Pr : BAZI Mohamed

Comptabilité générale (Semestre 1)

TD N°3

Cas SAMY:

Cas SAMY (Correction)

Frais de constitution 5 000
Fonds commercial 90 000
Véhicules 500 000
Ordinateurs 20 000
Actions pour réaliser une plus-value dans le plus bref délai 55 000
Banque 100 000
Fournisseurs 500 000
Capital ?
Dettes sur acquisitions d’immobilisations 120 000
Dettes envers l’Etat 60 000
Matières premières 180 000
Caisse 20 000
Emprunt bancaire 920 000
Terrains 1000 000
Matériel et outillage 200 000
Locaux 1000 000
Divers mobiliers 30 000
 Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Comptes de financement permanent
Immobilisations en non-valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires 5 000 Capital social ou personnel 1 600 000
Immobilisations incorporelles Résultat net de l’exercice
Fonds commercial 90 000
Immobilisations corporelles
Terrains 1 000 000 Dettes de financement
Constructions 1 000 000 Autres dettes de financement 920 000
Installations techniques, matériel et out 200 000
Matériel de transport 500 000
Mobilier, matériel de bureau et a divers 50 000
Actif Circulant (hors trésorerie) Passif circulant (hors trésorerie)
Stocks Fournisseurs et comptes rattachés 500 000
Marchandises État créditeur 60 000
Matières et fournitures consommables 180 000 Autres créanciers 120 000
Créances de l’actif circulant
Clients et comptes rattachés
Titres et valeurs de placement
Titres et valeurs de placement 55 000
Trésorerie Trésorerie
Trésorerie - Actif
Banques, TG et chèques postaux débit 100 000
Caisses, régies d’avances et accréditifs 20 000
Total 3 200 000 Total 3 200 000

2-12 : Achat de marchandises pour 200.000 dhs HT, remise 10%, 2.000 dhs de transport HT, assuré par
le vendeur, à crédit sur 3 mois, facture numéro 19.

Facture :

Montant Brut 200 000

Remise 10% 20 000

Net commercial 180 000

Port 2 000

Total HT 182 000

TVA 20% 36 400

Net à payer TTC 218 400

 2-12

6111 Achat de 180 000,00

marchandises

61425 Transport sur achats 2 000,00

34552 État TVA récup/ 36 400,00

charges

4411 Fournisseurs 218 400,00

(Facture N°19)

5-12 : Vente de marchandises pour 340.000 dhs HT, escompte 5%, 1.710 dhs de transport TTC assuré
par CTM, par virement, facture numéro 20.

Montant Brut 340 000

Net Commercial 340 000

Escompte 17 000

Net financier 323 000

TVA 20% 64 600

Port HT (1710 / 1,14) 1 500

TVA / transport 210

Net à payer TTC 389 310

5-12

6386 Escomptes accordés 17 000,00

5141 Banques 389 310,00

7111 Vente de marchandises 340 000

4455 État TVA facturée 64 600

61426 Transport sur ventes 1 500

34552 État TVA récup/charges 210

(Facture N°20)
18-12 : Achat d’un terrain 400.000 dhs, à crédit sur 18 mois, contrat numéro 21.

18-12

2311 Terrains nus 400 000,00

1486 Fournisseurs d’immobilisations 400 000,00

(Contrat numéro 21)

25-12 : Vente de produits finis 200.000 dhs HT, remise 10%, transport assuré par l’entreprise SAMY
800 dhs HT, paiement 30% par virement, le reste à crédit sur 2 mois, facture numéro 22.

Montant Brut 200 000

Remise 10% 20 000

Net Commercial 180 000

Port 800

Net financier 180 800

TVA 20% 36 160

Net à payer TTC 216 960

Virement 30% 65 088

Reste 70% 151 872

25-12

3421 Clients 151 872,00

5141 Banques 65 088,00

71211 Vente de produits finis 180 000

4455 État TVA facturée 36 160

61426 Ports et frais accessoires 800

facturés

(Facture N°20)
Exercice 1 :

1/3

5141 Banques 300 000,00

1111 Capital Social 300 000,00

(Apport capital)

6/3

5141 Banques 150 000,00

1481 Emprunt auprès EC 150 000,00

(Avis de crédit)

8/3

2311 Terrains nus 75 000,00

5141 Banques 75 000,00

(Chèque N° ...)

10/3

2321 Bâtiment 35 000,00

5141 Banques 35 000,00

(Chèque N° …)

12/3

6121 Achat de mat prem 200 000,00

4411 Fournisseurs 200 000,00

(Facture N° …)

20/3

2340 Mat de trspts 130 000,00

5141 Banques 30 000,00

4482 Dettes/ acq d’imm 100 000,00

(facture N° )

22/3

5146 Chèques postaux 8 000,00

5141 Banques 8 000,00

(Chèque N° )

24/3

5161 Caisses 50 000,00

5141 Banques 50 000,00

26/03

61312 Locations de constr 4 000,00

5161 Caisses 4 000,00

26/03

2486 Dépôts et caution 12 000,00

5141 Banques 12 000,00

27/03

2411 Prêts au personnel 9 500,00

5161 Caisses 9 500,00

28/03

5141 Banques 140 000,00

7121 Ventes de bs pdts 140 000,00

29/03

2111 Frais de constituti 7 500,00

5141 Banques 7 500,00

30/03

2117 Frais de pub 9 000,00

5161 Caisses 9 000,00

31/03

61451 Frais postaux 120,00

61673 Taxes sur les véhicu 6 000,00

61253 Achats de ptit outi 1 300,00

61341 Assur multirisques 5 500,00

5161 Caisses 12 920,00

2/4
2355 Matériel informatiq 28 000,00

1486 Fournisseur d’immob 28 000,00

5/4

2486 Dépôt et caut vers 13 000,00

61321 Redevance cré. bail 12500,00

5141 Banques 25 500,00

8/4

5146 Chèques postaux 5 000,00

3421 Client 40 000,00

7121 Ventes de biens pdt au 45 000,00

Maroc

10/4

2327 Agencement et 7 000,00

aménagement

2356 Agenc inst et 10 000,00

aménag divers

5141 Banques 17 000,00

18/04

61251 Achat four nn 2 800,00

stockable

61455 Frais de téléphone 1400,00

6171 Rémunération pers 21 000,00

5141 Banques 25 200,00

19/04

6311 Intérêt des empr et 4 500,00

dettes

5141 Banques 4 500,00

20/04

61741 Cotisation de sécu 8 000,00

sociale

5141 Banques 8 000,00

21/04
4411 Fournisseurs 17 800,00

6121 Achat de mat prem 17 800,00

22/04

4411 Fournisseurs 2 200,00

7386 Escompte obtenu 2 200,00

25/04

4411 Fournisseurs 15 000,00

5141 Banques 15 000,00

26/04

5161 Caisses 1 500,00

71272 Commiss et court reçus 1 500,00

27/04

5141 Banques 6 500,00

7381 Intérets et pdts 6 500,00

assimilés

28/04

65861 Dons 22 500,00

5141 Banques 22 500,00

29/04

5141 Banques 25 000,00

7161 Sub d’exploitation reçu 25 000,00

30/04

5141 Banques 15 600,00

7561 Sub d’équil reçues 15 600,00

30/04

65831 Pénalités et 3 500,00

amende fisc

5141 Banques 3 500,00

30/04

3121 Mat premiere 75 000,00

61241 Var stock mat prem 75 000,00

 (Constation stock
fin MP)

30/04

3151 Pdts finis 54 000,00

71321 Variation stock PF 54 000,00

(Const stock fin PF)

Total gén 1 534 720,00 1 534 720,00

2 – Grand livre :

(Mouvements et soldes à reporter dans la balance) Comptes schématiques

3- La balance au 30/04/N

N° Intitulés Sommes Soldes

Cpts

Débit Crédit Débiteur Créditeur

Classe 1

1111 Capital social 300 000,00 300 000,00

1481 Emprunt auprès éta. Crédit 150 000,00 150 000,00

1486 Fournisseur d’immob 28 000,00 28 000,00

Classe 2

2111 Frais de const 7 500,00 7 500,00

2117 Frais de pub 9 000,00 9 000,00

2311 Terrain 75 000,00 75 000,00

2321 Bâtiments 35 000,00 35 000,00

2327 Agen et amén const 7 000,00 7 000,00

2340 Mat de trsport 130 000,00 130 000,00

2355 Matériels info 28 000,00 28 000,00

2356 Inst et aménagement div 10 000,00 10 000,00

2411 Prêts au pers 9 500,00 9 500,00

2486 Dépôts et cautionnements 25 000,00 25 000,00

Classe 3
3121 Mat premières 75 000,00 75 000,00

3151 Pdts Finis 54 000,00 54 000,00

3421 Clients 40 000,00 40 000,00

Classe 4

4411 Fournisseurs 35 000,00 200 000,00 165 000,00

4481 Dettes / acquis des immo 100 000,00 100 000,00

Classe 5

5141 Banque 637 100,00 338 700,00 298 400,00

5146 Chèques postaux 13 000,00 13 000,00

5161 Caisse 51 500,00 35 420,00 16 080,00

Classe 6

6121 Achat de mat prem 200 000,00 17 800,00 182 200,00

61241 Var des stock des mat 1res 75 000,00 75 000,00

61251 Achat four nn stockable 2 800,00 2 800,00

61253 Achat de petit out & Petit E 1 300,00 1 300,00

61312 Locations de constr 4 000,00 4 000,00

61321 Redev de cr bail mb mat 12 500,00 12 500,00

61341 Assurance multirisques 5 500,00 5 500,00

61451 Frais postaux 120,00 120,00

61455 Frais de téléphone 1 400,00 1 400,00

61673 Taxes sur les véhicules 6 000,00 6 000,00

6171 Rémunération du pers 21 000,00 21 000,00

61741 Cotisation de sec soc 8 000,00 8 000,00

6311 Intérets des ED 4 500,00 4 500,00

65831 Pénalités et amende fisc 3 500,00 3 500,00

65861 Dons 22 500,00 22 500,00

Classe 7

7121 Ventes de biens pdts au Ma 185 000,00 185 000,00

71272 Commis et court reçus 1 500,00 1 500,00

71321 Var des stocks de PF 54 000,00 54 000,00

7161 Sub d’expl reçus de l’ex 25 000,00 25 000,00

7381 Intérêt et pdts assimilés 6 500,00 6 500,00

7386 Escomptes obtenus 2 200,00 2 200,00

7561 Subventions d’équilibre reç 15 600,00 15 600,00

Totaux 1.534.720,00 1.534.720,00 1.107.800,00 1.107.800,00

CPC
I – Produits d’exploitation (71)

Ventes de biens et services produits 186 500,00 (185000+1500)

Variation de stocks de produits 54 000,00

Subventions d’exploitation 25 000,00

TOTAL I 265 500,00

II – Charges d’exploitation (61)

Achats consommés de mat et fournitures (a) 111 300,00

Autres charges externes (b) 23 520,00

Impôts et taxes 6 000,00

Charges personnel (21 000+ 8 000) 29 000,00

TOTAL II 169 820,00

III – Résultat d’exploitation (I – II) 95 680,00

IV – Produits Financiers (73)

Intérêts et autres produits financiers (6500+2200) 8 700,00

V- Charges financières

Charges d’intérêts 4 500,00

VI – Résultat financiers (IV – V) 4 200,00

VII – Résultat Courant (III + VI) 99 880,00

VIII – Produits non Courants (75)

Subvention d’équilibre 15 600,00

IX – Charges non courantes (65)

Autres charges non courantes (3500+ 22500) 26 000,00

 X- Résultat non courant (VIII – IX) - 10 400

XI – Résultat avant impôts (VII + X) 89 480,00

XII – Impôts sur résultats 0,00

XIII – Résultat net de l’exercice (XI – XII) 89 480,00

(a) : 182 200 – 75 000 + 2 800 + 1 300 = 111 300

(b) : 4 000 +12 500 + 5 500 + 120 + 1400 = 23 520
 Bilan

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé Comptes de financement permanent
Immobilisations en non-valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires 7500+9000 16 500 Capital social ou personnel 300 000
Immobilisations incorporelles Résultat net de l’exercice 89 480
Dettes de financement
Immobilisations corporelles Autres dettes de financement 178 000
(150000+28000)
Terrains 75 000
Constructions 35000+7000 42 000
Matériel de transport 130 000
Mobilier, matériel de bureau et a divers 38 000
28 000 + 10 000
Immobilisations financières
Prêts immobilisés 9 500
Autres créances financières 25 000
Actif Circulant (hors trésorerie) Passif circulant (hors trésorerie)
Stocks Fournisseurs et comptes rattachés 165 000
Marchandises Autres créanciers 100 000
Matières et fournitures consommables 75 000
Produits finis 54 000
Créances de l’actif circulant
Clients et comptes rattachés 40 000
Trésorerie Trésorerie
Trésorerie - Actif
Banques, TG et chèques postaux débit 311 400
298 400 + 13 000
Caisses, régies d’avances et accréditifs 16 080
Total 832 480 Total 832 480
Exercice 2 :
La société ABC commercialise des produits alimentaires. Elle a réalisé pour le mois 3 les opérations
suivantes :

01/03 : Ventes de marchandises à crédit au client « Smx » MB : 50 000,00 ; Remise 5% (facture N°01)

02/03 : le client « Smx » bénéficie d’un rabais exceptionnel de 10% (avoir n°110)

Pour bien comprendre le principe, nous allons traiter cette écriture du point de vue du fournisseur
(Société ABC) et du point de vue du client (Société SMX) :

MB 50 000,00

RC remise 5% 2 500,00 (50 000,00)

NC 47 500,00

Pour le fournisseur (ABC)

01/3

3421 Clients 47 500,00

7111 Ventes de M/ses 47 500,00

(Facture N°01)

Pour le client (SMX)

01/3

6111 Achat de 47 500,00

marchandises

4411 Fournisseurs 47 500,00

(Facture N°01)
02/03 :

Rabais = 47 500,00 x 10% = 4 750,00

Pour le fournisseur (ABC)

01/3

7119 RRR accordés 4750,00

3421 Clients 4750,00

(Facture N°01)

Pour le client (SMX)

01/3

4411 Fournisseurs 4750,00

6119 RRR obtenus 4750,00

(Facture N°01)
02/03 : Reçu la facture 001 de la société LG comme suit :

- 700 Kg de viande de dinde à 30 dhs le Kilo.

- 400 Kg de viande rouge à 50 dhs le Kilo
- Remise de 10% puis de 5% et escompte de 2%
- Transport payé en espèce 1 000,00
- TVA sur le transport 14%

(La viande est exonérée de la TVA)

Viande dinde 700 x 30 = 21 000,00

Viande rouge 400 x 50 = 20 000,00

Montant brut = 41 000,00

Rem (10%) (41 000 x 10%) = - 4 100,00

Net Commercial 1 = 36 900,00

Rem (5%) (36 900,00 x 5%) = - 1845,00

NC2 = 35 055,00

Escompte (2%) = - 701,10

Net Financier = 34 353,90

Port = 1 000,00

TVA sur port (14%) = + 140,00

NET A PAYER 35 493,90

02/3

6121 Achats de mat 35 055,00

premières

Transport sur achat

61425 1 000,00
Etat TVA récup /
34552 140,00
chrges

7386 Escomptes obtenus 701,10

4411 Fournisseurs 35 493,90

(Facture N°001)
03/03 : Une entreprise cède à crédit (9 mois) un ordinateur pour 20 000,00 dh HT, frais d’installation
1200,00 TTC, TVA 20% (facture IMAC002)

Ordinateur 20 000,00

Frais d’acquisition (1200,00 / 1,2) 1 000,00

Coût d’acquisition 21 000,00

TVA 20% 4 200,00

Net à payer 25 200,00

3/3

2355 Mat informatique 21 000,00

34551 Etat TVA récup / 4 200,00

Immob

4481 Dettes / Acquisition 25 200,00

d’imm

(Facture N°
IMAC002)

08/03 : Vente à crédit de produits (4500 unités) à un client à 50,00 l’unité. Remise de 5%, transport
forfaitaire de 800,00 dhs et TVA 20% (facture N°911)

Montant brut (4 500,00 x 50,00) 225 000,00

Remise (5%) (225 000 x 5%) 11 250,00

NC 213 750,00

Port facturé 800,00

Montant (HT) 214 550,00

TVA 20% (214 550,00 x 20%) 42 910,00

Net à payer 257 460 ,00

8/3
 3421 Clients 257 460,00

7121 Ventes de B&S 213 750,00

71276 Port et frais acces fact 800,00

Etat TVA facturée 42 910,00

(facture N°911)

12/03 : Acquisition d’une machine de production à 1080 000,00 TTC (TVA 20%) payée 180 000,00
au comptant par chèque bancaire N°112 et le reste payable dans 15 mois (facture n°p02)

Net à payer TTC 1 080 000,00

Net à payer HT 1 080 000,00/ 1,2 = 900 000,00

TVA 20 % 180 000,00

Chèque bancaire 180 000,00

Crédit (15 mois) 900 000,00

 12/3

2331 Installations techn 900 000,00

34551 Etat TVA récup/im 180 000,00

5141 Banques 180 000,00

1486 Frs d’immob 900 000,00

(facture N°p02)

15/03 : Réglé par chèques bancaires n°002, n°003 et n°004 les factures suivantes :

- L’eau 2 140,00 TTC dont 140,00 de TVA

- Honoraires fiduciaire 3 000,00 (HT), TVA 20%
- Publicité (Casa annonces) 3 000,00 TTC, TVA 20%

Eau TTC 2140,00

TVA 7% -140,00

Montant HT 2000,00

Honoraires (HT) 3 000,00

TVA 20% 600,00

Net à payer TTC 3 600,00

Publicité TTC 3 000,00

Publicité HT 2 500,00 (3 000,00 / 1,20)

TVA 500,00 (2 500 x 20% )

15/3

61251 Achat de four nn 2 000,00

stock

Honoraires
61365 3 000,00
Pub, et relat pub
6144 2 500,00
Etat TVA récup/ch
34552 1240,00

5141 Banques 8 740,00

20/3 : Vente de 400 unités à 40 dhs à un client, payée à moitié par chèque bancaire et moitié à
crédit, dont le montant net à payer (TTC) est de 170 304,00 après des frais de transport facturés de
800,00 une remise de 10% et un escompte de 2% (TVA 20%)

Produits 4 000 x 40,00 160 000,00

Remise 10% 16 000,00

NC1 144 000,00

Escompte 2% 2 880,00

NF 141 120,00

Port facturé 800,00

Montant HT 141 920,00

TVA 20% 28 384,00

Net à payer TTC 170 304,00

20/3

3421 Clients 85 152,00

51111 Chèques en portef. 85 152,00

6386 Escompte accordé 2 880,00

7121 Vente de Biens pdts 144 000,00

71276 Port et frais access fact 800,00

4455 Etat TVA facturée 28 384,00

03/04 : Achat à crédit de 500 kgs de viande rouge au prix de 35,00/Kg, remise 4% et 2%, transport
payé en espèces 500,00, TVA sur transport 14%.

MB (500 x 35) 17 500,00

Remise 4% (17 500,00 x 4%) 700

NC1 16 800,00

Remise 2% 336,00

NC2 16 464,00
 Port 500,00

TVA/port 70,00

Net à payer TTC 17 034,00

03/04

6121 Achat de mat 1ere 16 464,00

61425 Transport sur achats 500,00

34552 Etat TVA récup/Ch 70,00

4411 Fournisseurs 17 034,00

15/04 Achat par l’intermédiaire de BMCI Bank de 50 actions de placements à 500 dhs unitaire.
Commission 1% de la valeur de l’achat, TVA sur commission 10%.

15/04

3500 TVP 25 000,00

6147 Services bancaires 250,00

34552 Etat TVA récup/Ch 25,00

5141 Banques 25 275,00

18/04 : Acquisition au comptant par chèque bancaire n°9090 d’un mobilier de bureau 25 000,00
HT, TVA 20% (facture 01010)

18/04

2351 Mobilier de bureau 25 000,00

34551 Etat TVA récup/Imm 5 000,00

5141 Banques 30 000,00

21/04 : Vente à crédit de 1000 unités de produit A au prix de 50,00 l’unité, remise 2%, TVA 20%,
transport payé en espèces 400,00 TVA sur transport 14% (facture xo002)
 • Facture de vente

MB 1 000x 50,00 50 000,00

Remise 2% 1 000,00

NC 49 000,00

TVA 20% 9 800,00

Port 400,00

TVA / Port (14%) 56,00

Net à payer (TTC) 59 256,00

• Facture de transport

Transport 400,00

TVA / Port 14% 56,00

Net à payer (espèces) 456,00

21/4

61426 Transports/ventes 400,00

34552 Etat TVA récup / Ch 56,00

5161 Caisse 456,00

21/4

3421 Clients 59 256,00

7121 Vente de biens prduits 49 000,00

4455 Etat TVA facturée 9 800,00

61426 Transport sur ventes 400,00

34552 Etat TVA récup / Ch 56,00

(fact N° …)

26/04 : Encaissement par chèque bancaire n°990 de la créance sur le crédit précédant sous
déduction d’un escompte de 3%.
 Créance 59 256,00

Escompte 3% TTC 1 777,68

NET à payer 57 478,32

Escompte HT = 1 777,68 / 1,2

= 1 481,40

TVA = 1777,68 – 1481,40

= 296,28

26/4

51111 Chèques en portf 57 478,32

6386 Escomptes accord. 1 481,40

4455 Etat TVA facturée 296,28

3421 Clients 59 256,00

(Chq banc ..)