Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Concept de base
V. Le bilan
VII. Le journal
IX. La balance
• Monsieur Ahmed et son ami n’arrivent pas à bien gérer leur entreprise, et ils
veulent savoir est ce leur entreprise a réalisé des pertes, ou bien des gains ?
5
2. Classifications des entreprises :
• Généralement , on distingue 3 types d’entreprises selon l’activité économique
Entreprise
6
• L’entreprise commerciale : Consiste à acheter la marchandise et de la revendre
en l’état sans aucune transformation.
7
3- L’écosystème de l’entreprise :
Organismes
Autres… L’Etat Sociaux
Le personnel Banques
8
• Le schéma ci-dessus illustre l’environnement de l’entreprise et les parties prenantes avec lesquelles elle opère.
• La relation de l’entreprise avec son environnement se traduit par des opérations quotidiennes et journalières,
et qui ont un impact sur l’évolution de l’entreprise.
• Les banques : avec lesquelles l’entreprise réalise des opérations financières – dépôts d’argent – crédit -
virement - retrait ….
• L’Etat : l’entreprise paie des impôts et taxes à l’Etat en contre partie des services fournis ( infrastructure –
services communaux
• Le personnel : c’est l’ensemble des employés au sein de l’entreprise et auxquels elle paye des salaires.
• Les organismes sociaux : des organismes qui assure la protection sociales aux salariés et que l’entreprise y
paie des cotisations. 9
• Les opérations réalisées avec ces parties prenantes nécessitent un
enregistrement pour assurer une certaine traçabilité, et pour assurer
aussi une bonne gestion de l’entreprise, d’où la nécessité de recourir
à la comptabilité.
10
III. La Comptabilité générale :
12
• Pour les créanciers de l’entreprise
• - Pour les créanciers de l’entreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de
l’entreprise et sa capacité de les rembourser.
14
Les composantes du Plan Comptable Marocain
Ils peuvent être des capitaux propres ( l’argent qui appartient aux propriétaires
de l’entreprise), soit des dettes plus d’un an ( Emprunt , fournisseurs
d’immobilisations…)
15
• Classe 2: L’actif Immobilisé
• Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans
l’entreprise, il est subdivisé en :
• 21 - Immobilisations en non valeur : sont par nature des charges avec droit de les étaler et les répartir
sur plusieurs exercices.
16
• Classe 3 : L’actif circulant hors trésorerie :
• Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destinés à rester durablement dans
l’entreprise c’est à dire ils ont une durée inférieure à une année , il se compose des stocks (31) , des
créances de l’actif circulant (34), des titres et valeurs de placement (35).
Exemple : intérêts des emprunts ; pertes de change ; escomptes accordés ; autres charges financières
• Charges non courantes : L’ensemble des charges qui se produisent rarement au sein de l’entreprise .
Exemple : Subventions accordées par l’entreprise ; dons accordés : pénalités et infractions ; autres
charges non courantes 18
• Classe 7 : Les produits
Elle comprend l’ensemble des entrées d’argent pour l’entreprise durant un exercice comptable. Elle est subdivisée en 3
catégories :
• Produits d’exploitation : elle rassemble l’ensemble des recettes engendrées par l’activité principale de l’entreprise.
Exemple: ventes de marchandises ; ventes de biens et services ;subventions d’exploitation reçues ; autres produits
d’exploitation
• Produits financiers : l’ensemble des recettes obtenues par des opérations financières.
Exemple :produit des titres ; gain de change ; escomptes obtenus ; intérêts reçus ; autres produits financiers
• Produits non courants : l’ensemble des recettes d’argent qui sont occasionnelles au sein de l’entreprise.
Exemple: produits de cession des immobilisation ; Dons reçus ; autres produits non courants 19
Structure du Plan comptable Marocain
• Le plan comptable se caractérise par le mode de codification pour le classement des comptes, le
numéro ou le code et l’intitulé du compte permettant l’identification de l’opération en
comptabilité. La classification de ces dernière se fait comme suit :
21
Affiliation des classes
3 6 7
4 5
22
Processus Comptable
Soldes
Les opérations
comptables
Bilan Etat de synthèse
( factures,
Journal Grand livre La balance ( Bilan et CPC de
d’ouverture relevés
clôture)
bancaires,
chèques….)
23
V. Le Bilan
• Définition : c’est un état de synthèse qui représente à un moment donné, la
situation patrimoniale de l’entreprise depuis sa création en fonction du :
24
Où j’ai employé mon argent ? D’où vient mon argent ?
ACTIF PASSIF
Classe 2 Classe 1
Classe 3 Classe 4
TOTAL TOTAL
ACTIF = PASSIF 25
ACTIF PASSIF
Classe 2 Classe 1
Rub 21 : Immobilisations en non valeurs Rub 11: Capitaux Propres
Rub 22: Immobilisations incorporelles Rub 12: Capitaux propres et assimilés
Rub 23 : immobilisations corporelles Rub 14: Dettes de financement
Rub 24 :Immobilisation Financières
Classe 3 ( hors trésorerie) Classe 4 ( hors trésorerie)
Rub 31 : Stock Rub 44: Dettes du passif circulant
Rub 34 : Créances
Rub 35 :TVP
Classe 5 (actif) Classe 5 (Passif)
Rub 51 : compte de trésorerie ( Banque et caisse) Rub 55 : Trésorerie passif
TOTAL TOTAL
26
Exemple :
Monsieur Ahmed et son ami disposent d’une somme d’argent ( capital ) de 1 000 000
MAD. Ils désirent créer une entreprise pour réaliser des bénéfices en vendant des
machines.
Ahmed et son ami ont acquiert :
Local pour l’entreprise : 500 000 MAD
Les machines à vendre ( stock) 300 000 MAD
Voiture pour l’entreprise 100 000 MAD
Compte bancaire de l’entreprise : 100 000 MAD
27
Solution :
ACTIF Montant Passif Montant
Classe 2 Actif Immobilisé Classe 1 Financement permanent
31 : Stock
300 000 MAD
3111 : Stock de
Marchandises( machines).
Classe 5 Trésorerie Actif
100 000 MAD
5141: Banque
28
VI. Le principe de la partie double
• Le compte : s’agit d’un tableau dans lequel sont enregistrées les
opérations comptables. Il est constitué généralement de deux parties,
une partie gauche nommée « Débit »,et une partie droite nommée
« Crédit ».
29
Le fonctionnement des comptes :
D Compte de Charges 6 C
D Compte d’actif (2- 3-5) C
30
• Le débit pour les comptes d’Actif:
• On enregistre les opérations comptables qui augmentent l’actif circulant ( les stocks , les
créances…)
• On enregistre les opérations comptables qui augmentent la trésorerie Actif (Banque et caisse)
• On enregistre les opérations comptables qui font diminuer la valeur de l’entreprise. ( cession
d’une immobilisation …)
• On enregistre les opérations comptables qui font diminuer l’actif circulant ( recouvrement des
créances…)
• On enregistre les opérations comptables qui font diminuer la trésorerie Actif (Banque et caisse)
31
Important
Le montant imputé
-Le solde
32
Exemple :
• Matériel de transport 2340
33
D 2340 Matériel de transport C
25/01/2020 Acquisition d’un camion : 110 000 DH 20/04/2020 Vente d’un véhicule pour 10 000 DH
Le compte 2340 :
Solde = Total Débit – Total Crédit = ( 110 000 + 80 000) – 10 000 DH= 180 000 DH solde Débiteur
34
Exemple 2 :
• Client 3421
35
D 3421 CLIENT C
Au 25/01/2020: Vente de marchandises à crédit Client X : Au 20/04/2020: Recouvrement d’une créance du Client A :
10 000 dh 11 000 dh
Solde : Total débit – Total crédit = 10 000 + 30 000 – 11 000 = 29 000 DH Solde Débiteur 36
• Pour le débit des comptes du PASSIF :
• On enregistre les opérations comptables qui font diminuer les dettes de l’entreprise
( paiement des crédits bancaires, fournisseurs d’immobilisation, fournisseurs….)
37
Exemple :
Au 2/1/2000 L’entreprise achète à crédit chez le même fournisseur des marchandises pour 12000 dh
Au 5/1/2000 L’entreprise retourne sur le dernier achat des marchandises aux fournisseurs :500 dh
défectueuses
38
• Fournisseur 4411
D 4411 Fournisseur C
5/1/2020 L’entreprise retourne sur le dernier achat des 1/1/2020: La dette de l’entreprise envers le fournisseur est
marchandises aux fournisseurs :500 dh de 13000 dh
14/1/2020 L’entreprise verse au fournisseur en espèces : 4000 dh 2/1/2020 L’entreprise achète à crédit chez le même
fournisseur des marchandises pour 12000 dh
20/1/2020 L’entreprise verse au fournisseur une somme par
chèque de 10000 dh
Solde = Total Débit – Total Crédit = (500 + 4000 + 10 000 ) – (13 000 + 12 000) = - 10 500 DH 39
• Pour le débit des comptes de Charges :
• On enregistre l’ensemble des charges consommées par l’entreprise. ( Achat de
marchandises, frais d’électricité…)
40
Exemple :
2/10/2020 : Achat de marchandise : 2000 dh
2/10/2020 : Achat
8/10/2020: Ventes de
de M/ses: 2000 dh
marchandises :1000 DH
10/.10/2020 : Ventes de
D 6125. Achats non stockés de matières et fournitures C marchandises :2000 dh
42
Les différentes présentations d’un compte:
• Il existe plusieurs façons de tenir un compte , nous citons :
1. Compte à colonnes regroupées ou mariées:
DATE Libellés Débit Crédit
.
.
.
..
.
Totaux
43
2. Compte à colonnes séparées :
44