Module 7 Les Documents de Synthã Se La Balance, Le Bilan Et Le Compte de Rã©sultat.

Module 7 Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat.
I La balance
La balance est un tableau qui récapitule à un moment donné, pour tous les comptes de l'entreprise, le
total des débits, le total des crédits et le solde. C'est un moyen de contrôle des égalités fondamentales liées
au principe de la partie double
Total des débits = Total des crédits Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs
Lorsque ces égalités ne sont pas vérifiées, cela signifie qu'il y a eu erreur dans un ou plusieurs enregistrements :
non-respect de la partie double, écritures non équilibrées.
La balance est un instrument de contrôle limité : seul le respect du principe de la partie double peut être vérifié ;
les oublis d'opérations, les erreurs sur les sommes enregistrées, les erreurs d'imputation (choix d'un compte
inadapté à une opération) ne peuvent pas être contrôlées par la balance.
La balance de l'entreprise DURAND au 30/09/N se présente de la sorte :
Balance de l’entreprise Durand au 30/09/N
Numéros Nom des comptes Sommes Soldes

des compes Débit Crédit Débit Crédit
Les 101 Capital 100 000 100 000
comptes 215 Installations techniques 50 000 50 000
de la 370 Stocks de marchandises 30 000 30 000
balance
401 Fournisseurs 40 000 40 000
sont
512 Banque 85 000 6 000 79 000
classés
530 Caisse 1 000 300 700
dans un
607 Achats de marchandises 40 000 40 000
ordre
croissant. 626 Frais postaux 300 300
707 Ventes de marchandises 60 000 60 000
TOTAUX 206 300 206 300 200 000 200 000
Total des débits = total des crédits
Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs
La balance est aussi un moyen d'information : elle est établie au moins une fois par mois pour faciliter
l'établissement de certaines déclarations fiscales ou pour faire le point de la gestion passée.
II Le bilan
Le bilan mesure la valeur patrimoniale à la fin de l’exercice (stock de richesse). Ce que l’entreprise
possède (Actif) mais aussi ce qu’elle doit (Passif).
Article L 123-12 du Code de Commerce : « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de
commerçant ... doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice au vu des enregistrements
comptables et de l’inventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe
qui forment un tout indissociable ».
Article 130-1 du Plan Comptable Général (PCG) : « Le bilan, le compte de résultat et l’annexe qui forment un
tout indissociable sont établis à la clôture de l’exercice au vu des enregistrements comptables et de
l’inventaire.»
Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 1 | 26
Article 130-2 : « Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l’entité et fait apparaître de façon
distincte les capitaux propres et les autres fonds propres.
Les éléments d’actif et de passif sont évalués séparément.
Aucune compensation ne peut être effectuée entre les postes d’actif et de passif.
Le bilan est donc un document de synthèse, un tableau annuel, présenté à la fin de chaque période comptable
ou exercice comptable.
Il représente la situation du patrimoine de l’entreprise, à une certaine date :
• éléments ACTIFS (biens, créances, disponibilités),
• éléments PASSIFS (dettes),
• la SITUATION NETTE de l'entreprise (capitaux propres),
• le RESULTAT de l'exercice (+/-).
A Les relations d'équilibre dans le bilan.
EMPLOIS STABLES <=> RESSOURCES STABLES

EMPLOIS D'EXPLOITATION <=> RESSOURCES D'EXPLOITATION
B Les aspects juridiques.
Le bilan représente la composition du patrimoine de l’entreprise ainsi que sa valeur nette ou situation nette ou
encore actif net.
L’actif regroupe les droits de l’entrepreneur individuel ou de la personne morale (société)
• sur les biens (droits de propriété),
• sur les créances (droits de créances),
• sur les disponibilités (droits de disposer de la trésorerie positive ou disponible).
•
Les droits de propriété portent sur des biens :
• meubles corporels : matériels, outillages, véhicules, ...
• meubles incorporels : fonds de commerce, brevets, logiciels, ...
• immeubles : terrains, constructions, ...
Le passif externe (ou exigible) indique les obligations de l’entreprise pour ses dettes envers des tiers :
• dettes d’emprunts auprès des établissements financiers et banques
• dettes dues aux fournisseurs, organismes sociaux, Etat, ...
• crédits bancaires, ...
•
Les capitaux propres, principale ressource à l’origine de l’entreprise, figurent au passif du bilan.
C Les aspects économiques.
Article 211-1 du règlement n° 2004-06 du 24/11/04 paru au JO du 01/01/05 : « Un actif est un élément
identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est à dire un élément
générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’évènements passés et dont elle attend des avantages
économiques futurs. »
Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu soit pour être utilisé dans la production ou la
fourniture de biens ou de services, soit pour être loué à des tiers, soit à des fins de gestion interne et dont
l’entité attend qu’il soit utilisé au-delà de l’exercice en cours.
Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans substance physique.
Article 211-2 : « L’avantage économique futur représentatif d’un actif est le potentiel qu’a cet actif à
contribuer, directement ou indirectement à des flux nets de trésorerie au bénéfice de l’entité. »
Article 212-1 : « Un passif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l’entité,
c’est à dire une obligation de l’entité à l’égard d’un tiers dont il est probable qu’elle provoquera une sortie de
ressources au bénéfice de ce tiers, sans contrepartie au moins équivalente attendue de celui-ci. L’ensemble de
ces éléments est dénommé passif externe.
Cette obligation peut être d’ordre légal, réglementaire ou contractuel ...
Le tiers peut être une personne physique ou morale, déterminable ou non.
L’estimation du passif correspond au montant de la sortie de ressource que l’entité doit supporter pour éteindre
son obligation envers les tiers.
Article 212-2 : « Une dette est un passif certain dont l’échéance et le montant sont fixés de façon précise. »
Article 212-3 : « Une provision est un passif dont l’échéance ou le montant n’est pas fixé de façon précise.
D Les principes de calcul du résultat de l'exercice dans le bilan.
Situation 1 : Situation 2 :
ACTIF > DETTES + CAPITAL ACTIF < DETTES + CAPITAL
RESULTAT + (Bénéfice) RESULTAT – (Perte)
RESULTAT + ou - = ACTIF – (CAPITAL + DETTES)
Exemple situation 1 : Exemple situation 2 :
CAPITAUX CAPITAL 10 CAPITAUX CAPITAL 10

ATCTIF 30 PROPRES RESULTAT + 5 ACTIF 30 PROPRES RESULTAT - 5
DETTES 15 DETTES 25

R = 30 – ( 10 + 15 ) = + 5 R = 30 – ( 10 + 25 ) = - 5
Le résultat (+ ou -) s'inscrit au passif du bilan, dans les capitaux propres.
Il permet de déterminer la situation nette de l'entreprise :
CAPITAL + RESULTAT (+ ou -) = SITUATION NETTE
E Présentation du bilan selon la taille de l'entreprise et le système comptable utilisé.
Selon l’importance de l’entreprise (chiffre d’affaires, total du bilan , effectif du personnel, ...), il existe trois
modèles de bilan :
Modèle de base
3 modèles de Bilan Modèle de abrégé
Modèle développé
• Le bilan de référence du PCG ou bilan du modèle de BASE.
• Le bilan adapté au système simplifié ou modèle ABREGE (pour les comptabilités des artisans et des
petits commerçants, les Très Petites Entreprises (TPE) pour lesquels la comptabilité est simplifiée.
L'application 1 présente un bilan sous la forme d'un système abrégé.
Critères limites :
- total du bilan 267 000 €
- chiffre d’affaires net HT 534 000 €
- nombre moyen de salariés au cours de l’exercice 10
• Le bilan détaillé et adapté au système DEVELOPPE (pour les comptabilités des sociétés, des groupes,
des sociétés multinationales).
• L’annexe : documents annexes destinés à détailler les rubriques des documents de synthèse.
Plusieurs supports sont possibles et disponibles :
• en tableaux juxtaposés,
• en tableaux superposés (ou en liste),
• en liasse de documents numérotés,
• à l’aide de logiciels de comptabilité,
• par logiciels de type « tableur »,
• sur le site du Ministère de l’Economie et des Finances (www.minefi.fr ou www.gouv.fr).
F/ Les comptes de bilan
La classification comptable des éléments du patrimoine est différente de la classification juridique.

Les différents comptes du PCG, sont alors regroupés, selon leur classification comptable, dans les différentes
rubriques du bilan subdivisées en postes.
La présentation du bilan indiquant les montants de l’exercice actuel N (bruts, amortissements et dépréciations
en moins, nets) et les montants de l’exercice précédent N-1 (nets) facilite les comparaisons.

Actif.
Actif immobilisé.
• Immobilisations incorporelles :
o frais d’établissement : engagés lors de la création ou du développement de

l’entreprise.
o frais de recherche appliquée et de développement (frais de conception, d’essaisde
nouveaux produits, de nouveaux procédés, de nouveaux logiciels, .). o brevets, licences,
procédés, logiciels, ... acquis ou produits par l’entité.
o droit au bail : versement effectué par l’entité au propriétaire pour l’utilisation d’un
local commercial.
o fonds commercial : éléments acquis du fonds de commerce (clientèle ou achalandage,
enseigne, . ).
• Immobilisations corporelles :
o terrains : propriété du sol, du sou-sol, du sur-sol.

o agencements et aménagements des terrains.
o constructions : bâtiments, leurs installations, leurs agencements.
o installations techniques, matériel et outillage industriels.
o autres immobilisations corporelles (matériel de transport, matériel de bureau et
d’informatique, mobilier, . . .).
• Immobilisations en cours :
o immobilisations incorporelles ou corporelles en cours de création : valeur des

immobilisations non terminées à la fin de chaque exercice.
• Immobilisations financières :
o titres de participations et créances rattachées à des participations. o titres immobilisés.

o prêts (accordés par l’entreprise à des tiers).
o dépôts et cautionnements versés à des tiers.
Actif circulant.
Il comprend :
• Stocks et en-cours : Selon l’article 211-1-4 du PCG «Un stock est un actif détenu pour être
vendu dans le cours normal de l’activité ou en cours de production pour une telle vente ou destiné à
être consommé dans le processus de production ou de prestation de services, sous forme de
matières premières ou de fournitures.».
On distingue plusieurs stocks :
o matières premières : objets et substances plus ou moins élaborés destinés à entrer dans la
composition de produits traités ou fabriqués.
o matières consommables et fournitures : objets et substances consommés au premier usage
et qui concourent au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation sans entrer dans la
composition des produits traités ou fabriqués.
o produits en cours de production de biens ou de services.
o produits : produits finis, produits intermédiaires, produits résiduels, sous produits.
o marchandises : que l’entreprise achète pour les revendre en l’état.
o emballages : emballages perdus ou livrés avec leur contenu sans consigne ou reprise,
emballages récupérables conservés provisoirement par des tiers et que l’entreprise s’engage à
reprendre.
o déchets : ayant une valeur, recyclables ou vendables.
• Avances et acomptes versés sur commandes d’Autres Biens et Services : paiements

effectués par l’entreprise auprès des fournisseurs d’autres biens et services.
• Créances clients et comptes rattachés : créances liées à la vente de biens ou de services

et effets de commerce à recevoir.
• Autres débiteurs et autres créances diverses : créances sur cessions de valeurs mobilières
de placement ou d’immobilisations, créance fiscale.
• Valeurs Mobilières de Placement (VMP) : titres acquis par l’entreprise pour rentabiliser
la trésorerie disponible, en vue de réaliser un gain à brève échéance.
• Disponibilités : dépôts de fonds sur des comptes en banques, banque postale, espèces en
caisse.
• Charges constatées d’avance (total III).
Passif.
Capitaux propres.
• Capital : apports effectués à la société par les actionnaires ou associés, apport réalisé
par l’entrepreneur individuel au début ou en cours d’activité.
• Réserves : bénéfices affectés durablement à l’entreprise.
• Report à nouveau : reliquat de résultat d’exercice en + ou en -.
• Subventions d’investissement : aides de l’Etat ou des collectivités territoriales dont
bénéficie l’entreprise en vue d’acquérir des équipements.
• Résultat de l’exercice (Bénéfice en + ou Perte en -).
• Provisions réglementées.
• Provisions pour risques et charges (total II).
Dettes.
• Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit : prêts obtenus par l’entité et
remboursables à terme, crédits bancaires et Concours Bancaires Courants.
• Emprunts et dettes financières diverses.
• Dépôts et cautionnements reçus : fonds versés par des tiers à l’entreprise.
• Avances et acomptes reçus sur commandes : encaissements de fonds par l’entreprise en
provenance de clients.
• Dettes fournisseurs et comptes rattachés : dettes auprès de tiers à l’occasion d’achats
de biens de services et effets de commerce à payer.
• Dettes fiscales et sociales : TVA à payer au Trésor Public, cotisations et contributions
sociales à verser aux organismes sociaux (Sécurité Sociale ou Union de Recouvrement des
Cotisations de Sécurité Sociale et d’Allocations Familiales, Caisse de retraites des salariés ou
des cadres, Caisse de chômage ou association pour l’Emploi Dans l’Industrie et le
Commerce), impôts sur les bénéfices, ...
• Autres créditeurs et autres dettes diverses : dettes pour l’acquisition de valeurs
mobilières de placement ou d’immobilisations.
• Produits constatés d’avance (total IV)
SYNTHESE

III Le compte de résultat
Le compte de résultat mesure la performance de l’exercice. ( flux d’activité sur 12 mois )
Article L 123-13 du Code de Commerce : « Le compte de résultat récapitule les produits et les charges de
l’exercice,.... Il fait apparaître par différence, après déduction des amortissements et des provisions, le bénéfice
ou la perte de l’exercice. Les produits et les charges classés par catégorie, doivent être présentés soit sous
forme de tableaux, soit sous forme de liste. »
Article 130-3 du PCG : « Le compte de résultat récapitule les produits et les charges de l’exercice, sans qu ’il
soit tenu compte de leur date de paiement ou d’encaissement. Selon le régime juridique de l’entité, le solde des
charges et des produits constitue :
• le bénéfice ou la perte de l’exercice
• l’excédent ou l’insuffisance de ressource.
Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes de charges et de produits.
Article 221-1 du PCG : « Les charges comprennent :

• les sommes ou valeurs versées ou à verser, en contrepartie de marchandises, approvisionnements,
travaux et services consommés par l’entité ainsi que des avantages qui lui ont été consentis en
exécution d’une obligation légale, exceptionnellement sans contrepartie
• les dotations aux amortissements, dépréciations et provisions,
• la valeur d’entrée diminuée des amortissements des élémentsd’actif cédés ... »
•
Article 222-1 du PCG : « Les produits comprennent :
• les sommes ou valeurs reçues ou à recevoir, en contrepartie de la fourniture par l’entité de biens, travaux,

services ainsi que des avantages qu’elle a consentis en vertu d’une obligation légale existant à la charge
d’un tiers, exceptionnellement sans contrepartie,
• la production stockée ou déstockée au cours de l’exercice, la production immobilisée,
• les reprises sur amortissements, dépréciations et provisions,
• les transferts de charges,
• le prix de cession des éléments d’actif cédés, . »
•
Article 230-1 : « Le résultat de l’exercice est égal tant à la différence entre les produits et les charges qu’à la
variation des capitaux propres entre le début et la fin de l’exercice sauf s’il s’agit d’opérations affectant
directement le montant des capitaux propres. Les produits et les charges de l’exercice sont classés au compte
de résultat de manière à faire apparaître les différents niveaux de résultat. »
A Les relations d'équilibre dans le compte de résultat
Nature du résultat de l’exercice :

Si total des produits > total des charges ==> BENEFICE,
Si total des charges> total des produits ==> PERTE,
Si total des charges= total des produits ==> RESULTAT NUL.
L’équilibre du tableau de résultat justifie la place du résultat selon son sens :
• soit dans les charges (en cas de BENEFICE),
• soit dans les produits (en cas de PERTE).
B La structure du compte de résultat
Dans le tableau de résultat les produits et les charges sont classés par nature afin de faire apparaître
les différents niveaux de résultat.
Les comptes de produits et les comptes de charges sont regroupés dans des rubriques
Les charges sont constituées en grande partie de flux réels entrants (achats de biens ou services)
ou emplois consommés pendant l’exercice pendant la période.
Les produits correspondent pour l’essentiel à des flux réels sortants (ventes ou prestations) ou
ressources produites pendant l’exercice comptable.
C Présentation du compte de résultat selon la taille de l'entreprise et le système comptable utilisé.

Selon l’importance de l’entreprise (chiffre d’affaires, total du bilan , effectif du personnel, ...), il existe trois
modèles de compte de résultat :
Modèle de base
3 modèles de Compte de résultat Modèle abrégé
Modèle développé
La présentation peut être réalisée :
• en tableaux avec colonnes juxtaposées,

• en tableaux superposés ou en liste,
• à l’aide de logiciels de type tableur,
• à l’aide de logiciels comptables,
• à l’aide des tableaux disponibles sur internet (www.gouv.fr).
D Les comptes de gestion
Le Plan Comptable Général propose de très nombreux comptes de gestion utilisables par les différentes entités
économiques (entreprises, associations, assurances, banques, administrations privées ou publiques, organismes
publics, collectivités territoriales, . . . )
Chaque entité peut adapter ainsi le plan de comptes à ses besoins d’analyse ou de gestion comptable et
financière.
Les comptes de CHARGES.

Achats.
*Achats stockés :
* Achats de marchandises, o Achats de matières premières, o Achats d’emballages, o Achats de

fournitures consommables :
■ combustibles, fournitures,
■ produits d’entreti en,
■ fournitures d’atelier,
Variation de stock
*Achats d’études, équipements, travaux.
*Achats non stockés :

Eau, o Energie, o Carburant,
Fournitures administratives, o
Fournitures d’entretien, petit équipement.
Services extérieurs.
* Locations immobilières et mobilières,
* Redevances de crédit bail, o
* Charges locatives et de copropriété,
* Entretien et réparations,
* Assurances,
*Etudes et recherches.
Autres services extérieurs.

*Personnel extérieur, intérimaire,
*Honoraires et rémunérations d’intermédiaires,
*Publicité, relations publiques,
* Transports de biens et transports du personnel,
* Déplacements, missions, réceptions,
* Frais postaux et de télécommunications,
* Services bancaires.
Impôts, taxes et versements assimilés.

* Taxe professionnelle,
* Taxe sur les salaires,
* Taxe d’apprentissage,
* Droits d’enregistrement,
* Impôts locaux,
* Contribution à la formation continue,
* Contribution sociale de solidarité,
* Timbres fiscaux.
Charges de personnel.
* Rémunérations, salaires,
* Congés payés,
* Primes, indemnités,
* Charges sociales,
* Œuvres sociales.
Autres charges de gestion courante.

* Redevances versées pour brevets, licences, marques,
* Pertes sur créances irrécouvrables,
* Charges diverses.
Charges financières.
* Intérêts des emprunts,
* Escomptes accordés,
* Intérêts bancaires,
* Pertes de change.
Charges exceptionnelles.
* Valeurs comptables des éléments d’actif cédés,
* Pénalités, amendes fiscales et pénales,
* Dons et libéralités.
Dotations.
* Dotationsaux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges d’exploitation,
* Dotationsaux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges financières,
* Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges exceptionnelles,

Participation des salariés, impôts sur lesbénéfices et assimilés.
* Impôts sur les bénéfices,
* Participation des salariés aux résultats.
Les comptes de PRODUITS.

Ventes.
* Ventes de produits finis,

* Ventes de marchandises,
* Prestations de services.
Production stockée
Production immobilisée
Subventions d'exploitation
Autres produits de gestion courante.

* Redevances reçues pour brevets, licences, marques,
* Revenus des immeubles.
Produits financiers.
* Revenus des titres (dividendes, intérêts),

* Intérêts des prêts,
* Escomptes obtenus,
* Gains de change.
Produits exceptionnels.
* Produits exceptionnels sur opérations de gestion,

* Prix de cession d’éléments d’actif.
Reprises.
* Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions - Produits d’exploitation,

* Reprises sur dépréciations et provisions - Produits financiers,
* Reprises sur dépréciations et provisions - Produits exceptionnels.
Transferts de charges.
* Transferts de charges d’exploitation,

* Transferts de charges financières,
* Transferts de charges exceptionnelles.

SYNTHESE
Nature du résultat de l’exercice :
Si total des produits > total des charges ==> BENEFICE,
Si total des charges> total des produits ==> PERTE,
Si total des charges= total des produits ==> RESULTAT NUL.
L’équilibre du tableau de résultat justifie la place du résultat selon son sens :

• soit dans les charges (en cas de BENEFICE),
• soit dans les produits (en cas de PERTE).
TRAVAIL A FAIRE (en autonomie)

Application 1 : Compte de résultat de l’entreprise Bidule.
Application 2 : Entreprise Berthou : établir un compte de résultat et un bilan.
Application 3 : Monsieur Laval (bilan)
Application 4 : L’entreprise Violette (fleuriste)

APPLICATIONS
Application 1 : Compte de résultat de l'entreprise Bidule.
A partir des informations suivantes issues de la balance de l’entreprise BIDULE, vous établirez le compte de
résultat et calculerez le résultat de la période au 31/12/N.
01/02 Achat de matière première 100 000

05/02 Vente de produits finis 400 000
08/02 Achat d’études et de prestations de services 10 000
15/02 Rémunération d’intermédiaires et honoraires 5 000
15/02 Autres Produits financiers 2 500
20/02 Autres produits exceptionnels 500
21/02 Charges de personnel 50 000
22/02 Charges d’intérêt 1 000
24/02 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 200
25/02 Frais postaux et de télécommunication 50
28/02 Escomptes obtenus 300
28/02 Pertes de change 10
29/02 Gains de change 20
Application 2 : Entreprise Berthou : établir un compte de résultat et un bilan
A l’aide de la liste des comptes ci-après de l’entreprise Berthou, vous présenterez le compte de résultat de
l’exercice N faisant apparaître les résultats d’exploitation, financier et exceptionnel ; le bilan au 31/12/N en
faisant apparaître les immobilisations, l’actif circulant, les capitaux propres et les dettes.
Capital 95 000
Achat de marchandises 184 000
Fonds commercial 15 000
Impôts et taxes 16 200
Dotations aux amortissements d ‘exploitation 25 100
Stock de marchandises 33 200
Ventes de marchandises 471 250
Créances clients 100 800
Produits financiers 5 000
Services extérieurs 41 200
Emprunt bancaire 115 600
Intérêts de l’emprunt 4 000
Dettes fournisseurs 84 750
Réserves 5 400
Matériels de transport 45 700
Autres dettes 2 250
Autres créances 18 700
Salaires 160 500
Matériels industriel 30 500
Banque (SD) 25 600
Charges sociales 80 000
Valeurs mobilières de placement 6 000
Achats non stockés 8 550
Produits exceptionnels 2 350
Caisse 1 300
Charges exceptionnelles 1 450
Monsieur LAVAL créé une entreprise le 2 janvier N et pour cela, il apporte les éléments suivants :
du matériel de transport (véhicule de livraison) 80 000 €

du matériel de bureau (ordinateur et imprimante) 30 000 €
un stock de marchandises 50 000 €
des fonds déposés à la banque 20 000 €
des espèces déposées en caisse 3 000 €
un emprunt bancaire 83 000 €
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les annexes suivantes :
• Annexe 1 : Tableau de classement des éléments du bilan.

• Annexe 2 : Bilan vierge (à compléter).
1°) Indiquer la place de chaque apport au bilan (actif ou passif).
2°) Compléter le bilan de l’entreprise lors de la création le 2 janvier N. Calculer la valeur nette de l’entreprise à
sa création. Quel est le montant du capital
Annexe 1.
ACTIF PASSIF
Capitaux
Immobilisé Circulant Dettes
propres
Matériel de transport (véhicule de livraison)
Matériel de bureau (ordinateur et
imprimante)
Stock de marchandises
Fonds déposés à la banque
Espèces déposées encaisse
Emprunt bancaire

Annexe 2.

Vous effectuez un stage dans l’entreprise Violette qui commercialise des fleurs.
L’entreprise Violette effectue les opérations ci-dessous au cours du mois de novembre.
Aucune des opérations ci-dessous n’est soumise à la TVA.
03/11 – Madame Violette apporte en banque à la B.N.P. 30 000 € pour créer son commerce.
10/11 - Réception facture R K011 acquisition d'un matériel de transport Kanngoo pour un montant de 18 000 €
pour effectuer les livraisons et règlement par chèque n°16.
13/11 - Prélèvement en banque pour alimenter la caisse PC n°02 1 000 €
14/11 - Réception facture achat à crédit de marchandises à la société Muller (Facture n°134) 2 500 €
16/11 - Réception de la facture et règlement en espèces du loyer du magasin (Facture n°146) 750 €
18/11 - Encaissements des ventes au comptant de la journée en espèces pour un montant de 1 400 €, factures
émises ce jour ENC 18/11.
20/11 - Règlement par chèque n°17 de la prime d'assurance PA 181 parvenue ce jour 600 €
28/11 - Vente de marchandises à crédit au client Sylvie de marchandises (Facture n°10) 4 600 €
Travail à faire :
1 - Présentez l'analyse des opérations au journal
2 - Effectuez le report de ces opérations au grand-livre (comptes en T schématiques)
3 - Établissez la balance au 30 novembre.
4 - Présentez le compte de résultat du 1er au 30 novembre
5 - Présentez le bilan au 30 novembre

CORRECTION
Application 1 : Compte de résultat de l'entreprise Bidule.
A partir des informations suivantes issues de la balance de l’entreprise BIDULE, vous établirez le compte de
résultat et calculerez le résultat de la période au 31/12/N.
01/02 Achat de matière première 100 000

05/02 Vente de produits finis 400 000
08/02 Achat d’études et de prestations de services 10 000
15/02 Rémunération d’intermédiaires et honoraires 5 000
15/02 Autres Produits financiers 2 500
20/02 Autres produits exceptionnels 500
21/02 Charges de personnel 50 000
22/02 Charges d’intérêt 1 000
24/02 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 200
25/02 Frais postaux et de télécommunication 50
28/02 Escomptes obtenus 300
28/02 Pertes de change 10
29/02 Gains de change 20
Compte de résultat de l’entrepris Bidule au 31/12 N

Charges Produits
Charges d'exploitation Produits d'exploitation

Achat de MP 100 000 Vente de PF 400 000
Charges de personnel 50 000
Achat d’études et de prestations de services 10 000
Rémunération d’intermédiaires et honoraires 5 000
Frais postaux et de télécommunication 50
Total Ch. D'X 165 050 Total Produits d'X 400 000
Charges financièrers Produits financiers
Charges d'intérêt 1 000 Autres produits financiers 2 500
Perte de change 10 Gain de change 20
Escomptes obtenus 300
Total Ch. Financières 1010 Total Produits financiers 2820
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Charges exceptionnels sur opération de gestion 200 Autres produits exceptionnels 500
Total Ch. Exceptionnelles 200 Total Produits exceptionnels 500
TOTAL CHARGES 166 260 TOTAL PRODUITS 403 320
Solde créditeur ( bénéfice ) 237 060
TOTAL GENERAL 403 320 TOTAL GENERAL 403 320

Application 2 : Entreprise Berthou : établir un compte de résultat et un bilan
A l’aide de la liste des comptes ci-après, vous présenterez le compte de résultat de l’exercice N faisant apparaître les résultats
d’exploitation, financier et exceptionnel ; le bilan au 31/12/N en faisant apparaître les immobilisations, l’actif circulant, les
capitaux propres et les dettes.
Capital 95 000
Fonds commercial 15 000
Dotations aux amortissements d ‘exploitation 25 100
Stock de marchandises 33 200
Ventes de marchandises 487 450
Créances clients 100 800
Produits financiers 5 000
Emprunt bancaire 115 600
Intérêts de l’emprunt 4 000
Dettes fournisseurs 84 750
Réserves 5 400
Matériels de transport 45 700
Autres dettes 2 250
Autres créances 18 700
Salaires 160 500
Matériel industriel 30 500
Banque (SD) 25 600
Valeurs mobilières de placement 6 000
Achats non stockés 8 550
Produits exceptionnels 2 350
Caisse 1 300
Charges exceptionnelles 1 450
Compte de résultat de l’entreprise Berthou au 31/12 N

Charges Produits
Achat non stockés 8 550 Vente de marchandises 487 450
Salaires 160 500
DADP 25 100
Total Ch. D'X 515 550 Total Produits d'X 487 450
Charges financièrers Produits financiers
Intérêts de l'emprunt 4 000 Produits financiers 5 000
Total Ch. Financières 4000 Total Produits financiers 5000
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles 1 450 Produits exceptionnels 2 350
Total Ch. Exceptionnelles 1450 Total Produits exceptionnels 2350
TOTAL CHARGES 521 000 TOTAL PRODUITS 494 800
Solde créditeur Solde débiteur 26 200

Bilan de l’entreprise Berthou au 31/12 N
Actif Passif
Actif immobilisé Capitaux Propres
Fonds commercial 15 000 Capital 95 000
Matériels industriel 30 500 Réserves 5 400
Matériels de transport 45 700 Résultat - 26 200
Total actif immobilisé 91 200 Total capitaux propres 74 200
Actif circulant Dettes

Stock de marchandises 33 200 Emprunt bancaire 115 600
Créances clients 100 800 Dettes fournisseurs 84 750
VMP 6 000
Banque 25 600
Caisse 1 300
Autres créances 18 700 Autres dettes 2 250
Total actif circulant 185 600 Total dettes 202 600
TOTAL ACTIF 276 800 TOTAL PASSIF 276 800
1/ Tableau de classement des éléments du bilan
ACTIF PASSIF
Capitaux
Immobilisé Circulant Dettes
propres
Matériel de transport (véhicule de livraison) 0 □ □ □
Matériel de bureau (ordinateur et
□ □ □
imprimante) 0
Stock de marchandises □ 0 □ □
Fonds déposés à la banque □ 0 □ □
Espèces déposées encaisse □ 0 □ □
Emprunt bancaire □ □ □ S

1/ Journal de l’entreprise Violette
N° compte 03/11/N Débit Crédit

512 Banque 30 000
101 Capital 30 000
Apport de fonds pourla création du commerce

2182 Matériel de transport 18 000
512 Banque 18 000
Facture RK011 Chèque n°16

53 Caisse 1 000
512 Banque 1 000
PC 02

607 Achats de marcchandises 2 500
401 Fournisseurs 2 500
facture N°134

613 Location 750
53 Caisse 750
Facture N° 146

53 Caisse 1 400
707 Ventes de marchandises 1 400
Enc 18 novembre

616 Primes d’assurance 600
512 Banque 600
PA 181 Chèque N°17

411 Clients 4 600
707 Ventes de marchandises 4 600
Facture N°10
2/
Report des opérations dans le grand livre (utilisation des comptes en T)
101 Capital 2182 Matériel de transport

SC 30 000 30 000 (3/11) (10/11) 18 000 SD 18 000
30 000 30 000 18 000 18 000
401 Fournisseurs 411 Clients

SC 2500 2 500 (14/11) (28/11) 4 600 SD 4 600
2 500 2 500 4 600 4 600
512 Banque 53 Caisse

(3/11) 30 000 18 000 (10/11) (13/11) 1 000 750 (16/11)
1 000 (13/11) (18/11) 1 400 SD 1 650
600 (20/11)
SD 10400
30000 30000 2 400 2 400
607 Achats de marchandises

(14/11) 2 500 SD 2 500 613 Location
(16/11) 750 SD 750
2 500 2 500
750 750
616 Prime assurance SC 6 000 1 400 (18/11)

(20/11) 600 SD 600 4 600 (28/11)
6 000 6 000
600 600
707 Ventes de marchandises

Balance de l’entreprise Violette au 30/11/N
N° de Total Total
Intitulé SD SC
compte débit crédit
101 Capital 0 30 000 30 000
2182 Matériel de transport 18 000 0 18 000
401 Fournisseur 0 2 500 2 500
411 Client 4 600 0 4 600
512 Banque 30 000 19 600 10 400
53 Caisse 2 400 750 1 650
607 Achats de marchandises 2 500 0 2 500
613 Location 750 0 750
616 Prime assurance 600 0 600
707 Ventes de marchandises 0 6 000 6 000
TOTAL 58 850 58 850 38 500 38 500
Compte de résultat de l’entreprise Violette au 30/11/N
CHARGES PRODUITS
Achats de marchandises 2 500 Ventes de marchandises 6 000
Location 750
Prime d'assurance 600
Total Charges d’exploitation 3 850 Total Produits d’exploitation 6 000
Total charges 3 850 Total produit 6 000

Bénéfice 2 150 Perte
Bilan de l’entreprise Violette au 30/11/N
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Matériel industriel 18 000 Capital 30 000
Résultat 2 150
Total actif immo 18 000 Total capitaux propres 32 150
ACTIF CIRCULANT DETTES

Client 4 600 Fournisseurs 2 500
Banque 10 400
Caisse 1 650
Total actif circulant 16 650 Total dette 2 500

TOTAL 34 650 TOTAL 34 650

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Module 7 Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat.

Numéros Nom des comptes Sommes Soldes

Total des débits = total des crédits

Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs

A Les relations d'équilibre dans le bilan.

EMPLOIS STABLES <=> RESSOURCES STABLES

B Les aspects juridiques.

C Les aspects économiques.

D Les principes de calcul du résultat de l'exercice dans le bilan.

ACTIF > DETTES + CAPITAL ACTIF < DETTES + CAPITAL

RESULTAT + (Bénéfice) RESULTAT – (Perte)

RESULTAT + ou - = ACTIF – (CAPITAL + DETTES)

Exemple situation 1 : Exemple situation 2 :

CAPITAUX CAPITAL 10 CAPITAUX CAPITAL 10

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 3 | 26

Le résultat (+ ou -) s'inscrit au passif du bilan, dans les capitaux propres.

Il permet de déterminer la situation nette de l'entreprise :

CAPITAL + RESULTAT (+ ou -) = SITUATION NETTE

E Présentation du bilan selon la taille de l'entreprise et le système comptable utilisé.

3 modèles de Bilan Modèle de abrégé

Plusieurs supports sont possibles et disponibles :

F/ Les comptes de bilan

La classification comptable des éléments du patrimoine est différente de la classification juridique.

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 4 | 26

o frais d’établissement : engagés lors de la création ou du développement de

o terrains : propriété du sol, du sou-sol, du sur-sol.

o immobilisations incorporelles ou corporelles en cours de création : valeur des

o titres de participations et créances rattachées à des participations. o titres immobilisés.

On distingue plusieurs stocks :

• Avances et acomptes versés sur commandes d’Autres Biens et Services : paiements

• Créances clients et comptes rattachés : créances liées à la vente de biens ou de services

• Charges constatées d’avance (total III).

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 8 | 26

Article 221-1 du PCG : « Les charges comprennent :

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 9 | 26

A Les relations d'équilibre dans le compte de résultat

Nature du résultat de l’exercice :

B La structure du compte de résultat

C Présentation du compte de résultat selon la taille de l'entreprise et le système comptable utilisé.

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 10 | 26

3 modèles de Compte de résultat Modèle abrégé

• en tableaux avec colonnes juxtaposées,

D Les comptes de gestion

Les comptes de CHARGES.

* Achats de marchandises, o Achats de matières premières, o Achats d’emballages, o Achats de

*Achats d’études, équipements, travaux.

*Achats non stockés :

Autres services extérieurs.

Impôts, taxes et versements assimilés.

Autres charges de gestion courante.

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 12 | 26

Les comptes de PRODUITS.

* Ventes de produits finis,

Autres produits de gestion courante.

* Revenus des titres (dividendes, intérêts),

* Produits exceptionnels sur opérations de gestion,

* Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions - Produits d’exploitation,

* Transferts de charges d’exploitation,

Module 7 : Les documents de synthèse : balance, bilan et compte de résultat Page 13 | 26

L’équilibre du tableau de résultat justifie la place du résultat selon son sens :

TRAVAIL A FAIRE (en autonomie)

Application 2 : Entreprise Berthou : établir un compte de résultat et un bilan.

Application 3 : Monsieur Laval (bilan)