des normes techniq
- Les installations techniques matérielles et outillage (1TMO) que possède l’entreprise se subdivisent en deux catégories ; ITMO (Al)et I
- Une machine parmi les ITMO (Al ) a été cédée le 6 Avril 2015 pour 72 000 DH. Elle a été acquise le 25 Juillet 2008 pour une valeur de

Subventions d’investissement reçus

Matériel de transport

-                      Immobilisations en non-valeur : 20%

-                      Mobilier et matériel île bureau : 10%
-                      Matériel informatique : 15%
-                      Matériel de transport : 20%
-                      Constructions : 5%
-                      Installations techniques : 10%
-                      Matériel & outillage

comptabilsiation de cesion
 Dotation complémentare

Sortie

Subventions d’investissement reçus

Subventions d’investissement inscrites au CPC
Fonds commercial
Immobilisations corporelles en cours
Installations Techniques Matériel et Outillage (ITMO) (Al)
ITMO (A2)
Matériel de transport
Amortissement ITMO (Al)
Amortissement du matériel de transport

Matériel de transport
Installations Techniques Matériel et Outillage (ITMO) (Al)
ITMO (A2)
Construction
Construction
Immo en non valeur

6191
 6193

NB : Ne pas regrouper les dotations des ITMO Al, A2, Bâtiment A et H.

1319

1311

3491

Ecart de conversion

2720

6393
tivité d’une société en N :
unité ;

nités à 80DH l'unité ;

un composant par unité de produit fini. Le stock initial de composants était de 10 000 unités à 40 DH ;
DH concernant le personnel de production, 1400 000 DH le personnel commercial et 1 000 000 DH le personne!' administratif ;
: 500'000 DH ;
é vendue ;

al des Produits finis, Présentez le CPC,

le cout de production de N
Consommation composante
Charges de personnel
Dotation aux amortissement
Total de production
Qte
CU

Q
Stock initial 25,000.00
Entrée 90,000.00
total 115,000.00
Sortie 100,000.00
Stock final 15,000.00

Chiffre d'affaires 15,000,000.00

variation stock PF - 716,666.67

Produit d'exploitation 14,283,333.33

Achats consommés de matières & fournitures 3,600,000.00

Autres charges externes 280,000.00
charges de personnel 6,000,000.00
 Dotation aux amort 500,000.00

charges d'exploitation 10,380,000.00

Résulatt avant imo 3,903,333.33

impot 1,200,000.00

Résultat net 2,703,333.33

l de 7500000 DH.
lisée dans la production d’articles de voyage et de maroquinerie de qualité. Elle tente de s’adapter en permanence aux exigences du marché. A ce titre
à la TVA au taux normal de 20%. La comptabilité est tenue dans un journal unique. L’entreprise vous demande d’aider son responsable financier à enreg

financement
ces immobilisations

Soldes débiteurs Soldes créditeurs

7,500,000.00
1,150,000.00
600,000.00
480,000.00
1,200,000.00
454,000.00
900,000.00
?
I 500 000
?
1,200,000.00

é à l'importation auprès d’un fournisseur Allemand d’une nouvelle presse de marquage à chaud sur le cuir (libellée ITMO A2) pour un montant de 47 00
15. Cours de l’euro = 11.38 DH

Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations corporelles

 5141 Banques (soldes débiteurs)
Avance sur imm 10000 £ au cours de

exploitation de cette presse. Prix d’achat : 2500 €

o = 11.40 DI1

Achats de matières et fournitures consommables

4415 Fournisseurs - effets à payer
importation de fournitutres

ccompagné de la facture suivante :

o : 11,38 DH
ommission de l’opération du 15 mars: 12 500 DH.

immobilisations Corporelles en cours et terrains des installations techniques, m

Etat - TVA récupérable
4481 Dette sur acquisition des immobilisations
2397 Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations corporelles
1486 Fournisseurs d'immobilisations
Réception de la machine

é Allemande les frais de la formation du personnel relatifs à l’exploitation du matériel importé le 15 mars, cours de euro : 11,3S DH

Achats de travaux, études et prestations de services

5141 Banques (soldes débiteurs)
règlement frais formation

its de douane relatifs au matériel importé le 15/03. L’entreprise a obtenu la suspension de TVA pour cette opération.
its de douane relatifs au matériel importé le 15/03. L’entreprise a obtenu la suspension de TVA pour cette opération.

immobilisations Corporelles en cours et terrains des installations techniques, m

5141 Banques (soldes débiteurs)
Reglement droit de douane

de douane et une TVA de 20% sur les fournitures consommables importées le 08/03

Achats de matières et fournitures consommables

Etat - TVA récupérable
5141 Banques (soldes débiteurs)
Reglement droit de douane et TVAa sur fo

2332
2393

r virement bancaire. Cours de euro : 11,36 DH

4415
7331
5141
 DIT
à 1 500 000 DH. Le tout est réglé par chèque.
concernées.

2313
2321
5141

arges d'acquisition sur plusieurs exercices

2121
7197

hèvement de la construction du magasin de stockage par chèque :

uction de ce magasin se sont élevées à 454 000 dh TVA sur réalisation des immobilisations : 20%

harges ainsi que le reglément

2321
3455
7143
2393
4455

cteur financier. Le financement de cette voiture est réalisé par un contrat de crédit-baii.

mière est payée le 05/11/2015,

cteur financier. Le financement de cette voiture est réalisé par un contrat de crédit-baii.

mière est payée le 05/11/2015,

6132
2486
5141

reçu pour le financement d’un véhicule utilitaire possédant des normes techniques spécifiques pour le transport des produits finis. Ce véhicule a été ac
TMO) que possède l’entreprise se subdivisent en deux catégories ; ITMO (Al)et ITMO(2) et font l’objet d’amortissement linéaire.
ril 2015 pour 72 000 DH. Elle a été acquise le 25 Juillet 2008 pour une valeur de 270 000 DH (HT). Le reste des ITMO (A1 ) ont été acquis à la création de

600,000.00
I 500 000

3481
7513
4455
 6193
2833

2833
6513
2332

600,000.00
480,000.00
1,200,000.00
454,000.00
900,000.00
?
I 500 000
?
1,200,000.00

1,500,000.00 4.00
630,000.00 7/1/2005
617,300.00 4/1/2015
4,500,000.00 7/1/2015
900,000.00 10/1/2015
96,000.00 12/31/2015

Dotations d'exploitation aux amortissements de l'immobilisation en non-valeu

 Dotations d'exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles
2812 Amortissements des charges à répartir
2834 Amortissement du matériel de transport
2833 Amortissement des Installations techniques, matériels et outillage
2832 Amortissement des autres construction
L'écriture de la dotation
, Bâtiment A et H.

Subvention d'investissement inscrits au compte de produit et charges

7577 Reprises sur subventions d'investissement de l'exercice
Reprise de la sun

Subvention d'investissement reçus

1319 Subvention d'investissement inscrits au compte de produit et charges
SOLDER LA SUBVENTION

Charges constatées d'avance

6132 Redevances de crédit bail
mois janvier de la premiere trimetra

1486 Fournisseurs d'immobilisations

Augmentation des dettes de financement

1486 Fournisseurs d'immobilisations
ECA relative dette

Dotations aux provisions pour risques et charges financières

1516 Provisions pour pertes de change
Provision de l'ECA
nne!' administratif ;

3,600,000.00
3,600,000.00
500,000.00
7,700,000.00
90,000.00
85.56

U T
80.00 2,000,000.00
85.56 7,700,000.00
84.35 9,700,000.00
8,416,666.67
85.56 1,283,333.33

Achats MP 3,800,000.00
variation stock - 200,000.00
Achats consommés de matières & fournitures 3,600,000.00
 loyer siège 80,000.00
transport 200,000.00
Autres charges externes 280,000.00

manence aux exigences du marché. A ce titre, elle innove régulièrement en réalisant de nombreux investissements. L'exercice comptable coïncide
nde d’aider son responsable financier à enregistrer certaines opérations réalisées au ours de Faimce 2013. '

(libellée ITMO A2) pour un montant de 47 000 €. Versement d’une avance de 10 000 € par virement bancaire. Le contrat prévoit 2 200 € pour la

01/03/N

ommandes d'immobilisations corporelles 113,800.00

 113,800.00
Avance sur imm 10000 £ au cours de 11,38

8-Mar

consommables 28,500.00
28,500.00
importation de fournitutres

15-Mar

urs et terrains des installations techniques, matériel et outillage 558,740.00

2,500.00
sations 15,000.00
ommandes d'immobilisations corporelles 113,800.00
432,440.00
Réception de la machine

ours de euro : 11,3S DH

01/03/N

ations de services 25,036.00

25,036.00
règlement frais formation

opération.
opération.

01/03/N

urs et terrains des installations techniques, matériel et outillage 58,560.00

58,560.00
Reglement droit de douane

01/03/N

consommables 2,800.00
6,260.00
9,060.00
Reglement droit de douane et TVAa sur fournitures

01/04/N

Matériel et outillage 617,300.00

immobilisations Corporelles en cours et terrains des installations techniques, matériel et outillage
Activation de l'imm

08/05/N

Fournisseurs - effets à payer 28,500.00

Gains de change propres à l'exercice
Banques (soldes débiteurs)
reglement de l'effet
 16-Jul

Terrains bâtis 1,500,000.00

Bâtiments 4,500,000.00
Banques (soldes débiteurs)
Acquisition

31-Dec

Frais d'acquisition des immobilisations 96,000.00

Transfert de charges d'exploitation
Activation des frais d'acquisition

31-Dec

Bâtiments 900,000.00
Etat - TVA récupérable 180,000.00
Immobilisations corporelles produites
immobilisations Corporelles en cours et terrains des installations techniques, matériel et outillage
Etat, TVA facturée
Immobilisation produite
 31-Dec
11/5/2015
Redevances de crédit bail 36,000.00
Dépôts et cautionnements versés 40,000.00
Banques (soldes débiteurs)
Paiement CB

nsport des produits finis. Ce véhicule a été acquis à 1500 000 DH (voir balance).
mortissement linéaire.
des ITMO (A1 ) ont été acquis à la création de l’entreprise.

Créances sur cession d'immobilisations 72,000.00

Produits des cessions des immobilisations corporelles
Etat, TVA facturée
Cession machine on supose prix TTC
 01/04/N

Dotations d'exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles 6,750.00

Amortissement des Installations techniques, matériels et outillage
Activation de l'imm

01/04/N

Amortissement des Installations techniques, matériels et outillage 182,250.00

Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations corporelles cédées 87,750.00
Matériel et outillage
Activation de l'imm

Valeur actuelle 1800000 selon le principe prudence et histo, je fais rien

Dotation N reprise Subven

300,000.00 120,000.00
31,500.00 10%
46,297.50
112,500.00 5%
11,250.00 5%
19,200.00 20%

31/12/N

tissements de l'immobilisation en non-valeurs 19,200.00

 tissements des immobilisations corporelles 501,547.50
partir 19,200.00
nsport 300,000.00
echniques, matériels et outillage 77,797.50
uction 123,750.00
L'écriture de la dotation

31-Dec

its au compte de produit et charges 120,000.00

ssement de l'exercice 120,000.00
Reprise de la sun

s 600,000.00
its au compte de produit et charges 600,000.00
SOLDER LA SUBVENTION

31-Dec

12,000.00
12,000.00
mois janvier de la premiere trimetrailité

Montant nomon montant en devise cours au 31/12 Montant reev

432,440.00 38,000.00 11.48 436,240.00

31-Dec

cement 3,800.00
3,800.00
ECA relative dette

31-Dec

ues et charges financières 3,800.00

3,800.00
Provision de l'ECA
exercice comptable coïncide

rat prévoit 2 200 € pour la

Avance 10,000.00 11.38 113,800.00
reste 37,000.00 11.38 421,060.00
Transport 1,000.00 11.38 11,380.00
Transitaire 12,500.00
558,740.00
 Montant de la 28,500.00
droit de dou 2,800.00
TOTAL 31,300.00
Taux 20% 6,260.00

prix de Avance 10,000.00 11.38 113,800.00

l'immo reste 37,000.00 11.38 421,060.00
Transport 1,000.00 11.38 11,380.00
transitaire 12,500.00
douane 58,560.00
617,300.00

617,300.00

100.00
28,400.00
6,000,000.00

96,000.00

encours 454,000.00
impot & taxe 6,000.00
Cout de producMatieres co 270,000.00
Transport 40,000.00
446,000.00 Personnel 130,000.00
454,000.00
180,000.00 COUT DE LA 900,000.00
76,000.00

60,000.00
12,000.00
 6,750.00

270,000.00
ECA ECP
3,800.00