Comptabilité Générale S1 Partie 2

Prof : Imad Hamdis
Comptabilité générale : S1 :
1. Définition de la comptabilité générale ?
La comptabilité générale est un système d’organisation de l’information financière,
permettant de saisir, classer et enregistrer des données de base chiffrées, et de fournir,
après traitement approprié, un ensemble d’informations destinées aux différents utilisateurs
L’état de solvabilité : L’aptitude à rembourser une dette dans l’échéance prédéterminé en
consentement.
Etat de solvabilité, c’est un document comptable qui permet à la banque de savoir si
l’entreprise qui demande l’emprunt est apte à rembourser cet emprunt dans le délai
accordé.
Emprunt = crédit à long terme (plus d’un an)
Dette = Crédit due par l’entreprise au fournisseur
Créance = Crédit due par le client à l’entreprise
Les rôles de la comptabilité générale
a. Instrument de gestion
b. Un moyen de preuve entre commerçant en justice
c. Un moyen pour calculer l’assiette de plusieurs impots
La comptabilité générale au Maroc est régie par le CGNC f(le code général de normalisation
comptable)
2. Citez et expliquer les 7 principes comptables
Principe de continuité d’exploitation : L’entreprise est présumée établir ses états de
synthèse dans une optique de poursuite d’activité normale.
Dette = crédit
Etats de synthèse = Documents comptables obligatoire (Bilan, Le CPC (compte de produits et
charges), le tableau de financement, l’ETIC (Etat des informations complémentaire), l’ESG
(Etat de solde de gestion))
Principe du cout historique : chapitre 1
Principe de permanence des méthodes :
Principe de spécialisation des exercices :
Principe de prudence :
Principe de clarté : principe de non compensation
Principe d’importance significative :
3. Les états de synthèse : Bilan, CPC, journal, Tableau de financement et l’ESG
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Chapitre 1 : Le bilan
Le bilan :
Actif = Emplois (local, machine, matériel de transport...), Passif = ressources (capital, dettes à
long terme)
Les ressources : ce sont les possibilités financières dont dispose l’entreprise pour financer
son entreprise et pour acheter des actifs, on constate de familles de ressources
1. Ressources interne : par exemple le capital personnel
2. Ressource externe : par exemple les dettes, les emprunts auprès des
établissements des crédits
Les emplois : ce sont les utilisations économiques des ressources dont a disposé l’entreprise.
On a 2 types d’emplois :
1. Les emplois durables (plus d’un an) : par exemple : local, machines, matériel de
bureau, matériel de transport, matériel informatique, constructions, TP
2. Les emplois circulants (moins d’un an) : par exemple les stocks, TVP, les matières
premières, les créances
Dette, créance = crédit
Dette = argent que je dois à quelqu’un
Créance = Argent que quelqu’un me doit
Dette envers un fournisseur
Créance envers un client
Les dividendes : correspondent à la partie des bénfices engendrée par une société qui est
revsersée à ses assocités ou ses actionnaires.
Sahm : Action / Titre
Le porteur du Sahm : Actionnaire / associé
Les classes comptables
1 nombre : Une classe comptable
1_Financement permanent
2_Actif immobilisé :
2 nombres : Une rubrique
11_Les capitaux propres
21_les immobilisations en non-valeurs
3 nombres : Un poste
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232_Les constructions
4 nombres : Un compte
2321_Batiments
5 nombres : Un sous-compte
23211_Batiments industriels
La classe 1 : Le financement permanent (fait partie du passif) : ca comprend les capitaux et
les dettes à long terme (plus d’un an) par exemple :1111 Le capital social, 1486 Fournisseurs
des immobilisations !
La classe 2 : L’actif immobilisé (fait partie de l’actif) : ça comprend les immobilisations cad
les actifs tenus à long terme par exemple : le fonds de commerce, matériel de transport
2340 Matériel de transport, 2311 terrains nus, 2321 batiments, 2331 Installations
techniques,
2230 Fond commercial
2331 Installations techniques
2311 Terrains nus
1. Immobilisation En non-valeur (21) : 2111 (Frais d’acquisitions d’immobilisation)
2. Immobilisations incorporelles (22) : 2230 Fond commercial, 2220 Brevets d’invention
3. Immobilisations corporelles (23) : 2311 Terrains nus, 2321 Bâtiments
4. Immobilisations financières (24/25) : 2510 Titres de participation
Modèle simplifié est plus détaillé et déstiné aux PME, alors que le modèle normale est
destiné aux grandes entreprises.
La classe 3 : L’actif circulant : ça comprend les stocks et les créances par exemple 3111
marchandises, 3421 clients (créances)
La classe 4 : Le passif circulant : ça comprend les dettes à court terme (moins d’un an) par
exemple 4411 fournisseurs (dettes)
La classe 51 : La trésorerie actif : ça comprend la banque et la caisse 5141 Banque 5161
Caisse
La classe 55 : La trésorerie passif : crédit bancaire à très court terme 5530 Crédit de
trésorerie
5520 crédit d’escompte / découvert bancaire
1. Une classe comptable
11. Une rubrique
111. Un poste
1111. Un compte comptable
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11111. Un sous-compte
Le bilan
Actif Montant Passif Montant

2. Actif immobilisé 1. Financement permanent
3. Actif circulant 4. Passif circulant
5.1. Trésorerie Actif 5.5. Trésorerie passif

Total Total
Report à nouveau solde débiteur cad solde négatif, RAN solde créditeur cad solde positif
Actif Montant Passif Montan

2. Actif immobilisé 1. Financement permanent
Frais de constitution 22 000 Capital social (1111) 1 000 000
Frais de publicité 18 000 Réserve légale (1140) 30 000
Fond commercial 260 000 Réserves facultatives (1152) 70 000
Terrains nus 350 000 Report à nouveau SD (1169) -10 000
Batiments 250 000 Emprunts auprès des EDC (1481) 210 000
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Installations techniques 170 000 Fournisseurs d’immobilisations (1486) 75 000

Materiel de transport 75 000 Provisions pour litiges (1511) 100 000
Mobiliers de bureau 25 000 4. Passif circulant (dettes à court terme)
Titres de participation 44 000 Fournisseur (4411) 85 000
3. Actif circulant CNSS (4441) 15 000
Matières premières (3121) 36 000 5.5. Trésorerie Passif
Produits finis (3151) 50 000 Crédit d’escompte (5520) 25 000
Clients (3421) (crédits avec les clients) 115 000
Clients effets à recevoir (3425) 45 000
5.1. Trésorerie Actif
Banque 120 000
Caisse 20 000
Total 1 600 000 Total 1 600 000
Actif = Passif
On a le total Actif = Le total passif au niveau du bilan d’ouverture (début d’année)
Et on a Total actif = 1 600 000dh donc le total passif = 1 600 000dh
Donc le montant du capital social = le total passif – tous les autres passif = 1 600 000 – (30
000 +70 000+…+ 25 000) = 1 000 000dh
Résultat = positif ou négatif
Report à nouveau positif (solde créditeur)
Report à nouveau négatif (solde débiteur)
Cas numero 1 :
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Bilan d’ouverture : 01/01/N

-Actif immobilisé -Financement permanent
232.Constructions 450 000 111.Capital social ou personnel 700 000
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234. Matériel de transport 125 000 148 Autres dettes de financement 300 000
235.MMBA 55 000 -Passif circulant
-Actif circulant 441 Fournisseurs (300 000*30%) 90 000
311 Marchandises 300 000 -Trésorerie Passif
-Trésorerie actif
514 Banques 128 000
516 Caisses 32 000
Total 1 090 000 Total 1 090 000
Total actif = Total Passif

Total actif = 1 090 000 – 930 000 = 160 000
Banque = 160 000*80% = 128 000
Caisse = 160 000*20%= 32 000
N.B : Le bilan est rempli juste par les postes comptables et non pas les comptes comptables
N.B : les postes au niveau du bilan doivent être classé par ordre
Bilan de clôture : 31/12/N

-Actif immobilisé -Financement permanent
232.Constructions 425 000 111.Capital social ou personnel 700 000
234. Matériel de transport 100 000 119. Résultat net de l’exercice 170 00
235.MMBA 110 000 148 Autres dettes de financement 250 000
-Actif circulant -Passif circulant
311 Marchandises 370 000 441 Fournisseurs 75 000
342 Clients et CR 60 000 -Trésorerie Passif
-Trésorerie actif
514 Banques 120 000
516 Caisses 10 000
Total 1 195 000 Total 1 195 000
MMBA = 40 000+20 000+50 000

Résultat de l’exercice = Total actif – total passif (sans résultat) = 1 195 000 – 1 025 000 = 170
00
Chapitre 2 : Le compte et le principe de la partie double

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Debit 3421 client crédit Débit 4411 fournisseur

crédit
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Compte schématique de la Banque au 30/04

Débit 5141 Banque
Crédit
01/04 75 25 000
000 08/04
02/04 22 5 600 09/04
000 19 500
11/04 22 10/04
500 16 000
14/04 2 13/04
600 4 500 15/04
26/04 35 15 000
000 17/04
5 000 20/04
9 500 24/04
900 27/04
24 200 30/04
Total 157 100 Total 125 200
Solde débiteur 31 900
La différence entre action et obligation

Obligation avec un taux de rentabilité de 3% (coupons)
Action avec un taux de 7 à 10% (dividendes)
Un compte d’actif augmente par son débit et diminue par son crédit alors que
un compte de passif augmente par son crédit et diminue par son débit
On a un solde débiteur si le total débit est supérieur au total crédit, et on a un
solde créditeur si le total crédit est supérieur au total débit
Encaissement = Argent entrante / Décaissement : Argent sortante
Coupons : Gain d’obligation
Portefeuille titre : est le portefeuille des actions et des obligations
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Compte schématique du client
Débit 3421 Client

Crédit
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1/6 22 000 6 000

4/6 30 000 24/6
18/6 18 000 14 000 29/6
Total 70 000 Total 20 000
Solde débiteur 50 000
Compte schématique du Fournisseur
Débit 4411 Fournisseur

Crédit
28/06 10 000 35 000
1/6
20 000
2/6
9 000
23/6
Total 10 000 Total 64 000
Solde créditeur 54 000
Le compte client comporte les crédits de l’entreprise avec ses clients

Le compte fournisseur comporte les crédits de l’entreprise avec ses fournisseurs
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Date Comptes Nature du compte Mouvement Ecritures comptables

Débit Crédit
1/1 5141 Banque Actif X 700 000
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1117 Capital personnel Passif X 700 000

1/1 5141 Banque Actif X 300 000
1481 Emprunt auprès des étab de crédit Passif X 300 000
5/1 2311 Terrains nus Actif X 125 000
5141 Banques Actif X 125 000
7/1 2321 Bâtiments Actif X 75 000
5141 Banques Actif X 15 000
5530 Crédit de trésorerie Passif X 60 000
9/1 5141 Banque Actif X 9 500
5161 Caisse Actif X 9 500
12/1 2327 Agencement et aménagement des C Actif X 80 000
5141 Banque Actif X 80 000
15/1 2352 Materiel de bureau Actif X 45 000
3111 Marchandises Actif X 35 000
15/1 2340 Materiel de transport Actif X 89 000
1486 Forunisseurs d’immobilisation Passif X 89 000
16/1 2111 Frais de constitution Actif X 7 000
17/1
N.B : Le principe de la partie double stipule que pour n’importe quelle opération, le total
débit doit être égal au total crédit sinon l’opération va être considérée fausse.
N.B : On écrit pas achat de … avant un compte d’actif immobilisé (un compte de la classe 2)
N.B : On écrit Terrains nus au lieu de terrain car il n’y a pas de compte intitulé terrain au
niveau du plan comptable. (on prend les noms du compte à partir du plan comptable)
N.B : les crédits bancaire à court terme (cas moins d’un an) s’écrivent au niveau du compte
5530crédit de trésorerie
4411 fournisseurs : achat de marchandises à crédit auprès du fournisseur
1486 : fournisseurs d’immobilisations : achat d’immobilisation auprès du fournisseur
(dette>1an)
4481 : dettes sur acquisition d’immobilisation : achat d’immobilisation auprès du fournisseur
(dette<1an)
Les comptes d’actif augmentent par leur débit et diminuent par leur crédit
Les comptes de passif augmentent par leur crédit et diminuent par leur débit
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Lorsque le crédit dépasse 1 an on parle de 1481 Emprunt AEC

Alors que lorsque le crédit est inférieur à 1 an on parle de 5530 crédit de trésorerie
La différence entre le compte 1486 Fournisseurs d’immobilisation et le compte 4481 Dettes
sur acquisitions d’immobilisations
1486 pour les crédit d’imo pour une durée supérieur à 1 année
4481 pour les crédit d’imo pour une durée inférieur à 1 année
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La Facturation :
1. Les réductions
a/Les réductions commerciales : Remise, rabais, ristourne
b/Les réductions financières : L’escompte
2. Les majorations : La TVA, le transport et l’emballage
Le rabais : Pour retard de livraison ou défaut de qualité
La remise : Pour la qualité du client (fidélité) ou l’importance des quantités achetés
Ristourne : réduction de fin d’année sur le chiffre d’affaires d’une période
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Méthode de calcul :
Net commercial = Montant brut – Les réductions commerciales
NC = MB – R.C(RRR)
Exemple ;
L’entreprise ABC a acheté 200 000dh de marchandises auprès du fournisseur X, et a
bénéficié d’une remise de 10%, établir la facture :
MB = 200 000
Rem 10% (200 000*10%) = 20 000
NC = 180 000
Traitement comptable :
1. La facture doit (normal) : Réductions commerciales sur facture.
2. La facture avoir (exceptionnel) : Réductions commerciales hors facture/retour de
marchandises
La facture avoir se fait dans 2 cas : lors du retour d’un lot de marchandises ou lors de
constations d’une réduction hors facture
Le 06/03 : Vente de marchandises à crédit au client SAAD MB 50 000, Remise 10%, Facture
n157
Facture :
MB = 50 000
R10% (50 000*10%) = 5 000
NC = 45 000
Le journal :
06/03
3421 Client « Saad » 45 000
7111 Vente de marchandises 45 000
Facture n157
Les charges de la classe 6 agissent comme les actifs, cad ils augmentent par leurs débits et
diminuent par leur crédits, alors que les produits de la classe 7 agissent comme les passif,
cad ils augmentent par leurs crédits et diminuent par leurs débits.
L’achat et vente de marchandises s’enregistrent au niveau du journal par le montant du
dernier net commercial
Les réductions commerciales sur une facture ne s’enregistrent pas au niveau du journal
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Facture :
MB = 45 000
R8% (45 000*8%) = 3 600
NC 1 (45 000 – 3 600)= 41 400
R4%=1 656 (41 400*4%)
NC 2=39 744 (41 400 – 1 656)
04/05
3421 Client « JALIL » (39 744/2 = 19 872) 19 872
5141 Banque 19 872
Facture n 29
Facture
MB = 50 000
R5% (50 000*5%)=2 500
NC = 47 500
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Facture 2 :
NC1 = 47 500
R 10% = 4 750
NC 2 = 42 750
07/08
3421 Client « Saad » 47 500
Facture n 2051
10/08
7119 RRR accordés (47 500*10%) 4 750
3421 Client 4 750
Avoir n 950
Les comptes qui se terminent en comptabilité par le nombre 9 s’appellent les comptes
soustractifs, ce sont des comptes qui ont un fonctionnement contraire, cad les comptes
soustractifs qui sont au niveau des produits agissent comme des charges, et les comptes
soustractifs qui sont au niveau des charges agissent comme des produits
6119 RRR obtenus
L’escompte : C’est réduction accordée par l’entreprise à ses clients pour paiement au
comptant ou paiement anticipé
Paiement au comptant = paiement sur place
NF = NC – Ecompte%, NF = MB – E%
6386 Escompte accordé

7386 Escompte obtenu
Application :
08/09 : Ventes de marchandises au comptant par chèque bancaire au client ‘Youssef’ MB :
32 000, Remise 8%, escompte 2% (facture 5310)
Facture
MB=32 000
R8%(32 000*8%)=2 560
NC(32 000-2 560)=29 440
E2% (29 440*2%=588.8)
NF (29 440-588.8)=28 851
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08/09
51111 Chèque en portefeuille 28 851
6386 Escompte accordé 588.8
Facture 5310
1. La TVA :
Mt Toute Taxe Comprise=Mt Hors Taxe + TVA
MT TTC = MT HT *(1+ taux de TVA)
Mt HT=Mt TTC/(1+%TVA)
12 000DH TTC de marchandises TVA 20%
Mt HT=12 000/1.2=10 000
3455 Etat TVA récupérable (Pour les achats / Charges)
4455 Etat TVA facturé (Pour les ventes / Produits)
Formule de déclaration de TVA :

TVA due (N) = TVA facture (N) – TVA récupérable sur immobilisations (N) – TVA récupérable
sur charges (N-1) – crédit de TVA (N)
TVA facturée = Les produits * taux de TVA
TVA récupérable = les charges/les immo * taux de TVA
Le crédit de TVA (N) = la TVA due (N-1) si cette dernière était négatif
Mois Octobre : Taux de TVA 20%,
LA tva récupérable sur charge du mois octobre était de 60 000dh
LA tva récupérable sur charge du mois septembre était de 60 000dh
Produits = 1 000 000Dh
Immobilisations = 800 000Dh
Charges = 300 000Dh
Mois Novembre :
Produits = 700 000dh
Immo = 100 000Dh
Charges = 250 000Dh
Mois Novembre
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TVA due=TVA facturé (N)(700K*20%=140 000) - TVA récupérable sur immobilisations (N)
(20000) – TVA récupérable sur charges (N-1) (60 000) - crédit de TVA (N) (20 000) = 40 000Dh
TVA due octobre = 200 000 – 160 000 – 60 000 = - 20 000
Novembre
4455 Etat TVA facturé 140 000
3455 Etat TVA récupérable 80 000
3456 Etat crédit de TVA 20 000
4456 Etat TVA due 40 000
Déclaration de TVA du mois novembre
En mois janvier 2020 :

Etat TVA facturé = 100 000
Etat TVA récupérable = 120 000
En fevrier 2020
Etat TVA facturé = 100 000
Etat TVA récupérable = 40 000
Calculer l’Etat tva due, Etablir la déclaration du TVA pour le mois janvier et de fevrier
Pour mois janvier :
TVA due=TVA facturé-TVA récupérable sur charge et immobilisation-crédit de TVA
TVA due = 100 000 – 120 000 = -20 000
Cad qu’on a un crédit de TVA de 20 000
20/01/2020
Pour mois février :
TVA due=TVA facturé-TVA récupérable sur charge et immobilisation-crédit de TVA
TVA due = 100 000 – 40 000 – 20 000 = 40 000
20/02/2020
4456 Etat TVA due 40 000
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Les transports :
Le transport débours : assuré par un tiers transporteur (TVA 14%)
Le transport forfaitaire : assuré par les propres moyens du fournisseur (TVA 20%) 71276
Ports et frais accessoires
Transport débours :
Facture
MB = 25 000
R5% = 1 250
NC = 23 750
TVA 20% = 4 750 (23 750*20%)
Port = 500
Tva /port 14% = 70 (500*14%)
NET TTC = 29 070 (23 750+4 750+500+70)
15/04
61426 Transport sur ventes (débours) 500
3455 Etat TVA récupérable 70
5161 Caisse 570
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15/04
3421 Client (net TTC) 29 070
7111 Vente de marchandises (dernier 23 750
4455 NC) 4 750
61426 Etat TVA facturé 500
3455 Transports sur vente 70
Etat Tva récupérable
Transport forfaitaire !
Facture : 71726 Port et frais accessoire

MB = 28 000
R4% = 1 120
NC = 26 880
Port = 400
Mt HT = 27 280 (NC+port)
TVA 20%= 5 456
Net TTC = 32 736
15/04
3421 Client 32 736
71276 Port et frais accessoire (port 400
4455 forfait) 5 456
Etat TVA facturé
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3. Les emballages :
Il y a 3 catégories d’emballage : Emballage perdus, emballage récupérable non identifiable,

emballage récupérable identifiable : conteneurs
Pour l’acquisition des emballages :
1. Emballage perdus : on débite 61231 Achat d’emballage perdus et la tva et on crédite
le compte fournisseur
2. Emballage récupérable non identifiable : on débite 61232 Achat d’emballage
récupérable non identifiable et la tva et on crédite le compte fournisseur
La consignation des emballages : emballage récupérable non identifiable
Pour le client
06/03
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre X
4411 FRS X
Pour le fournisseur
06/03
3421 Client X
4425 Clt dette pour emb et mat X
consigné
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01/04
3421 Client 3 250
4455 Etat TVA facturé 500
4425 CLt dette pour emb et mat 250
consigné
20/04
4425 Clt dette pour emb et mat consigné 250
3421 Client (250*80%=200) 200
71275 Bonis/reprise d’emb consigné 50
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Pour le client
01/04
6111 Achat de m/ses 2 500
3455 Etat tva récupérable 500
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre 250
4411 Frs 3 250
20/04
4411 Frs 200
61317 Malis sur emballage rendus 50
3413 Frs créance pour emballage et 250
mat à rendre
Mses, Brut= 24 000

R5%=1200
NC=22 800
TVA 20%= 4 560
Port = 400
TVA port 14%=70
Net à payer sur 60 jours= 27 830
05/09
6111 Achat de marchandises 22 800
61425 Transport/Achat 400
Fournisseur 27 830
Le 09/09
0
3411 3 250
2 500
500
250
Prof : Imad Hamdis

Local 450 000 Capital 700 000
Mobiliers 25 000 Emprunt 300 000
Mat de port 125 000 Fournisseurs 90 000
Micro ordi 30 000
Marchandises 300 000
Banque ?
Caisse ?
Total 1 090 00 Total 1 090 000
Le reste des avoirs=1 090 000-(450 000+25 000+125 000+30 000+300 000) =
Rappel de cours :
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2. Actif immobilisé 1.Financement permanent
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Frais de constitution 22 000 Capital social 1 000 000

Frais de publicité 18 000 Réserves légales 30 000
Fond commercial 260 000 Réserves facultatives 70 000
Terrains nus 350 000 Report à nouveau (SD) -10 000
Bâtiments 250 000 Emprunt auprès des EC 210 000
Installations techniques 170 000 Fournisseurs d’immobilisation 75 000
Matériel de transport 75 000 Provisions pour litiges 100 000
Mobilier de bureau 25 000 4.Passif Circulant
TP 44 000 Fournisseur 85 000
3. Actif circulant CNSS 15 000
Matières premières 36 000 5.5. Trésorerie Passif
Produits finis 50 000 Crédit d’escompte 25 000
Clients 115 000
Clients effet à recevoir 45 000
5.1. Trésorerie actif
Banque 120 000
Caisse 20 000
Total 1 600 000 Total 1 600 000
On total Passif = Total Actif = 1 600 000

Donc capital social= 1 600 000 – le reste des passif
Capital social = 1 600 000 – 600 000 = 1 000 000
1486 Fournisseurs d’immobilisation (à long terme plus d’un an)
4481 Dettes sur acquisitions d’immobilisation (à court terme moins d’un an)
Provisions correspond à un montant réservé pour une charge probable futur
La liquidité est l’aptitude d’un actif à se transformer en argent rapidement
Machine sont moins liquide que les marchandises
Actif immobilisé
Actif en non valeurs
Frais de constitution
Actifs incorporels
Fonds de commerce
Actifs corporels
Machine
Local
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Materiel
Terrains
Actifs financiers
Actions
Obligations
Réserves facultatives :1152 (passif au niveau du classe 1)

Report à nouveau (Solde Débiteur) : cad solde négatif 1169 (passif au niveau du classe
1)
Emprunt auprès des établissements de crédit : 1481 (passif au niveau du classe 1)
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Fournisseurs d’immobilisation : 1486 (passif au niveau du classe 1)

Provisions pour litiges : 1511 (passif au niveau du classe 1)
Fournisseurs : 4411 ((passif au niveau du classe 4)
CNSS :4441 (passif au niveau du classe 4)
Crédit d’escompte : 5520 (passif au niveau du classe 55)
Frais de constitution : 2111 (Actif au niveau du classe 2)

Frais de publicité : 2117 (Actif au niveau du classe 2)
Fond commercial : 2230 (Actif au niveau du classe 2) (la clientèle)
Terrains nus : 2311 (Actif au niveau du classe 2)
Bâtiments : 2321 (Actif au niveau du classe 2)
Installations techniques 2331 (Actif au niveau du classe 2)
Matériel de transport 2340 (Actif au niveau du classe 2)
Mobilier de bureau 2351 (Actif au niveau du classe 2)
Titres de participation 2510 (Actif au niveau du classe 2)
Matières premières 3121 (Actif au niveau du classe 3)
Produits finis 3151 (Actif au niveau du classe 3)
Clients 3421 (Actif au niveau du classe 3) Créances clients
Clients effets à recevoir 3425 (Actif au niveau du classe 3) créances avec échéance
Echéance (dernier délai de paiement)
Banque 5141 (Actif au niveau du classe 51)
Caisse 5161 (Actif au niveau du classe 51)

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Compte schématique du fournisseur

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Débit Crédit
LE 28/06 10 35 000 Le 01/06
000 20 000 le 02/06
9 000 le 23/06
Sc 54 000
Compte schématique du Client
Débit Crédit
Le 01/06 22 6 000 Le 24/06
000 14 000 LE 29/06
Le 04/06 30
000
Le 18/06 18
000
Sd 50 000
Chapitre 3 : Le CPC le compte de produits et charges
Comptes de situation : Les comptes de la classe 1 à la classe 5
Comptes de gestion : Les comptes de la classe 6, 7 et 8
Les charges classe 6 :
La charge est une source d’appauvrissement de l’entreprise, ça représente des sommes
versées ou à verser par l’entreprise en contrepartie des biens et services qu’elle obtient des
tiers.
Les charges d’exploitation (61) 6111 Achat de marchandises 6121 achat de matières
premières 6131 Locations et charges locatives
Les charges financières (63) 6311 Intérêts des emprunts et des dettes 6331 Perte de change
Les charges non courantes (65) 6581 Pénalités 6513 VNA des immobilisations corporelles
cédées
Les charges ont le même fonctionnement des actifs au niveau des comptes schématiques,
cad que les charges augmentent par leurs débits et diminuent par leurs crédits
Alors que les produits ont le même fonctionnement des passifs, cad que les produits
augmentent par leurs crédits et diminuent par leurs débits
Les produits classe 7
Les produits sont des sommes reçus ou à recevoir par l’entreprise, en contrepartie des biens
et services qu’elle fournit à ses clients, c’est une source d’enrichissement pour l’entreprise
Les produits d’exploitation (71) 7111 Vente de marchandises 7121 Vente de produits finis
Les produits financiers (73) 7321 Revenus de titres de participations 7331 Gains de change
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Les produits non courants (75) 7513 Produits de cession des immobilisations corporelles
cédées
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LE CPC
1. Les produits d’exploitation (71) :

711 Ventes de marchandises 100 000
712 ventes de biens et services 5 000
718 Autres produits d’exploitation 9 000
Total (1) 114 000
2. Les charges d’exploitation (61) :
611 Achat revendus de marchandises 55 000
612 Achat consommé de mat & fourniture (15 000 + 1 500) 16 500
613/614 Autres charges externes 9 900
616 Impots et taxes 6 000
617 charges de personnel 2 500
Total (2) 89 900
3. Résultat d’exploitaiton (Total 1-total 2) +24 100
4. Les produits financiers (73)
738 Interets et autres produits financiers 1 800
5. Les charges financières (63)
631 Charges d’interets 2 000
6. Résultat financiers (4-5) -200
7. Résultat courant (Total 3+total 6) +23 900
8. Produits non courants (75)
756 Subventions d’équilibre 4 000
9. Charges non courantes (65)
658 Autres charges non courantes 400
10. Résultat non courant (Total 8-Total 9) 3 600
11. Résultat avant impots (Total 7+total 10) 27 500
12. Impots sur le résultats 7 500
13. Résultat net de l’exercice (Résultat 11 - Résulat 12) 20 000
La balance
N de compte Intitulés des Sommes Soldes
comptes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
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Classe 1
Classe 2
Classe 3
321 Client 70 000 20 000 50 000
Classe 4
4411 Fournisseur 10 000 64 000 54 000
Classe 5
Classe 6
Classe 7
Totaux 80 000 84 000 50 000 54 000
Quelles sont les étapes de l’organisation comptable ?

Pièces justificatives -> Journal -> Grand livre -> Balance -> Etats de synthèse (bilan, CPC…)
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Application :
Capital social : 1111
Rèserve légale : 1140
Réserves facultatives : 1152
Report à nouveau : 1169
Emprunts auprès des établissements de crédit : 1481
Le numéro 4, si se situant comme le 2ème nombre au niveau d’un numero de compte, ca veut
dire que le compte en question est soit une créance soit une dette :
Exemple : 4411 Fournisseurs, 3421 Client
Fournisseurs d’immobilisation : 1486
Provisions pour litiges : 1511
Fournisseurs : 4411
CNSS : 4441
Crédit d’escompte : 5520
Frais de constitution : 2111
Frais de publicité : 2117
Fond commercial : 2230
Terrains nus : 2311
Batiments : 2321
Installations techniques 2331
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Materiel de transport : 2340

Materiel de bureau : 2352
Titres de participation : 2510
Matières 1ère : 3121
Produits finis : 3151
Clients : 3421
Clients effets à recevoir : 3425
Banque : 5141 / Caisse : 5161
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Actif Immobilisé Financement permanent
Local 450 000 Capital Personnel 700 000
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Divers mobiliers 25 000 Emprunt 300 000

Matériel de transport 125 000 Passif circulant
Matériel informatique 30 000 Fournisseurs 90 000
Actif circulant
Trésorerie active
Banque 128 000
Caisse 32 000
Total 1 090 000 Total 1 090 000
On sait que Total Actif = Total Passif

Et on a total passif = 1 090 000Dh
Donc Total Trésorerie actif (total des avoir) =Total passif-Total actif=1 090 000-450 000-25
000-125 000-30 000-300 000=160 000
Total banque=160 000*80%=128 000
Caisse=160 000*20%=32 000
Le bilan au 31/12/2005

Actif Immobilisé Financement permanent
Local 425 000 Capital Personnel 700 000
Divers mobiliers 40 000 Emprunt 250 000
Matériel de transport 100 000 Résultat +170 000
Matériel de bureau 20 000 Passif circulant
Matériel informatique 50 000 Fournisseurs 75 000
Actif circulant
Créances clients 60 000
Trésorerie actif
Banque 120 000
Caisse 10 000
Total 1 195 000 Total 1 195 000
Total actif-Total passif = 1 195 000 – 1 025 000 = 170 000

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Patrimoine Patimoine de la société

personnel Actif Passif
Elements Montant Elements Montant
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Divers mobiliers Local 1 000 000 Capital 2 500 000

Tableaux de Magasin 100 000 Emprunt 800 000
peintures Mobilier de 50 000 Fournisseurs 85 000
Bons de trésor bureau 150 000 Dettes ETAT 125 000
Compta bancaire Voiture 1 500 000 Dettes frs d’imo 20 000
Emprunt Stock de m’ses 37 000
Créances 100 000
TVP 163 000
Banque 10 000
Caisse 30 000
Chèques posteaux 40 000
Aménagement 50 000
3 ordinateurs 300 000
Camion
Total 3 530 000 Total 3 530 000
Puisque le bilan d’ouverture est équilibré
Donc Total actif = Total Passif
Donc Dettes frs=3 530 000-3510 000=20 000

Actif immobilisé Financement permanent
Construction(1 0000+100 1 140 000 Capital social 2 500 000
000+40k 450 000 Autres dettes de financement 820 000
Materiel de 100 000 Passif circulant
transport(300k+150k) Forunisseurs 85 000
Mobiliers et materiel de bureau 1 500 000 Etat créditeur 125 000
Actif circulant 37 000
M’ses 100 000
Clients
TVP 193 000
Trésorerie actif 10 000
Banque
Caisse
Total 3 530 000 Total 3 530 000
Application
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Application
Prof : Imad Hamdis
Application
Prof : Imad Hamdis
Application
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Application:
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TAF:
Etablir les comptes shématiques du compte “banque” et du compte “Caisse” sachant que au 1
janvier le solde de la banque est 150 000 (SD) et le solde de la caisse est de 15 000 (SD)
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Date Compte Nature du Mouvement Ecritures comptables

compte Débit Crédit
1/1 5141 Banque Actif X 700 000
1117 Capital pers Passif X 700 000
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1/1 5141 banque Actif X 300 000

1481 Emp aup DEC Passif X 300 000
5/1 2311 Terrains nu Actif X 125 000
7/1 2321 Batiments Actif X 75 000
5530 Crédit de trésorer Passif X 60 000
9/1 5141 Banque Actif X 9 500
12/1 2327 AEADC Actif X 80 000
15/1 2352 Materiel de bure Actif X 45 000
3111 Marchandises Actif X 35 000
15/1 2340 Materiel de Port Actif X 89 000
1486 Frs d’immo Passif X 89 000
16/1 2111 Frais de constitu Actif X 7 000
17/1 2230 Fond commercial Actif X 82 000
2510 Titres de particip Actif X 42 000
3421 Clients Actif X 25 000
4411 Frs Passif X 43 000
4441 CNSS Passif X 8 500
18/1 4441 CNSS Passif X 8 500
19/1 2117 Frais de publicité Actif X 850
5161 Caisse Actif X 850
20/1 5530 Crédit de trésorer Passif X 45 000
22/1 2355 Materiel infi Actif X 16 000
4481 Dettes sur A d’im Passif X 10 000
23/1 2220 Brevets, marques Actif X 17 000
4481 Dettes/ac d’imo Passif X 17 000
24/1 5161 Caisses Actif X 8 000
4421 Clients-Avance Passif X 8 000
26/1 2486 Dépots et caution Actif X 850
5161 Caisse Actif X 850
29/1 3411 Frs avance ACtif X 14 500
Le bilan

Actif Immobilisé Financement permane
Frais préliminaires 7 850 Capital personnel 700 000
Brevets 17 000 Autres dettes de finan 389 000
Fond commercial 82 000 Passif circulant
Terrains 125 000 Fournisseur 43 000
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Batiments 155 000 Autres créances 27 000

Materiel de transport 89 000 Clients 8 000
Mob mat de bureau 61 000 Treso passif
Depots et caution 850 Crédit de trésorerie 105 000
Titres de participation 42 000
Actif circulant
Marchandises 35 000
Frs avances 14 500
Clients 25 000
Tréso Actif
Banque 608 000
Caisse 9 800
Total 1 272 000 Total 1 272 000
N de compte Intitulés des Sommes Soldes

comptes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
Classe 1
1111 Capital 1 000 000 1 000 000
Classe 2
Classe 3
3421 Client 50 000 10 000 40 000
…
Classe 7
Totaux
Cas du client SALIM:
15/04
6111 Achat de marchandises 7410
6142 Transport 500
3455 Etat tva récupérable 1582
4411 Fournisseur 9 492
20/04
Aucune écriture
23/04
4425 FRS Effet à payer 9 492
Les effets de commerce : La lettre de change et le billet à
ordre
Prof : Imad Hamdis
15/04
3421 Client « Salim » (Net à payer TTC) 9 492
7111 Vente de marchandises (NC) 7 410
71276 Port et frais accesoire 500
20/04
Aucune écriture
23/04
3425 Client Effet à recevoir 9 492
3421 Client 9 492
Lettre de change N32
Circulation des effets de commerce:
Moyen de paiement : L’endossement
Moyen de financement: L’escompte
Prof : Imad Hamdis
Les écritures de “Jami BUR »
10/10
3421 Client « Nabila line » 26 676
15/10
3425 Client effet à recevoir 26 676
3421 Client 26 676
Billet à ordre n35
20/10
3425 Client effets à recevoir 26 676
Endossement de l’effet n 35
Prof : Imad Hamdis
Cas du cliente « Nabila Line » :
10/10
3455 Etat Tva récupérable 4 446
15/10
4415 Fournisseur effet à payer 26 676
20/10
Aucune écriture
20/12
5141 Banque 26 676
Cas du fournisseur talbi
10/10
Aucune écriture
15/10
Aucune écriture
20/10
3421 Clients 26 676
20/12
5141 Banque 26 676
3425 Clients effets à recevoir 26 676
L’escompte :
Prof : Imad Hamdis
L’interet se calcule de la date de négociation de l’effet de commerce avec la banque jusqu’à la date
de l’échéance de l’effet de commerce.
Bordoreau d’escompte:
Valeur nominale = 14 000 (1)
Interet : (14 000*8%*(11+28+20)/360)=14 000*8%*59/360=183.55
Commission = 45
Total agios (HT) = 228.55 (183.55+45)
TVA 10% = 22.85
Agios TTC = 251.4 (2)
Net à votre crédit = (1) – (2) = 14 000 – 251.4 = 13 748.6
20/01
Aucune écriture
22/01
5141 Banque 13 748.6
6311 Intérêt des emprunts et dettes 183.55
6147 Services bancaires 45
3455 Etat TVA récupérable 22.85
5520 Crédit d’escompte 14 000
20/03
3425 Client effets à recevoir 14 000
2. Les écritures au journal de Mme Hayat :
20/03
Prof : Imad Hamdis

5141 Banque 14 033
Les incidents de paiement des effets de commerce :

 La proragation d’échéance
 L’avance de fonds
Prof : Imad Hamdis
Interet de retard = 15 000 * 10% * 33/360 = 137.5
TVA 20%= 27.5
Interet TTC = 165
18/10
3421 Client 15 000
15/11
3421 Client 15 000
Annulation de l’effet de commerce
15/11
3421 Client 15 000
7381 Interet et pdt assimilé 137.5
4455 Etat TVA facturé 27.5
6167 Droit d’enregistrement et de 30
timbre
Création nouvel effet
Prof : Imad Hamdis
05/05
3421 Client 11 000
Lettre de change n 65
12/05
Prof : Imad Hamdis

Endossement de LC n65
18/06
3421 Client 11 000
5141 Banque 11 000
Avance de Fond
19/06
3425 Client Effet à recevoir 11 175.2
3421 Client « Najlaa » 11 000
7381 Intérêt et pdt assimilé 121
6167 Droit d’enre et de timbre 30
4455 Etat TVA facturé 24.2
Interet de retard = 11 000 * 12% * 33/360 = 121 avec TVA 20% = 121*20% = 24,2
L’interet de retard au niveau de l’avance de fond se calcule à partir de la date de l’ancienne échéance
à la date de nouvelle échéance donc du 25/06 au 28/07 = 5+28=33
05/05
Lettre de change n 65
12/05
Aucune écriture
18/06
5141 Banque 11 000
Avance de Fond
19/06
6311 Interet des emprunts et dettes 121
6167 Droit d’enre et de timbre 30
3455 Etat TVA récupérable 24.2
4425 Fournisseur effet à payer 11 175.2
Le 02/03
Facture
MB = 25 000
R5% = 1 250
NC=23 750
TVA 20%=4 750

Prof : Imad Hamdis
Net TTC = 28 500
02/03
3421 Client « Zaidi » 28 500
Le 04/03
04/03
5141 Banque 15 000
3421 Client « Safiri » 15 000
04/03
Le 05/03
05/03
3421 Client « Nabila » 7 500
Le 06/03
MB=15 000
R2%=300
NC=14 700
TVA 20%= 2940
Net TTC=17 640
06/03
4411 Frs « jaafar » 17 640
Le 07/03
Aucune écriture
Le 11/03
11/03
5141 Banque 2158.51
6311 Interet des emprunts et dettes 17.72
3455 (2200*10%*29/360) 3.77
Crédit d’escompte
Le 13/03
Prof : Imad Hamdis
13/03
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 7 500
Le 15/03
15/03
6119 RRR obtenu sur achat 15 000
Le 17/03
17/03
5141 Banque 7 456
5113 Effets à encaisser 7 500
Le 26/03
26/03
5141 Banque 2 200
Le 30/03
13/03
Client Effet à recevoir 2 276.5
Client « Safiri » 2 200
Int et produit assimilé 2200*9%*25/360 13.75
Frais posteaux 40
Impots, taxe et droits assimilé 20
Etat TVA facturé 2.75
Le 05/04
13/03
Cas num 2
Le 02/04
Facture
MB =25 500
NC (MB*98%)=24 990
TVA 20% (NC/5)=4 998
NET TTC (TVA*6)=29 988
13/03
Prof : Imad Hamdis

4411 Frs 29 988
Me 07/04
MB =45 000
NC (MB*98%)= 44 100
E3%=1 323
NF=42 777
TVA 20%=8 555.4
Net à payer=51 332.4
07/04
3421 Client 25 666.2
5141 Banque 25 666.2
6386 Escompte accordé 1323
7111 Vente de m/ses 44 100
4455 Etat TVA facturé 8 555.4
Le
TAFSEM S5 ENCG OUJDA 2015 Correction:
80 4places
1. Présentation de la formule de déclaration de TVA mensuelle :
Etat TVA due (N) = Etat TVA facturé (N) – Etat TVA récupérable sur charges (N-1) – Etat Tva
récupérable sur immobilisation (N) – Crédit de TVA (N)
Exercice 1
1. Facture
MB = 50 000
NC=47 500
Escompte 1%= 475
NF = 47 025
TVA 20%= 9 405
Emballage récupérable=2 500 (3000/1,2)

Prof : Imad Hamdis
TVA%20=500
Transport = 2000 (2280/1.14)
TVA 14%=280
Net à payer=61 710
Montant de la LC=(61710-2700)/2=29 505
05/04/2014
61425 Transport sur achat 2 000
3413 Frs emb et mat à rendre 2500
7386 Escompte obtenu 475
Le 08/04
08/04/2014
3413 Frs emb et mat à rendre 2 500
71275 Bonis sur reprise d’emb consigné 200
12/04/2014
4415 Frs effet à payer 29 505
LC n 31
12/04/2014
LC n 32
15/04/2014
LC n 31
MB = 60000
NC (94%)=56 400
E2%=1 128
NF=55 272
Emb=4 000
Transport=2 500
Prof : Imad Hamdis
Montant total brut=61 772
TVA 20%=12 354.4
Net à payer=74 126.4
Le montant du est 71 126.4-3 600=67 526.4
15/04/2014
3421 Client 74 126.4
6386 Escompte accordé 1 128
71276 Port et frais accessoire facturé 2 500
4425 Clt dette pour emb et mat consigné 4 000
4455 Etat TVA facturé 12 354.4
17/04/2014
4425 Clt dette pour emb et mat consigné 4 000
3421 Client 3 600
71275 Bonis/reprise d’emb consigné 400
18/04/2014
3421 Client 60 000
LC n 18
20/04/2014
5141 Banque 67 526.4
3421 Client 7 526.4
LC n 31
Prof : Imad Hamdis
La paie: Les charges de personnel
Charge de personnel = Salaire + Charges patronale
Le salaire comprend:
1. Le salaire de base:
2. Les heures suppléméntaires: Le salaire est majoré de
25% pour les heures supplémentaires effectué entre 6h et 21h
50% pour les heures supplémentaire effectué entre 21h et 6h
50% pour les heures supplémentaires effectué entre 6h et 21h le jour de repos hebdomadaire
100% pour les heures supplémentaires effectué entre 21h et 6h le jour de repos hebdomadaire
3. les primes et indémnités :
2/ les charges de sécurité sociale: (l’AMO)
2/1_La caise nationale de sécurité sociale: (CNSS)
-Allocations familiales: à raison de 200dh par enfant pour les 3 premiers enfants, 36Dh chacun pour
les 3 suivants.
-Indemnités de maladie,
La CNSS est fixée à 4.29% du salaire brut, avec un plafond de 6000Dh par mois.
2/2_Les charges patronales de sécurité sociale:
*Les cotisations d’allocations familiales: 6.4% à la masse salariale
*Les cotisations pour prestation sociales: 8.6% du salaire brut (avec un plafond de 6000Dh)
*La taxe de formation professionnelle: 1.6% de la masse salariale,
*L’assurance maladie obligatoire: 3.5% de la masse salariale
Element Entreprise Salarié Total Observations

C.Allocation fam 6.4% 0 6.4% Sans plafond
C.Pres sociale 8.6% 4.29% 12.89% Plafond 6000DH
CNSS
Taxe de FP 1.6% 0 1.6% Sans plafond
AMO 3.5% 2% 5.5% Sans plafond
L’IR salarial
1. calcul du salaire brut:
2. Détermination du salaire brut imposable (SBI):

Prof : Imad Hamdis
SBI=SB-éxonérations
3. Détermination du SNI (salaire net imposable)
SNI=SBI-déductions
Les déductions:
*Les frais professionnels évalués à 20% du SBI non compris les avantages en nature et en argent,
dans la limite de 30 000Dh par an et 2500Dh par mois
*La cotisation CNSS 4,29%
*La cotisation de retraite 6%
*L’AMO 2%
4. Calcul de l’IR brut
IR brut = (SNI*taux) - somme à déduire
Soit un SNI de 12 000dh par mois
IR brut = 12 000*34%- 1433.33=2646.67Dh
5. Calcul de l’IR net
IR net = IR brut – déductions pour charges de famille
Cette déduction est de 30dh par mois par personne à charge et ce dans la limite de 6 personnes
(épouse et enfants)
Application 1:
Youssef percoit un salaire mensuel de 5000DH, une prime d’anciennté de 10% et une indémnité de
déplacement de 500DH. La société cotise à la CNSS et à la CIMR (6%). Youssef est marié et père à 2
enfants.
Calculer l’IR du salaire de mr Ysf
-Salaire brut=Salaire de base+prime d’anciennté

Prof : Imad Hamdis
=5 000+(5000*10%)+500=6 000DH
-Salaire brut imposable=SBI=SB-exonérations (indemnités et avantage)=6000-500=5 500Dh
-Salaire net imposable=SNI=SBI-charges patronale (20% Frais professionnelle/4,29% CNSS/2% AMO /

6%caisse de retraite)
SNI = 5 500 – (5 500*20%) – (5 500*4.29%) – (5 500*2%) – (5 500*6%)
SNI=3724.05
Calcul de l’IR brut
IR brut = (3724.05*10%)-250=122.41
IR net=IR brut – déductions famille
=122.41-(30*3)=32.41Dh
Application 2:
La rémunération brute de Saad, marié et père à 3 enfants est constitué comme suit:
-Salaire de base 9000Dh
-Prime d’anciennté 1 800Dh
-Frais de déplacement 700Dh
-Prime de rendement 550DH
-Logement 2 200Dh
TAF: calcul d’IR
-Salaire brut=Salaire de base+prime d’anciennté+Frais de déplacement+prime de

rendement+logement
SB=9000+1800+700+550+2200=14 250Dh
-SBI=14 250-700=13 550Dh
-SNI=13 550-(11 350’*20%)-(6000*4.29%)-(13 550*2%)-(13 550*6%) =10 751.6DH

(11 350=13550 –2200)
-IR brut=10 751.6*34%-1433.33=2 222.21Dh
-IR net=2 222.21-(30*4)=2102.21Dh
La comptabilisation du livre de paie:
6171 Rémunération du personnel *

3431 Avances et acomptes au personnel *
4432 Rémunération dues au personnel *
4441 CNSS *
44525 IR *
4434 Oppositions sur salaires *
Prof : Imad Hamdis
61741 Cotisation de sécurité sociale *

4441 CNSS *
4432 Rémunérations dues au personnel *
5141 Banque *
4452 Etat impot et taxe assmilé *
5141 Banque *
4441 CNSS *
5141 Banque *
Cas numero 1:
Elements Amine Jamal Zaki Rochdi

Salaire de base 4 350 7314 4650 5000
Prime 500 600
d’anciennté 300 400 600
Frais de déplace
Salaire brut 5 150 8 314 4650 5600
Elements exonéré
Frais de déplacem 300 400 600
SBI 4 850 7 914 4650 5 000
Déductions
Abattement 20% 970 1582.8 930 1000
Cotisation CNSS 305.06 415.68 292.48 314.5
Cotisation CIMR 145.5 237.42 139.5 150
Salaire net 3429.44 5678.1 3288.02 3535.5
imposable
Cotisation CNSS=6.29%=4.29%+2%
Calcul de l’abbattement
Noms Base de calcul Taux Déduction

Amine 4850 20% 970
Jamal 7914 20% 1582.8
Zaki 4650 20% 930
Rochdi 5000 20% 1000

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Prof : Imad Hamdis

Actif Montant Passif Montant

3. Actif circulant 4. Passif circulant

5.1. Trésorerie Actif 5.5. Trésorerie passif

Actif Montant Passif Montan

Installations techniques 170 000 Fournisseurs d’immobilisations (1486) 75 000

Bilan d’ouverture : 01/01/N

Total actif = Total Passif

Bilan de clôture : 31/12/N

MMBA = 40 000+20 000+50 000

Chapitre 2 : Le compte et le principe de la partie double

Debit 3421 client crédit Débit 4411 fournisseur

Compte schématique de la Banque au 30/04

La différence entre action et obligation

Compte schématique du client

Débit 3421 Client

1/6 22 000 6 000

Débit 4411 Fournisseur

Le compte client comporte les crédits de l’entreprise avec ses clients

Date Comptes Nature du compte Mouvement Ecritures comptables

1117 Capital personnel Passif X 700 000

Lorsque le crédit dépasse 1 an on parle de 1481 Emprunt AEC

6386 Escompte accordé

Formule de déclaration de TVA :

En mois janvier 2020 :

Facture : 71726 Port et frais accessoire

Il y a 3 catégories d’emballage : Emballage perdus, emballage récupérable non identifiable,

Mses, Brut= 24 000

Actif Montant Passif Montant

Actif Montant Passif Montant

Frais de constitution 22 000 Capital social 1 000 000

On total Passif = Total Actif = 1 600 000

Réserves facultatives :1152 (passif au niveau du classe 1)

Fournisseurs d’immobilisation : 1486 (passif au niveau du classe 1)

Crédit d’escompte : 5520 (passif au niveau du classe 55)

Frais de constitution : 2111 (Actif au niveau du classe 2)

Banque 5141 (Actif au niveau du classe 51)

Caisse 5161 (Actif au niveau du classe 51)

Compte schématique du fournisseur

1. Les produits d’exploitation (71) :

Quelles sont les étapes de l’organisation comptable ?

Materiel de transport : 2340

Actif Montant Passif Montant

Divers mobiliers 25 000 Emprunt 300 000

On sait que Total Actif = Total Passif

Actif Montant Passif Montant

Total actif-Total passif = 1 195 000 – 1 025 000 = 170 000

Patrimoine Patimoine de la société

Divers mobiliers Local 1 000 000 Capital 2 500 000

Puisque le bilan d’ouverture est équilibré

Donc Total actif = Total Passif

Donc Dettes frs=3 530 000-3510 000=20 000

Actif Montant Passif Montant

Date Compte Nature du Mouvement Ecritures comptables

1/1 5141 banque Actif X 300 000

Actif Montant Passif Montant

Batiments 155 000 Autres créances 27 000

N de compte Intitulés des Sommes Soldes

Cas du client SALIM:

Les écritures de “Jami BUR »

Cas du cliente « Nabila Line » :

Cas du fournisseur talbi

Valeur nominale = 14 000 (1)

Interet : (14 000*8%*(11+28+20)/360)=14 000*8%*59/360=183.55

Interet : (14 0008%(11+28+20)/360)=14 0008%59/360=183.55

SNI = 5 500 – (5 50020%) – (5 5004.29%) – (5 5002%) – (5 5006%)