Institut International des Assurances Année académique : 2018/2019

Centre Professionnel de Formation à l’Assurance

Comptabilité financière - Corrigé

Questions de cours (6 points)

1. Après avoir proposé une définition de la comptabilité, donnez son rôle (3,5 point)

Définition de la comptabilité
La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de :
 saisir, classer, analyser, enregistrer les opérations commerciales et financières
(données chiffrées) de l’entité et de retracer toutes les transformations subies par les
capitaux mis à sa disposition ;
 fournir après traitement un ensemble de documents de synthèse conforme aux besoins
de divers utilisateurs intéressés.
Son rôle
La comptabilité offre différentes fonctions aux entités :
Moyen de preuve Preuve entre les commerçants
Instrument de contrôle Contrôle de la santé et de la performance de l’entité
Contrôle de l’assiette d’impôt
Contrôle des charges sociales
Aide à la prise de Prise de décisions par les partenaires (exemple : octroi d’un
décision emprunt)
Prise de décisions des acteurs de l’entité (exemple : étude de la
réalisation du chiffre d’affaires)
Matière première pour la Base pour la définition de statistiques nationales (exemple :
production d’indicateurs produit national brut), pour la définition d’un plan
et d’outils de gestion d’investissement, d’indicateurs financiers

2. Expliquez le principe de la partie double (1 point)

Une opération économique engendre des flux réels et/ou financiers en sens contraire pour un montant
identique. Ainsi, deux postes affectés dans les comptes de l’entité pour un montant équivalent. Cette
égalité comptable est appelée la partie double.
3. Qu’est-ce que le bilan ? Donnez ses principales parties. (1 point)
Le bilan est un tableau récapitulatif de la situation patrimoniale d’une entité à une date donnée. Le
patrimoine d’une entité représente l’ensemble de ses biens et de ses dettes.
Le bilan est divisé en deux parties équilibrées sur le plan comptable :
 la première partie appelée « Actif » correspond à l’emploi qui a été fait des ressources de l’entité
;

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  la seconde partie appelée « Passif » est constituée des ressources, c’est-à-dire l’origine des
moyens dont dispose l’entité.

4. Quelle est la date d’entrée en vigueur du SYSCOHADA Révisé ? (0,5 point)

L’entrée en vigueur du SYSCOHADA révisé est fixée :
 pour les comptes personnels des entités, au 1er janvier 2018;
 pour les comptes consolidés, les comptes combinés et les états financiers selon normes IFRS,
au 1er janvier 2019.

Exercice 2 – Les flux de l’entité (7 points)

Complétons le tableau des flux en suivant l’exemple de la première opération

(0.125 point par poste juste : les débits et crédits n’étant pas pris en compte).
Opérations Comptes Analyse des flux Débit Crédit
Achats de fournitures payés Achats fournitures Charges Augmentation Emploi 1 000
au comptant : 1 000 Fcfa Banque Actif Diminution Ressource 1 000
Virement en banque de Banque Actif Augmentation Emploi 2 000
produits financiers : 2000 Fcfa Produits financiers Produits Augmentation Ressource 2 000
Ventes à crédit de Clients Actif Augmentation Emploi 10 000
marchandises : 10 000 Fcfa Ventes marchan. Produits Augmentation ressource 10 000
Dépôt en banque par apport Banque Actif Augmentation Emploi 10 000
en capital : 10 000 Fcfa Capital Passif Augmentation Ressource 10 000
Remboursement d’un Emprunt Passif Diminution Emploi 10 000
emprunt : 10 000 Fcfa Banque Actif Diminution Ressource 10 000
Retrait en espèces sur la Espèces Actif Augmentation Emploi 1 000
banque : 1 000 Fcfa Banque Actif Diminution Ressource 1 000
Règlement des dettes Dettes sociales Passif Diminution Emploi 8 000
sociales : 8 000 Fcfa Banque Actif Diminution Ressource 8 000
Prélèvement des frais Frais bancaires Charges Augmentation Emploi 400
bancaires : 400 Fcfa Banque Actif Diminution Ressource 400

Exercice 2 – le bilan (7 points)

1. Déterminer le montant de l'apport personnel de M. Léon (4 points)
Principe
Léon reprend l'actif de M. Tato moins le passif de M. Tato.
=> 320 000 + 680 000 + 53 500 + 15 600 + 495 600 - 241 200 = 1 323 500 Fcfa (1 point)
Il apporte en plus => 75 000 + 1 500 = 76 500 Fcfa. (1 point)
Il emprunte 400 000 Fcfa auprès d'une banque.

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Donc le montant du capital de Léon sera de => 1 323 500 + 76 500 – 400 000 = 1 000 000 Fcfa (2 points)
Ou encore :
=> 320 000 + 680 000 + 53 500 + 15 600 + 495 600 + 75 000 + 1 500 – 241 200 – 400 000 = 1 000 000
Fcfa
On peut donc maintenant présenter le bilan de Léon.

2. Établir le bilan de son entité le 2 janvier N (2 points, soit 0.2 point par poste juste)

Actif Bilan au 02/01/N Passif

Postes Montants Postes Montants
Actif immobilisé Capitaux propres
Fonds commercial 320 000 Capital 1 000 000
Constructions 680 000 Dettes
Agents et aménagements 53 500 Emprunt 400 000
Matériel de bureau 15 600 Fournisseurs 241 200
Actif circulant
Stocks de marchandises 495 600
Banque 75 000
Caisse 1 500
1 641 200 1 641 200

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