Etats Financiers de Synthese

COMMISSION BANCAIRE
DE L’AFRIQUE CENTRALE
-----------------------
SECRETARIAT GENERAL
PROJET
DU PLAN COMPTABLE
DES ETABLISSEMENTS DE MICROFINANCE
( PCEMF )
ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE
2
SOMMAIRE
Pages
Liste des états déclaratifs …………………..………………………………….. 2

Situation bilantielle ……………………………………………………….. 4
Comptes de résultat ………………………………………………….…… 11
Hors-bilan ………………………………………………………………...18
Soldes intermédiaires de gestion ……………………………………….. 20
Consolidation ou combinaison des comptes ………….………………… 21
Normes prudentielles ……………………………………………..……… 39
Statistiques ………….……………………………………………..…….. 53
Tables de correspondance …….…………..…………………………………… 54

Situation bilantielle ……………………………………………………… 56
Comptes de résultat ………………………………………………….….. 66
Hors-bilan ………………………………………………………………. 73
Soldes intermédiaires de gestion ………………………………………... 75
Consolidation ou combinaison des comptes ………….………………… 76
Normes prudentielles ……………………………………………..…….. 83
Comptes annuels
Bilan social
Compte de résultat social
Etat des engagements de hors-bilan (comptabilité sociale)
Tableau d’emplois et ressources
Bilan consolidé ou combiné
Compte de résultat consolidé ou combiné
Etat des engagements de hors-bilan (comptabilité consolidée ou combinée)
Annexe comptable : contenu indicatif
3
SITUATION BILANTIELLE
4
1-MODELE GENERAL DE BILAN : EMF de 2ème et 3ème CATEGORIE
ACTIF
Réf. Intitulé Brut Amort. Net N Net N-1

Prov.
EG01 IMMOBILISATIONS
EG02 Frais immobilisés
EG03 Valeurs incorporelles immobilisées
EG04 Terrains
EG05 Autres immobilisations corporelles
EG06 Immobilisations en cours Avances et Acomptes
EG07 Dépôts et cautionnements
EG08 Titres de participation et titres publics
EG09 CREDITS A LA CLIENTELE
EG10 Crédits sains à long terme
EG11 Crédits sains à moyen terme
EG12 Crédits sains à court terme
EG13 Comptes débiteurs sains
EG14 Crédits impayés
EG15 Crédits immobilisés
EG16 Crédits douteux
EG17 STOCK DE MARCHANDISES ET AUTRES OPERATIONS
ASSIMILEES
EG18 COMPTES DE TIERS
EG19 Fournisseurs
EG20 Personnel
EG21 Etat
EG22 Actionnaires
EG23 Débiteurs divers
EG24 Créances diverses en souffrance
EG25 ENCAISSEMENTS
EG26 Valeurs à encaisser
EG27 Valeur à l’encaissement en souffrance
EG28 COMPTE DE REGULARISATION
EG29 Charges comptabilisées d’avance
EG30 Produits à recevoir
EG31 Autres opérations de régularisations
EG32 COMPTES DE LIAISON
EG33 Liaison siège et agences
EG34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
EG35 Liaison entre EMF affiliés
EG36 Liaison entre agences hors réseau
EG37 Liaison interne
EG38 Opérations diverses en souffrance réseau
EG39 COMPTE DE TRESORERIE
EG40 Titres de trésorerie
EG41 Marché monétaire
EG42 Comptes à vue et à terme auprès des EMF
EG43 Comptes à vue et à terme auprès des banques et établissements financier
EG44 Autres comptes à vue et à terme de correspondants
EG45 Créances en souffrance sur les correspondants
EG46 Caisse
EG47 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION
EG48 EXCEDENT DE CHARGES SUR LES PRODUITS
TOTAL GENERAL
5
PASSIF
Réf. Intitulé N N-1

RG01 CAPITAUX PROPRES
RG02 Capital social
RG03 Actionnaires, capital souscrit non appelé (-)
RG04 Primes liées au capital
RG05 Réserves légales
RG06 Réserves obligatoires et réglementaires
RG07 Réserves libres
RG08 Report à nouveau
RG09 Provisions et réserves réglementées
RG10 Fonds constitués
RG11 Subventions d’investissement
RG12 Provisions pour risques généraux
RG13 Résultat après certification
RG14 PROV. POUR RISQUES ET CHARGES
RG15 EMPRUNT A L.T. et M.T.
RG16 DEPOTS DE LA CLIENTELE
RG17 Dépôts à régime spécial
RG18 Dépôts à terme
RG19 Dépôts à vue
RG20 Autres comptes de la clientèle
RG21 DETTES A COURT TERME
RG22 Fournisseurs
RG23 Personnel
RG24 Etat
RG25 Associés
RG26 Créditeurs divers
RG27 COMPTES D’ENCAISSEMENT
RG28 COMPTES DE REGULARISATION
RG29 Charges à payer
RG30 Produits comptabilisés d’avance
RG31 Autres opérations de régularisation
RG32 COMPTES DE LIAISON

RG33 Liaison siège et agences
RG34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
RG35 Liaison entre EMF affiliés
RG36 Liaison entre agences hors réseau
RG37 Liaison interne
RG38 COMPTES DE TRESORERIE
RG39 Valeur de trésorerie reçue
RG40 Marché monétaire
RG41 Comptes à vue et à terme des autres EMF
RG42 Comptes à vue et à terme des banques et
établissements financiers
RG43 Autres comptes à vue et à terme de correspondants
RG44 BENEFICE EN ATTENTE D’APPROBATION
RG45 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES
CHARGES
TOTAL GENERAL
6
2- MODELE DE BILAN : ORGANE FAITIER DE RESEAU D’EMF
ACTIF

Prov.
EF01 IMMOBILISATIONS
EF02 Frais immobilisés
EF03 Valeurs incorporelles immobilisées
EF04 Terrains
EF05 Autres immobilisations corporelles
EF06 Immobilisations en cours Avances et Acomptes
EF07 Dépôts et Cautionnements
EF08 Titres de participations et titres publics
EF09 CREDITS AUX EMF AFFILIES
EF10 Crédits sains à .L.T.
EF11 Crédits sains à M . T.
EF12 Crédits sains à C.T.
EF13 Comptes débiteurs sains
EF14 Crédits impayés
EF15 Crédits immobilisés
EF16 Crédits douteux
EF17 Autres crédits sains
EF18 Autres crédits en souffrance
EF19 STOCK MARCHANDISES ET AUTRES
OPERATIONS ASSIMILEES
EF20 COMPTES DE TIERS
EF21 Fournisseurs
EF22 Personnel
EF23 Etat
EF24 Sociétaires
EF25 Débiteurs divers
EF26 Créances diverses en souffrance
EF27 ENCAISSEMENTS
EF28 Valeurs à encaisser
EF29 Valeur à l’encaissement en souffrance
EF30 COMPTE DE REGULARISATION
EF31 Charges comptabilisées d’avance
EF32 Produits à recevoir
EF33 Autres opérations de régularisation
EF34 COMPTES DE LIAISON AFFILIES
EF35 Liaison siège et agences
EF36 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
EF37 Liaison entre EMF affiliés
EF38 Liaison entre agences hors réseau
EF39 Liaison interne
EF40 Opérations diverses en souffrance réseau
EF41 COMPTES DE TRESORERIE
EF42 Titres de trésorerie
EF43 Marché monétaire
EF44 Comptes à vue et à terme auprès des EMF affiliés
au réseau
EF45 Comptes à vue et à terme auprès d’autres EMF
EF46 Comptes à vue et à terme auprès des banques et
EF47 Autres comptes à vue et à terme de correspondants
EF48 Créances en souffrance sur les correspondants
EF49 Caisse
EF50 RESULTAT EN ATTENTE
D’APPROBATION
EF51 EXCEDENT DE CHARGE SUR LES
PRODUITS
TOTAL GENERAL
7
PASSIF

RF01 FONDS PATRIMONIAUX
RF02 Parts sociales souscrites appelées et fonds de dotation
RF03 Parts sociales souscrites appelées non versées (-)
RF04 Réserves légales
RF05 Réserves libres
RF06 Réserves obligatoires et réglementaires
RF07 Fonds de solidarité
RF08 Autres fonds constitués
RF09 Provisions et réserves réglementées
RF10 Subvention d’équipement
RF11 Report à nouveau
RF12 Provisions pour risques généraux
RF13 Résultat après certification
RF14 PROV. POUR RISQUES ET CHARGES
RF15 EMPRUNT A L.T. ET M.T.
RF16 DEPOTS
RF17 Dépôts à régime spécial
RF18 Dépôts à terme des affiliés
RF19 Dépôts à vue des affiliés
RF20 Autres dépôts
RF21 DETTES A COURT TERME
RF22 Fournisseurs
RF23 Personnel
RF24 Etat
RF25 Sociétaires
RF26 Créditeurs divers
RF27 COMPTES D’ENCAISSEMENT
RF28 COMPTE DE REGULARISATION
RF29 Charges à payer
RF30 Produits comptabilisés d’avance
RF31 Autres opérations de régularisations
RF32 COMPTES DE LIAISON AFFILIES
RF33 Liaison siège et agences
RF34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
RF35 Liaison entre EMF affiliés
RF36 Liaison entre agences hors réseau
RF37 Liaison interne
RF38 COMPTES DE TRESORERIE
RF39 Valeur de trésorerie reçue
RF40 Marché monétaire
RF41 Comptes à vue et à terme des EMF affiliés au réseau
RF42 Comptes à vue et à terme d’autres EMF
RF43 Comptes à vue et à terme des banques
RF44 Autres comptes à vue et à terme de correspondants
RF45 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION
RF46 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES
CHARGES
TOTAL GENERAL
8
3- MODELE DE BILAN : EMF DE 1ère CATEGORIE ET EMF AFFILIES A UN RESEAU
ACTIF

Prov.
EP01 IMMOBILISATIONS
EP02 Frais immobilisés
EP03 Valeurs incorporelles immobilisées
EP04 Terrains
EP05 Autres immobilisations corporelles
EP06 Immobilisations en cours Avances et Acomptes
EP07 Dépôts et Cautionnements
EP08 Titres de participations et titres publics
EP09 CREDITS AUX MEMBRES
EP10 Crédits sains à long terme
EP11 Crédits sains à moyen terme
EP12 Crédits sains à court terme
EP13 Comptes débiteurs sains
EP14 Crédits impayés
EP15 Crédits immobilisés
EP16 Crédits douteux
EP17 STOCK DE MARCHANDISES ET AUTRES
EP18 COMPTES DE TIERS
EP19 Fournisseurs
EP20 Personnel
EP21 Etat
EP22 Sociétaires
EP23 Débiteurs divers
EP24 Créances diverses en souffrance
EP25 ENCAISSEMENTS
EP26 Valeurs à encaisser
EP27 Valeurs à l’encaissement en souffrance
EP28 COMPTE DE REGULARISATION
EP29 Charges comptabilisées d’avances
EP30 Produits à recevoir
EP31 Autres opérations de régularisation
EP32 COMPTES DE LIAISON
EP33 Liaison siège et agences
EP34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
EP35 Liaison entre EMF affiliés
EP36 Liaison entre agences hors réseau
EP37 Liaison interne
EP38 Opérations diverses en souffrance
EP39 COMPTES DE TRESORERIE
EP40 Titres de trésorerie
EP41 Marché monétaire
EP42 Comptes à vue et à terme auprès de l’organe faîtier
EP43 Comptes à vue et à terme auprès des EMF affiliés au
réseau
EP44 Comptes à vue et à terme auprès d’autres EMF
EP45 Comptes à vue et à terme auprès des banques et
EP46 Autres comptes à vue et à terme de correspondants
EP47 Créances en souffrance sur les correspondants
EP48 Caisse
EP49 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION
EP50 EXCEDENT DE CHARGE SUR LES
PRODUITS
TOTAL GENERAL
9
3- MODELE DE BILAN : EMF DE 1ère CATEGORIE ET EMF AFFILIES A UN RESEAU
PASSIF

RP01 FONDS PATRIMONIAUX
RP02 Parts sociales souscrites appelées et fonds de dotation
RP03 Parts sociales souscrites appelées non versées
RP04 Réserves légales
RP05 Réserves libres
RP06 Réserves obligatoires et réglementaires
RP07 Fonds de solidarité
RP08 Autres fonds constitués
RP09 Provisions et réserves réglementées
RP10 Subvention d’équipement
RP11 Report à nouveau
RP12 Provisions pour risques généraux
RP13 Résultat net de l’exercice après certification
RP14 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
RP15 EMPRUNTS HORS RESEAU
RP16 EMPRUNT AUPRES DU RESEAU
RP17 Emprunt à L.T.
RP18 Emprunt à M.T.
RP19 DEPOTS DES MEMBRES
RP20 Dépôts à régime spécial
RP21 Dépôts à terme des EMF affiliés
RP22 Dépôts à vue des EMF affiliés
RP23 Autres dépôts
RP24 DETTES A COURT TERME
RP25 Fournisseurs
RP26 Personnel
RP27 Etat
RP28 Sociétaires
RP29 Créditeurs divers
RP30 COMPTES D’ENCAISSEMENT
RP31 COMPTE DE REGULARISATION
RP32 Charges à payer
RP33 Produits comptabilises d’avance
RP34 Autres opérations de régularisation
RP35 COMPTES DE LIAISON
RP36 Liaison siège et agences
RP37 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
RP38 Liaison entre EMF affiliés
RP39 Liaison entre agences hors réseau
RP40 Liaison interne
RP41 COMPTES DE TRESORERIE
RP42 Valeur de trésorerie
RP43 Marché monétaire
RP44 Comptes à vue et à terme de l’organe faîtier
RP45 Comptes à vue et à terme des EMF affiliés au réseau
RP46 Comptes à vue et à terme d’autres EMF
RP47 Comptes à vue et à terme des banques et
RP48 Autres comptes à vue et à terme des correspondants
RP49 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION
RP50 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES
CHARGES
TOTAL GENERAL
10
COMPTES DE RESULTAT
11
1-MODELE GENERAL DE COMPTE DE RESULTAT : EMF de 2ème et 3ème CATEGORIE
CHARGES
Réf. CHARGES Montant N Montant N-1
XG01 Charges d’exploitation financière
XG02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire
XG03 Intérêts sur les dépôts à vue clientèle
XG04 Intérêts sur les dépôts à terme clientèle
XG05 Intérêts sur les emprunts
XG06 Commissions et frais sur opérations de transfert de fonds
XG07 Autres commissions et frais bancaires
XG08 Charges liées aux opérations accessoires
XG09 Charges de personnel
XG10 Frais de personnel
XG11 Charges sociales
XG12 Autres charges générales d’exploitation
XG13 Fournitures de bureau
XG14 Eau, électricité, gaz et carburant
XG15 Locations
XG16 Entretiens et réparations
XG17 Primes d’assurances
XG18 Publicité, relations publiques, réceptions
XG19 Transports et déplacements
XG20 Frais de télécommunication
XG21 Frais de formation
XG22 Frais de mission
XG23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF
XG24 Frais de Conseil d’Administration, Assemblées Générales et jetons
de présence
XG25 Autres charges consommées
XG26 Impôts et taxes

XG27 Amortissements et Provisions
XG28 Dotations aux amortissements
XG29 Dotations aux provisions sur créances clientèle
XG30 Dotations autres provisions
XG31 Charges exceptionnelles
XG32 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés
XG33 Autres charges exceptionnelles
XG34 Impôt sur le bénéfice
XG35 Bénéfice de l’exercice avant certification
TOTAL DES CHARGES
12
PRODUITS
Réf. PRODUITS Montant N Montant N-1
YG01 Produits d’exploitations financières
YG02 Produits sur opérations de trésorerie et inter bancaire
YG03 Intérêts sur les crédits à L.T. clientèle
YG04 Intérêts sur les crédits à M.T. clientèle
YG05 Intérêts sur les crédits à C.T. clientèle
YG06 Intérêts sur les comptes débiteurs clientèle
YG07 Intérêts sur les prêts
YG08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert de fonds
YG09 Autres commissions et produits bancaires
YG10 Produits sur les opérations accessoires
YG11 Autres produits et subventions
YG12 Produits divers
YG13 Subvention d’exploitation
YG14 Produits exceptionnels
YG15 Reprise sur subvention d’investissement
YG16 Produits de cessions d’éléments d’actif
YG17 Autres produits exceptionnels
YG18 Reprises Amortissements et Provisions
YG19 Reprises d’amortissements
YG20 Reprises de provisions sur créances clientèle
YG21 Autres Reprises de provisions
YG22 Pertes de l’exercice
TOTAL DES PRODUITS
13
2- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : EMF de 1ère CATEGORIE + EMF AFFILIES A UN RESEAU
CHARGES
ZP01 Charges d’exploitation financière
ZP02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire
ZP03 Intérêts sur les dépôts à vue sociétaires
ZP04 Intérêts sur les dépôts à terme sociétaires
ZP05 Intérêts sur les emprunts
ZP06 Commissions et frais sur opérations de transfert de fonds
ZP07 Autres commissions et frais bancaires
ZP08 Charges liées aux opérations accessoires
ZP09 Charges de personnel
ZP10 Frais de personnel
ZP11 Charges sociales
ZP12 Autres charges générales d’exploitation
ZP13 Fournitures de bureau
ZP14 Eau, électricité, gaz et carburant
ZP15 Locations
ZP16 Entretiens et réparations
ZP17 Primes d’assurances
ZP18 Publicité, relations publiques, réceptions
ZP19 Transports et déplacements
ZP20 Frais de télécommunication
ZP21 Frais de formation
ZP22 Frais de mission
ZP23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF
ZP24 Frais de Conseil d’Administration, Assemblées Générales et jetons
de présence
ZP25 Autres charges consommées
ZP26 Contribution à l’organe faîtier
ZP27 Impôts et taxes
ZP28 Amortissements et Provisions
ZP29 Dotations aux amortissements
ZP30 Dotations aux provisions sur créances de la clientèle
ZP31 Dotations autres provisions
ZP32 Charges exceptionnelles
ZP33 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés
ZP34 Autres charges exceptionnelles
ZP35 Bénéfice net de l’exercice avant certification
TOTAL DES CHARGES
14
PRODUITS
LP01 Produits d’exploitation financière
LP02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire
LP03 Intérêts sur les crédits à L.T. sociétaires
LP04 Intérêts sur les crédits à M.T. sociétaires
LP05 Intérêts sur les crédits à C.T. sociétaires
LP06 Intérêts sur les comptes débiteurs sociétaires
LP07 Intérêts sur les prêts
LP08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert de fonds
LP09 Autres commissions et produits bancaires
LP10 Produits sur les opérations accessoires
LP11 Autres produits et subventions
LP12 Droits d’adhésion
LP13 Subvention d’exploitation et d’équilibre
LP14 Divers produits
LP15 Produits exceptionnels
LP16 Reprises sur subvention d’équipement
LP17 Produits de cessions d’éléments d’actifs
LP18 Autres produits exceptionnels
LP19 Reprises Amortissements et Provisions
LP20 Reprises d’amortissements
LP21 Reprises de provisions sur créances clientèle
LP22 Autres reprises de provisions
LP23 Pertes de l’exercice
TOTAL DES PRODUITS
15
3- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : ORGANE FAITIER D’UN RESEAU
CHARGES
TD01 Charges d’exploitation financières
TD02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire
TD03 Intérêts sur les dépôts à vue EMF affiliés
TD04 Intérêts sur les dépôts à terme EMF affiliés
TD05 Intérêts sur les emprunts
TD06 Commissions et frais sur opérations de transfert de fonds
TD07 Autres commissions et frais bancaires
TD08 Charges liées aux opérations accessoires
TD09 Charges de personnel
TD10 Frais de personnel
TD11 Charges sociales
TD12 Autres charges générales d’exploitation
TD13 Fournitures de bureau
TD14 Eau Electricité Gaz et Carburants
TD15 Locations
TD16 Entretiens et réparations
TD17 Primes d’assurances
TD18 Publicité et relations publiques Réceptions
TD19 Transports et déplacements
TD20 Frais de télécommunication
TD21 Frais de formation
TD22 Frais de mission
TD23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF
TD24 Frais de Conseil d’Admin. Assemblées Générales et jetons de
présence
TD25 Autres charges consommées
TD26 Impôts et taxes
TD27 Amortissements et provisions
TD28 Dotations aux amortissements
TD29 Dotations aux provisions sur créances de la clientèle
TD30 Dotations autres provisions
TD31 Charges exceptionnelles
TD32 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés
TD33 Autres charges exceptionnelles
TD34 Résultat net de l’exercice avant certification
TOTAL DES CHARGES
16
3- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : ORGANE FAITIER D’UN RESEAU
PRODUITS
BD01 Produits d’exploitation financière
BD02 Intérêts sur opérations de trésorerie et interbancaire
BD03 Intérêts sur les crédits à L.T. sociétaire
BD04 Intérêts sur les crédits à M.T. sociétaire
BD05 Intérêts sur les crédits à C.T. sociétaire
BD06 Intérêts sur les comptes débiteurs sociétaires
BD07 Intérêts sur les prêts
BD08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert de fonds
BD09 Autres commissions et produits bancaires
BD10 Produits sur les opérations accessoires
BD11 Autres produits et subventions
BD12 Droits d’adhésion
BD13 Subvention d’exploitation et d’équilibre
BD14 Contribution des EMF à l’organe faîtier
BD15 Divers produits
BD16 Produits exceptionnels
BD17 Reprises sur subvention d’investissement
BD18 Produits de cessions d’éléments d’actif
BD19 Autres Produits exceptionnels
BD20 Reprises Amortissements et Provisions
BD21 Reprises d’amortissements
BD22 Reprises de provisions sur créances clientèle
BD23 Autres reprises de provisions
BD24 Pertes de l’exercice
TOTAL DES PRODUITS
17
OPERATIONS HORS BILAN

18
ETAT DES ENGAGEMENTS HORS BILAN
Raison sociale et sigle de l’EMF déclarant :
Pays :
Ville :
Bénéficiaires Avals, cautions et autres garanties données Avals, cautions et autres garanties reçues
et
débiteurs Montant Montant
Total
19
ETATS DE CONSOLIDATION
OU DE
COMBINAISON DES COMPTES
20
1- BILAN ACTIF CONSOLIDE OU COMBINE : ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU

Réf. Intitulé BILANS CUMULES RETRAITEMENTS BILAN COMBINE
Brut Amort. Net N Brut Amort. Net N
Prov. Prov.
AC01 IMMOBILISATIONS
AC02 Frais immobilisés
AC03 Valeurs incorporelles immob.
AC04 Terrains
AC05 Autres immob. corporelles
AC06 Immobilisations en cours Avances et
Acomptes
AC07 Dépôts et Cautionnements
AC08 Titres de participations et titres publics
AC09 CREDITS AUX MEMBRES
AC10 Crédits sains à LT
AC11 Crédits sains à MT
AC12 Crédits sains à CT
AC13 Comptes débiteurs
AC14 Crédits impayés
AC15 Crédits immobilisés
AC16 Crédits douteux
AC17 CREDITS AUX EMF AFFILIES
AC18 Crédits sains à LT
AC19 Crédits sains à MT
AC20 Crédits sains à CT
AC21 Comptes débiteurs
AC22 Crédits impayés
AC23 Crédits immobilisés
AC24 Crédits douteux
AC25 Autres crédits sains
AC26 Autres crédits en souffrance
AC27 STOCK DE MARCHANDISES
AC28 COMPTE DE TIERS
AC29 Fournisseurs
AC30 Personnel
AC31 Etat
AC32 Sociétaires
AC33 Débiteurs divers
AC34 Créances diverses en souffrances
AC35 ENCAISSEMENTS
AC36 Valeurs à encaisser
AC37 Valeurs à l’encaissement en souffrance
AC38 COMPTE DE REGULARISATION
AC39 Charges comptabilisées d’avance
AC40 Produits à recevoir
AC41 Autres opérations de régula.
AC42 COMPTES DE LIAISON
AC43 Liaison siège et agences
AC44 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
AC45 Liaison entre EMF affiliés
AC46 Liaison entre agences hors réseau
AC47 Liaison interne
AC48 Opérations diverses en souffrances
réseau
AC49 COMPTES DE TRESORERIE
AC50 Titres de trésorerie
AC51 Marché monétaire
AC52 Comptes à vue et à terme auprès de
l’organe faîtier
AC53 Comptes à vue et à terme auprès des
EMF affiliés au réseau
AC54 Comptes à vue et à terme auprès
d’autres EMF
AC55 Comptes à vue et à terme auprès des
banques et établissements financiers
AC56 Autres comptes à vue et à terme auprès
de correspondants
AC57 Créances en souffrance sur les
correspondants
AC58 Caisse
21
AC59 RESULTAT EN ATTENTE

D’APPROBATION
AC60 EXCEDENT DE CHARGE SUR
LES PRODUITS
TOTAL GENERAL
22
1- BILAN CONSOLIDE OU COMBINE : ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU
PASSIF
Réf. Intitulé BILANS RETRAITEMENTS BILAN
CUMULES COMBINE
Année : N Année : N
PC01 FONDS PATRIMONIAUX
PC02 Parts sociales libérées
PC03 Réserves légales
PC04 Réserves obligatoires et réglementaires
PC05 Réserves libres
PC06 Fonds de solidarité
PC07 Autres fonds constitués
PC08 Subvention d’équipement
PC09 Report à nouveau créditeur
PC10 Provisions pour risques généraux
PC11 Pertes et report débiteur (-)
PC12 Résultat net après certification
PC13 PROV. POUR RISQUES ET CHARGES
PC14 EMPRUNT HORS RESEAU
PC15 EMPRUNT AUPRES DU RESEAU
PC16 Emprunt à LT
PC17 Emprunt à MT
PC18 DEPOTS
PC19 Dépôts à régime spécial des membres
PC20 Dépôts à terme des membres
PC21 Dépôts à vue des membres
PC22 Dépôts à régime spécial des affiliés
PC23 Dépôts à terme des EMF affiliés
PC24 Dépôts à vue des EMF affiliés
PC25 Autres dépôts
PC26 DETTES A COURT TERME
PC27 Fournisseurs
PC28 Personnel
PC29 Etat
PC30 Sociétaires
PC31 Créditeurs divers
PC32 COMPTES D’ENCAISSEMENT
PC33 COMPTE DE REGULARISATION
PC34 Charges à payer
PC35 Produits comptabilisées d’avances
PC36 Autres opérations de régularisation
PC37 COMPTES DE LIAISON
PC38 Liaison siège et agences
PC39 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
PC40 Liaison entre EMF affiliés
PC41 Liaison entre agences hors réseau
PC42 Liaison interne
PC43 COMPTES DE TRESORERIE
PC44 Valeurs de trésorerie reçues
PC45 Marché monétaire
PC46 Comptes à vue et à terme de l’organe faîtier
PC47 Comptes à vue et à terme des EMF affiliés du réseau
PC48 Comptes à vue et à terme d’autres EMF
PC49 Comptes à vue et à terme des banques et établissements
financiers
PC50 Autres comptes à vue et à terme de correspondants
PC51 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION
PC52 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES CHARGES
TOTAL GENERAL
23
2- COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE OU COMBINE :

ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU
CHARGES
CHARGES
R Compte de Retraitements Compte de
Réf. Résultat cumulé Résultat combiné
Montant N Montant
QC01 Charges d’exploitation financières
QC02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire
QC03 Intérêts sur les dépôts à vue sociétaires
QC04 Intérêts sur les dépôts à terme sociétaires
QC05 Intérêts sur les emprunts
QC06 Commissions et frais sur opérations de transfert de fonds
QC07 Autres commissions et frais bancaires
QC08 Charges liées aux opérations accessoires
QC09 Charges de personnel
QC10 Frais de personnel
QC11 Charges sociales
QC12 Autres charges générales d’exploitation
QC13 Fournitures de bureau
QC14 Eau et électricité Gaz et carburant
QC15 Locations
QC16 Entretiens et réparations
QC17 Primes d’assurances
QC18 Publicité et relations publiques
QC19 Transports et déplacements
QC20 Frais de télécommunication
QC21 Frais de formation
QC22 Frais de mission
QC23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF
QC24 Frais de Conseil d’Administration, Assemblée Générale
et jetons de présence
QC25 Autres charges consommées
QC26 Contribution à l’organe faîtier

QC27 Impôts et taxes
QC28 Amortissements et Provisions
QC29 Dotations aux amortissements
QC30 Dotations aux provisions sur créances de la clientèle
QC31 Dotations autres provisions
QC32 Charges exceptionnelles
QC33 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés
QC34 Autres charges exceptionnelles
QC35 Bénéfice net de l’exercice
TOTAL DES CHARGES
24
2- COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE OU COMBINE :

PRODUITS
Réf. PRODUITS Compte de Retraitements Compte de
Résultat cumulé Résultat combiné
Montant N Montant N
SC01 Produits d’exploitation financières
SC02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire
SC03 Intérêts sur les crédits à L.T. clientèle
SC04 Intérêts sur les crédits à M.T. clientèle
SC05 Intérêts sur les crédits à C.T. clientèle
SC06 Intérêts sur les comptes débiteurs clientèle
SC07 Intérêts sur les prêts
SC08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert
de fonds
SC09 Autres commissions et produits bancaires
SC10 Produits sur les opérations accessoires
SC11 Autres produits et subventions
SC12 Droits d’adhésion
SC13 Subvention d’exploitation
SC14 Contribution des EMF l’organe faîtier
SC15 Divers produits
SC16 Produits exceptionnels
SC17 Reprises sur subvention d’équipement
SC18 Produits de cessions d’éléments d’actif
SC19 Autres Produits exceptionnels
SC20 Reprises Amortissements et Provisions
SC21 Reprises d’amortissements
SC22 Reprises de provisions sur créances clientèle et
correspondants
SC23 Autres reprises de provisions
SC24 Pertes de l’exercice
TOTAL DES PRODUITS
25
LIASSES DE CONSOLIDATION A L’UTILISATION DE L’ORGANE FAITIER ET DES EMF DE 1 ère CATEGORIE AFFILIES
LIASSE DE CONSOLIDATION 1
COMPTES RECIPROQUES – ACTIF (Organe faîtier)
Immobilisations Crédits aux Autres Comptes de Encaissements Comptes de Comptes de Correspondants Créances en
ENTITES financières EMF affiliés opérations tiers (AC 36) régularisation liaison réseau à vue souffrance sur
(AC 07, AC 08) (AC 18, AC 19, pour compte (AC 29, AC 32, (AC 39, AC 40) (AC 44, AC 47) (AC 52) les
AC 20, AC 21, clientèle (AC AC 33) correspondants
AC 22, AC 23, 27) (AC 55)
AC 24)
26
COMPTES RECIPROQUES – PASSIF (Organe faîtier)
Parts sociales Autres fonds Emprunts Dépôts Dettes à court Comptes Comptes de Comptes de
ENTITES (PC 02) patrimoniaux auprès du (PC 22, PC 23, terme d’encaissement régularisation liaison
(PC 07, PC 08) réseau PC 24, PC 25) (PC 27, PC 30, PC (PC 32) (PC 34, PC 35, PC (PC 39)
(PC 16, PC 17) 31) 36)
27
COMPTES NON RECIPROQUES – ACTIF ET PASSIF (Organe faîtier)
ENTITES Stocks (AC 27) Provisions Amortissements

28
COMPTES RECIPROQUES – CHARGES (Organe faîtier)
Charges d’exploitation Charges liées aux Charges de personnel Autres charges générales Autres charges
ENTITES financière opérations accessoires (QC 09) d’exploitation exceptionnelles
(QC 02, QC 03, QC 04, QC (QC 07) (QC 12 à QC 24) (QC 33)
05, QC 06)
29
COMPTES RECIPROQUES – PRODUITS (Organe faîtier)
ENTITES Produits d’exploitation financière Produits sur les opérations Autres produits et subventions Produits exceptionnels
(SC 03 à SC 08) accessoires (SC 12, SC 13) (SC 16)
(SC 09)
30
COMPTES NON RECIPROQUES – CHARGES ET PRODUITS (Organe faîtier)
ENTITES Charges liées aux Dotations aux provisions Valeur comptable des Reprises de provisions
opérations accessoires (QC 32) éléments d’actif cédés (SC 21)
(QC 07 = variation des (QC 32)
stocks)
31
COMPTES RECIPROQUES – ACTIF (EMF 1ère Catégorie affiliés)
Immobilisations Autres Comptes de Compte de Comptes de Opérations Correspondants Correspondants Créances en

ENTITES financières opérations tiers Encaissements régularisation liaison (AC diverses en réseau à terme réseau à vue souffrance sur
(AC 07, AC 08) compte (AC 29, AC (AC 36) (AC 39, AC 40) 44, AC 45) souffrance (AC 51) (AC 52) les
clientèle 32, (AC 47) correspondants
(AC 27) AC 33) (AC 55)
ORGANE
FAITIER
32
COMPTES RECIPROQUES – PASSIF (EMF 1ère Catégorie affiliés)
Fonds Emprunts à LT et Dépôts (à régime Dettes à court Comptes Comptes de Comptes de Comptes de
ENTITES patrimoniaux MT auprès du spécial des terme d’encaissement régularisation liaison trésorerie
(PC 07, PC 08) réseau membres) (PC 19) (PC 27, PC 31) (PC 32) (PC 34, PC 35, PC (PC 39, PC 40) (PC 45, PC 46, PC 47)
(PC 16, PC 17) 36)
ORGANE
FAITIER
33
COMPTES NON RECIPROQUES – ACTIF ET PASSIF (EMF 1ère Catégorie affiliés)
ENTITES Stocks (AC 27) Provisions Amortissements
Organe faîtier
34
COMPTES RECIPROQUES – CHARGES (EMF 1ère Catégorie affiliés)
ENTITES Charges d’exploitation Charges liées aux Charges de personnel Autres charges Contribution à l’organe Autres charges
financière opérations accessoires (QC 09) générales d’exploitation faîtier exceptionnelles (QC 33)
(QC 02, QC 05, QC 06) (QC 07) (QC 12 à QC 24) (QC 25)
ORGANES FAITIER
35
COMPTES RECIPROQUES – PRODUITS (EMF 1ère Catégorie affiliés)
ENTITES Produits d’exploitation financière Produits sur les opérations Autres produits et subventions Produits exceptionnels
(SC 02, SC 07, SC 08) accessoires (SC 12, SC 13) (SC 16)
(SC 09)
ORGANE FAITIER
36
COMPTES NON RECIPROQUES – CHARGES ET PRODUITS (EMF 1ère Catégorie affiliés)
ENTITES Charges liées aux Dotations aux provisions Valeur comptable des Reprises de provision
opérations accessoires (QC 30) éléments d’actif cédés (SC 21)
(QC 07 = variation de (QC 32)
stocks)
ORGANE FAITIER
NORMES PRUDENTIELLLES
38
CALCUL DES FONDS PATRIMONIAUX NETS

(Règlement EMF 2002/03)
Première catégorie

Pays :
Ville :
Référence Montant
JT01 Parts sociales souscrites, appelées, versées
JT02 Réserves légales
JT03 Réserves obligatoires et réglementaires
JT04 Réserves libres
JT05 Fonds de solidarité
JT06 Fonds de garantie et d’assurance mutuelle
JT07 Autres fonds de financement
JT08 Subventions à caractère de réserve (équipement)
JT09 Provisions pour risques généraux (non affectées )
JT10 Report à nouveau créditeur
JT11 Excédent net du dernier exercice clos avant distribution

JT12 Sous total A
JT13 Report à nouveau débiteur
JT14 Perte du dernier exercice clos
JT15 Déficit de l’exercice en cours (perte en attente d’approbation)
JT16 Frais et immobilisations incorporelles
JT17 surplus d’exercice à distribuer
JT18 Provisions complémentaires à constituer

JT19 Sous total B
JT20 Réserves de réévaluation
JT21 Comptes bloqués d’associés à plus d’un an

JT22 Emprunts participatifs et dettes subordonnés
JT23 Sous total C
JT24 FONDS PATRIMONIAUX NETS

A-B+C
Commission Bancaire de l’Afrique Centrale – COBAC

39
CALCUL DES FONDS PROPRES NETS

Deuxième et Troisième catégorie

Pays :
Ville :
Référence Libellé Montant
KL01 Capital social libéré ou dotation
KL02 Primes liées au capital
KL03 Réserves légales
KL04 Réserves obligatoires et réglementaires
KL05 Réserves libres
KL06 Fonds de garantie et assurance mutuelle
KL07 Autres fonds de financement
KL08 Subventions à caractère de réserve (équipement)
KL09 Provisions pour risques généraux (non affectées)
KL10 Report à nouveau créditeur
KL11 Bénéfice net du dernier exercice clos avant distribution

KL12 Sous total A
KL13 Actions propres rachetées et titres d’EMF détenus
KL14 Report à nouveau débiteur
KL15 Pertes du dernier exercice clos en attente d’approbation
KL16 Résultat déficitaire intermédiaire de l’exercice en cours
KL17 Dividendes à distribuer
KL18 Frais et immobilisations incorporelles
KL19 Provisions complémentaires

KL20 Sous total B
KL21 Réserves de réévaluation
KL22 Comptes bloqués d’associés à plus d’un an
KL23 Titres et emprunts subordonnés

KL24 Sous total C
KL25 FONDS PROPRES NETS
A-B+C

40
NORMES SUR LA CONSTITUTION DU FONDS DE SOLIDARITE

Pays :
Ville :
Montant des parts sociales souscrites et libérés = ………………………………….
Référence Montant
Année Année Année
N N–1 N-2
HS01 Fonds de solidarité Constitué en N-1 (A)

(40% des parts sociales libérées en N-1)
HS02 Déficit de l’exercice ( - ) en N (B)
HS03 FONDS DE SOLIDARITE DISPONIBLES en N (C)

C=A+B
HS04
HS05 Parts Sociales libérées en N (D)
HS06 NORME SUR LE FONDS DE SOLIDARITE en N (E)

E = (C / D) > ou = 40 %
HS07
HS08 BESOIN EN FONDS DE SOLIDARITE en N (F)

F= (D x 40%) - C
HS09
HS10 Réserves obligatoires constituées en N (pour mémoire)
Norme minimale : le Fonds de Solidarité, après imputation du déficit de l’exercice, doit

représenter au minimum 40% des parts sociales libérées

41
CALCUL DU RATIO DE COUVERTURE DES RISQUES


Pays :
Ville :
VL01 Fonds patrimoniaux nets ou fonds propres nets
VL02 Sous total A
VL03 Crédits à la clientèle sains
VL04 Titres de participation non déduits des fonds propres

ou des fonds patrimoniaux
VL05 Crédits en souffrance nets de provisions
VL06 Créances en souffrance sur les correspondants net

de provision
VL07 Sous total B
VL08 Provisions complémentaires à constituer
VL09 Sous total C
VL10 A / (B – C)
(Minimum : 10%)

42
CALCUL DE LA NORME DE DIVISION DES RISQUES


Pays :
Ville :
I- Fonds Patrimoniaux Nets : ……………………………….……..…………..
II- ENCOURS INDIVIDUEL
Plus gros encours de crédit sur un seul membre : ………….…………….

Norme minimale : maximum autorisé < 15% x Fonds patrimoniaux nets
III- TOTAL DES ENCOURS SUR LES PLUS GROS BENEFICIAIRES DE CREDITS
Total des plus gros encours de crédit : …………………………………….

Liste de bénéficiaires dont les encours de risques dépassent 10% des fonds patrimoniaux nets :
Type de risques Total
Bénéficiaire
Crédits par Titres de Engagements sur Engagements

caisse participation les correspondants par signature
Total Général (A)
Maximum autorisé : (A) doit être inférieur à 8 x Fonds patrimoniaux nets

43

(Règlement EMF 2002/08 BIS)
Deuxième et troisième catégorie

Pays :
Ville :
I- Fonds Propres Nets : ……………………………….……..…………..
Plus gros encours de crédit sur un seul membre : ………….…………….

Norme minimale : maximum autorisé < 15% x Fonds propres nets
III- TOTAL DES ENCOURS SUR LES PLUS GROS BENEFICIAIRES DE CREDITS
Total des plus gros encours de crédit : …………………………………….

Liste de bénéficiaires dont les risques dépassent 10% des fonds propres nets :
Bénéficiaire de
crédits
Crédits par Titres de Engagements sur Engagements
caisse participation les correspondants par signature
Total Général (A)
Maximum autorisé : (A) doit être inférieur à 8 x Fonds propres nets

44
CALCUL DU RATIO DE COUVERTURE DES IMMOBILISATIONS


Pays :
Ville :
MN01 Fonds patrimoniaux nets ou fonds propres nets
MN02 Emprunts à plus de cinq ans affectés au financement

des immobilisations
MN03 Sous total (A)
MN04 Immobilisations nettes
MN05 Sous total (B)
MN06 Ratio : A / B
Norme minimale : 100%

45
CALCUL DE LA NORME DES ENGAGEMENTS DES APPARENTES


Pays :
Ville :
Fonds propres nets (ou fonds patrimoniaux nets) : ………………………………
Encours des engagements au profit des apparentés
N° Nom du bénéficiaire Nature du crédit Montant du pourcentage

crédit par rapport
aux fonds
patrimoniaux nets
Total ( T ) =
Norme minimale : Total (T) / Fonds propres nets (ou fonds patrimoniaux nets) = Maximum 5%

46
COEFFICIENT DE COUVERTURE DES CREDITS PAR LES RESSOURCES

DISPONIBLES
Première et deuxième catégorie

Pays :
Ville :
Référence Montant
Encours net de crédits accordés sur ressources propres

(A)
Encours net de crédits refinancés (B)
Solde C = A - B
Fonds patrimoniaux ou fonds propres nets (D)
Dépôts des membres ou de la clientèle (E)
Dépôts auprès de l’organe faîtier (F)
Immobilisations nettes (G)
Solde H= D+E- F-G
C/H
Norme minimale = 70% pour les EMF indépendants

65% pour les EMF affiliés à un réseau

47
COEFFICIENT DE COUVERTURE DES CREDITS PAR LES RESSOURCES

DISPONIBLES
(Règlement 2002/12 BIS)
ORGANE FAITIER

Pays :
Ville :
Référence Intitulé Montant
HK01 Encours net de crédits, y compris aux sociétaires des

EMF affiliés, accordés sur ressources propres
(A)
HK02 Encours net de crédits, y compris aux sociétaires des

EMF affiliés, accordés sur des lignes de refinancement
externes
(B)
HK03 Solde C = A - B
HK04 Fonds patrimoniaux ou fonds propres nets (D)
HK05 Dépôts des EMF affiliés (E)
HK06 Immobilisations nettes (F)
HK07 Solde G = D + E - F
HK08 Ratio = C/G
Norme minimale = 70%

48
CALCUL DU RATIO RELATIF AUX LIGNES DE FINANCEMENT RECUS


Pays :
Ville :
Référence Intitulé Montant
SM01 Fonds propres nets ou fonds patrimoniaux nets :

(A)
SM02 Solde des financements remboursables obtenus :

(B)
SM03 (A)/(B)
Le rapport (A)/(B) doit être supérieur ou égal à 50%.

49
CALCUL DU COEFFICIENT DE LA LIQUIDITE

(Règlement 2002/14)

Pays :
Ville :
Référence Ressources Pondération Montant
VQ01 Crédits sains à échoir dans les trois mois à venir 100%
VQ02 Comptes débiteurs sains 75%
VQ03 Accords de refinancement irrévocables (sous réserve) 100%
VQ04 Avoirs chez les correspondants locaux à moins de 3 mois 100%

d’échéance
VQ05 Disponibilité en caisse 100%
VQ06 TOTAL DES RESSOURCES MOBILISABLES (A)
VQ07 Dépôts des correspondants locaux 100%
VQ08 Dépôts à terme à échoir dans les trois mois 100%
VQ09 Dépôts à vue de la clientèle ou des membres 50%
VQ10 Emprunts à échoir dans les trois mois 100%
VQ11 Refinancements à échoir dans les trois mois
VQ12 TOTAL DES BESOINS A COUVRIR (B)
A/B
(Minimum requis = 100%)

50
CALCUL DE LA NORME DE PRISE DE PARTICIPATION


Pays :
Ville :
I- PARTICIPATION DANS UNE ENTREPRISE
Maximum autorisé : 5% x Fonds patrimoniaux ou fonds propres nets
II- ENSEMBLE DES PARTICIPATIONS
Liste des entreprises bénéficiant des prises de participations
Montant de la % rapport aux fonds

Identité de l’entreprise participation patrimoniaux ou
fonds propres nets
Total (A)
Maximum autorisé : (A) doit être inférieur à 15% x Fonds propres ou fonds patrimoniaux nets

51
INFORMATIONS STATISTIQUES

Pays :
Ville :
Adresse :
Tél / Fax :
2006 2007 ………... ………..

Capital social souscrit et libéré
Nombre de membres ou actionnaires
Hommes
Femmes
Nombres de salariés
Nombres d’agences
Noms des agences et lieux d’implantation
Encours des dépôts

Nombre de comptes de dépôts
Encours des crédits bruts

Provisions constituées
Encours des crédits nets
Trésorerie
Banque
Dépôts auprès des EMF non associés
Dépôts auprès de l’organe faîtier
Caisses
Taux de rémunération des dépôts

Taux maximum sur les dépôts
Taux minimum sur les dépôts
Taux de rémunération des crédits

Taux maximum sur les crédits
Taux minimum sur crédits

52
TABLES DE CORRESPONDANCE

53
LES TABLES DE CORRESPONDANCE
Les tables de correspondance permettent de renseigner avec exactitude les états

déclaratifs, ou réglementaires, ou de synthèse exigés par l’Autorité de contrôle. Ils
indiquent ligne par ligne les numéros de compte du Plan Comptable des
établissements de microfinance (PCEMF) à retenir. En d’autres termes ils permettent
de faciliter le passage de la Balance comptable aux états de synthèse, sous réserve
de la bonne application du PCEMF.
Ces tables de correspondance concernent l’élaboration des états déclaratifs

suivant:
 le bilan,
 le compte de résultat,
 les états de détermination des normes prudentielles,
 les états (bilan et comptes de résultat) consolidés ou combinés pour les
réseaux,
 et les soldes caractéristiques de gestion

54
SITUATION BILANTIELLE

55
ACTIF
Réf. Intitulé Numéros de comptes du PCEMF

Montant Bruts Provisions et
Amortissements
EG01 IMMOBILISATIONS -- --
EG02 Frais immobilisés 201 (6801) / (6807)
EG03 Valeurs incorporelles immobilisées 202 (2021) / (280) / (290)
EG04 Terrains 21 (291)
EG05 Autres immobilisations corporelles 22 (282) / (292)
EG06 Immobilisations en cours Avances et Acomptes 2021 / 23 / 24 (293) / (294)
EG07 Dépôts et cautionnements 25 (sauf 25 109 et 25 119) (295) sauf 29 519 et 29 529
EG08 Titres de participation et titres publics 26 / 27 (sauf 26 219, 26 409, 26 619, 26 629, (296) / (297) sauf 29 669
26 819, 26 829, 26 919, 26 929)
EG09 CREDITS A LA CLIENTELE -- --
EG10 Crédits sains à long terme 30 (sauf 30 139 à 30 939) --
EG11 Crédits sains à moyen terme 31 (sauf 31 139 à 31 939) --
EG12 Crédits sains à court terme 32 (sauf 32 019 à 32 949) --
EG13 Comptes débiteurs sains 371dr / 372dr / 375 / 376 / 378dr / 386 / 387 --
(sauf 37 139 à 37 539, 37 809)
EG14 Crédits impayés 331 / 336 (sauf 33 119, 33 619) --
EG15 Crédits immobilisés 332 (sauf 33 219) --
EG16 Crédits douteux 333 / 334 / 335 / 337 (sauf 33 319, 33 419, (391) / (392) / (393) / (394)
33 519, 33 719) (39 109, 39 299, 39 399)
EG17 STOCK DE MARCHANDISES ET AUTRES 34 (sauf 34 009, 34 109) (397) (sauf 39 709)
EG18 COMPTES DE TIERS -- --
EG19 Fournisseurs 409 (sauf 40 919) --
EG20 Personnel 421 / 425dr --
EG21 Etat 430dr / 432dr / 433dr / 434 / 435 / 431dr --
EG22 Actionnaires ou sociétaires, opérations sur le 4410 / 4411 / 4412 / 4413 / 4414dr / 442dr / 448 --
capital (sauf 44 209, 44 809, 44 709)
EG23 Débiteurs divers 460 / 461dr / 462dr / 463dr / 464dr / 466 / 467 / --
468dr / 469 (sauf 46 019, 46 609, 46 709, 46 809,
46 909)
EG24 Créances diverses en souffrance 480 / 482 / 483 (490) / (493)
EG25 ENCAISSEMENTS -- --
EG26 Valeurs à encaisser 411 / 419 (sauf 41 119, 41 129, 41 139, 41 939) --
EG27 Valeurs à l’encaissement en souffrance 481 491
EG28 COMPTES DE REGULARISATION --
EG29 Charges comptabilisées d’avance 4711 (sauf 47 119)
EG30 Produits à recevoir 4712 (sauf 47 129)
EG31 Autres opérations de régularisation 476 / 477dr
EG32 COMPTES DE LIAISON
EG33 Liaison siège et agences 45 100dr
EG34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
EG35 Liaison entre EMF affiliés
EG36 Liaison entre agences 45 200dr
EG37 Liaison interne 459dr
EG38 Opérations diverses en souffrance 485 (sauf 48 509) 495 (sauf 49 999)
EG39 COMPTES DE TRESORERIE -- --
EG40 Titres de trésorerie 51 / 53dr --
EG41 Marché monétaire 52dr --
EG42 Comptes à vue et à terme auprès des EMF 5419 / 5429dr / 5439dr ( sauf 54 199 / 54 299 / --
54 399)/ 54 810 / 5519dr / ( sauf 55 199) / 55
810/56 090dr/ 56 190dr /56 310dr/ 56 810
EG43 Comptes à vue et à terme auprès des banques et 5412 / 5413 / 5415 / 5416 / 5422dr / 5423dr / --
établissements financiers 5425dr / 5426dr / 5432dr / 5433dr / 5435dr /
5436dr / 5513 / 5514 / 5516 / 5517 / 5602dr/
5603dr/ 5605dr/ 5606dr/ 5612dr/ 5613dr/ 5615dr/
5616dr
EG44 Autres comptes à vue et à terme de 5410 / 5414 / 5417 /5418 / 5420dr / 5421dr /
correspondants 5424dr / 5427dr / 5428dr / 5430dr / 5431dr /
5434dr / 5437dr / 5438dr / 5511/ 5512 / 5515 /
5518 / 5600dr/ 5601dr/ 5604dr/ 5607dr/ 5608dr/
5610dr/ 5611dr/ 5614dr/ 5617dr/ 5818dr
EG45 Créances en souffrance sur les correspondants 58 (sauf 58 119, 58 219, 58 319) 59 (sauf 59 219)
EG46 Caisse 57
________________________________________________________________________________________________
56
EG47 RESULTAT EN ATTENTE 87 --

D’APPROBATION
EG48 EXCEDENT DE CHARGES SUR LES -- --
PRODUITS
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
57
PASSIF

RG01 CAPITAUX PROPRES --
RG02 Capital social 101 / 102 (sauf 10 129, 10 139)
RG03 Actionnaires, capital souscrit non appelé (-) (103)
RG04 Primes liées au capital 104
RG05 Réserves légales 111
RG06 Réserves obligatoires et réglementaires 112
RG07 Réserves libres 113/ 114
RG08 Report à nouveau 121 / ou 122
RG09 Provisions et réserves réglementées 14
RG10 Fonds constitués 161 / 162 / 163 (sauf 16 109, 16 209, 16 309)
RG11 Subventions d’investissement 15 (sauf 15 119, 15 219)
RG12 Provisions pour risques généraux 164
RG13 Résultats après certification 131 ou 132
RG14 PROV. POUR RISQUES ET CHARGES 19 (sauf 19 199, 19 399)
RG15 EMPRUNT A L.T et M.T. 17 / 18 (sauf 17 909, 18 199, 18 219, 18 209, 18 519, 18 529, 18 829)
RG16 DEPOTS DE LA CLIENTELE --
RG17 Dépôts à régime spécial 351 / 352 / 353 / 354 / 355 / 359 (sauf 35 109, 35 219, 35 909)
RG18 Dépôts à terme 36 (sauf 36 119 et 36 909)
RG19 Dépôts à vue 371cr / 372cr / 373 / 374 / 377 / 378cr (sauf 37 139, 37 439, 37 809)
RG20 Autres comptes de la clientèle 381 / 382 / 383 / 384
RG21 DETTES A COURT TERME --
RG22 Fournisseurs 401 / 402 / 403 (sauf 40 119, 40 219, 40 319)
RG23 Personnel 422 / 423 / 424 / 425cr
RG24 Etat 430cr / 431cr / 432cr / 433cr
RG25 Associés 4415 / 4416 / 4417 / 442cr / 443 / 445 / 449 (sauf 44 199, 44 209,
44 509, 44 309, 44 909)
RG26 Créditeurs divers 461cr / 462cr / 464cr / 4631cr / 4633cr / 465 / 468cr (sauf 46 809)
RG27 COMPTES D’ENCAISSEMENT 412 (sauf 41 239)
RG28 COMPTES DE REGULARISATION --
RG29 Charges à payer 4721 (sauf 47 219)
RG30 Produits comptabilisés d’avance 4722 (sauf 47 229)
RG31 Autres opérations de régularisation 475 / 473 / 477cr / 474 (sauf 47 399, 47 499)
RG32 COMPTES DE LIAISON
RG33 Liaison siège et agences 45 100cr
RG34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés
RG35 Liaison entre EMF affiliés
RG36 Liaison entre agences 45 200cr
RG37 Liaison interne 459cr
RG38 COMPTES DE TRESORERIE --
RG39 Valeur de trésorerie reçue 53cr
RG40 Marché monétaire 52cr
RG41 Comptes à vue et à terme des autres EMF 5429cr / 5439c r (sauf 54 299 / 54 399) / 54 910 / 55 290 / 55 910/
56 090cr/ 56 190cr/ 56 410/ 56 910
RG42 Comptes à vue et à terme des banques et établissements 5422cr / 5423cr / 5425cr / 5426cr / 5432cr / 5433cr / 5435cr / 5436cr
financiers / 5442 / 5443 / 5445 / 5446 / 5523 / 5524 / 5526 / 5527 / 54 910 /
55 910/ 5602cr/ 5603cr/ 5605cr/ 5606cr/ 5612cr/ 5613cr/ 5615cr/
5616cr
RG43 Autres comptes à vue et à terme de correspondants 5420cr / 5421cr / 5424cr / 5427cr / 5428cr / 5430cr / 5431cr / 5434cr
/ 5437cr / 5438cr/ 5440 /5441 / 5444 / 5447 / 5448 / 5521 / 5522/
5525/ 5528/ 5600cr/ 5601cr/ 5604cr/5607cr/ 5608cr/ 5610cr/ 5611cr/
5614cr/ 5617cr/ 5618cr
RG44 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION 87
RG45 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES CHARGES --
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
58
ACTIF

Montant Bruts Provisions et
Amortissements
EF01 IMMOBILISATIONS -- --
EF02 Frais immobilisés 201 (6801) / (6807)
EF03 Valeurs incorporelles immobilisées 202 (2021) / (280) / (290)
EF04 Terrains 21 (291)
EF05 Autres immobilisations corporelles 22 (282) / (292)
EF06 Immobilisations en cours Avances et Acomptes 2021 / 23 / 24 (293) / (294)
EF07 Dépôts et Cautionnements 25 (295)
EF08 Titres de participations et titres publics 26 / 27 (296) / (297)
EF09 CREDITS AUX EMF AFFILIES -- --
EF10 Crédits sains à LT 30139 / 30239 / 30339 / 30439 / 30539 / 30639 / 30839 / --
30939
EF11 Crédits sains à MT 31139 / 31239 / 31339 / 31439 / 31539 / 31639 / 31839 / --
31939
EF12 Crédits sains à CT 32019 / 32029 / 32049 / 32149 / 32239 / 32349 / 32419 / --
32429 / 32539 / 32639 / 32749 / 32849 / 32949
EF13 Comptes débiteurs sains 37139dr / 37539 / 37809dr --
EF14 Crédits impayés 33119 / 33619 --
EF15 Crédits immobilisés 33219 --
EF16 Crédits douteux 33319 / 33419 / 33519 / 33719 (39109) / (39299) /
(39399)
EF17 Autres Crédits sains 30 / 31 / 32 / 37dr (personnel et sociétaires)
EF18 Autres crédits en souffrance 33 (personne et sociétaires ) 3312 / 3322 / 3332 / 3342 / 39 (sauf 397 / 39 109 / 39
3352 / 3362 / 3372 299 / 39 399)
EF19 STOCK MARCHANDISES ET AUTRES 34 (397)
EF20 COMPTES DE TIERS -- --
EF21 Fournisseurs 409 --
EF22 Personnel 421 / 425dr --
EF23 Etat 430dr / 432dr / 433dr / 434 / 435 / 431dr --
EF24 Sociétaires 4410 / 4411/ 44 209dr / 44 709/ 44 809 --
EF25 Débiteurs divers 460 / 461dr / 462dr / 463dr / 464dr / 466 / 467 / 468 / --
469
EF26 Créances diverses en souffrance 480 / 482 / 483 (490) / (493) / (49 999)
EF27 ENCAISSEMENTS -- --
EF28 Valeurs à encaisser 411 / 419 --
EF29 Valeurs à l’encaissement en souffrance 481 (491)
EF30 COMPTES DE REGULARISATION --
EF31 Charges comptabilisées d’avance 4711
EF32 Produits à recevoir 4712
EF33 Autres opérations de régularisation 476 / 477dr
EF34 COMPTES DE LIAISON AFFILIES
EF35 Liaison siège et agences
EF36 Liaison organe faîtier et EMF affiliés 45 109dr
EF37 Liaison entre EMF affiliés
EF38 Liaison entre agences hors réseau
EF39 Liaison interne 459dr
EF40 Opérations diverses en souffrance réseau 48 509 (49 509)
EF41 COMPTES TRESORERIE -- --
EF42 Titres de trésorerie 51 / 53dr --
EF43 Marché monétaire 52dr --
EF44 Comptes à vue et à terme auprès des EMF 56 099dr/56 199dr / 56 319 / 56 819 --
affiliés au réseau
EF45 Comptes à vue et à terme auprès d’autres EMF 54 190 / 54 290dr / 54 390dr/ 54 810 / 55 190 / 55 810 / --
56 090 / 56 190 / 56 310 / 56 810
EF46 Comptes à vue et à terme auprès des banques et 5412 / 5413/ 5415/ 5416/ 5422dr /5423dr /5425dr/ --
établissements financiers 5426dr / 5432dr / 5433dr / 5435dr / 5436dr / 5513 /
5514 / 5516 / 5517/ 5602dr/ 5603dr/ 5605dr/ 5606dr/
5612dr/ 5613dr/ 5615dr/ 5616dr
EF47 Autres comptes à vue et à terme de 5410 / 5414 / 5417 /5418 / 5420dr / 5421dr / 5424dr /
correspondants 5427dr / 5428dr / 5430dr / 5431dr / 5434dr / 5437dr /
5438dr / 5511/ 5512 / 5515 / 5518 / 5600dr/ 5601dr/
5604dr/5607dr/ 5608dr/5610dr/5611dr/5614dr/5617dr/
5618dr
EF48 Créances en souffrance sur les correspondants 58 (59)
________________________________________________________________________________________________
59
EF49 Caisse 57
EF50 RESULTAT EN ATTENTE 87 --
D’APPROBATION
EF51 EXCEDENT DE CHARGE SUR LES -- --
PRODUITS
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
60
2-MODELE DE BILAN : ORGANE FAITIER DE RESEAU D’EMF
PASSIF

RF01 FONDS PATRIMONIAUX --
RF02 Parts sociales souscrites appelées et fonds de dotation 10 009 / 102
RF03 Parts sociales souscrites appelées non versées (-) (10 019)
RF04 Réserves légales 111
RF05 Réserves libres 114
RF06 Réserves obligatoires et réglementaires 112
RF07 Fonds de solidarité 160
RF08 Autres fonds constitués 161 / 162 / 163
RF09 Provisions et réserves réglementées 14
RF10 Subvention d’équipement 15
RF11 Report à nouveau 121 ou 122
RF12 Provisions pour risques généraux 164
RF13 Résultat après certification 131 ou 132
RF14 PROV. POUR RISQUES ET CHARGES 19
RF15 EMPRUNT A LT et MT 17 / 18
RF16 DEPOTS --
RF17 Dépôts à régime spécial 350 / 35 109 / 35 219 / 35 909
RF18 Dépôts à terme des EMF affiliés 36 119 / 36 909
RF19 Dépôts à vue des EMF affiliés 37 139cr / 37 439/ 37 809cr
RF20 Autres dépôts 3711 / 3721 / 3723 / 3741 / 377 / 381 / 382 / 383 / 38 809 / 355 /
37 800 / 384
RF21 DETTES A COURT TERME --
RF22 Fournisseurs 401 / 402 / 403
RF23 Personnel 422 / 423 / 424 / 425cr
RF24 Etat 430cr / 431cr / 432cr / 433cr
RF25 Sociétaires 4417 / 44 199cr / 44 409 / 44 909 / 44 209cr / 44 509
RF26 Créditeurs divers 461cr / 462cr / 4631cr / 4633cr / 468cr / 465
RF27 COMPTES D’ENCAISSEMENT 4122 / 4123
RF28 COMPTE DE REGULARISATION --
RF29 Charges à payer 4721
RF30 Produits comptabilisés d’avance 4722
RF31 Autres opérations de régularisation 473 / 474 / 475 / 477cr
RF32 COMPTES DE LIAISON AFFILIES
RF33 Liaison siège et agences
RF34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés 45 109cr
RF35 Liaison entre EMF affiliés
RF36 Liaison entre agences hors réseau
RF37 Liaison interne 459cr
RF38 COMPTES DE TRESORERIE --
RF39 Valeur de trésorerie reçue 53cr
RF40 Marché monétaire 52cr
RF41 Comptes à vue et à terme des EMF affiliés au réseau 56 099cr / 56 199cr / 56 419 / 56 919
RF42 Comptes à vue et à terme d’autres EMF 54 290cr/ 54 390cr/ 54 490/ 54 910/ 55 290/ 55 910/ 56 090cr/
56 190cr/ 56 410/ 56 910
RF43 Comptes à vue et à terme des banques et établissements 5422cr/ 5423cr/ 5425cr/ 5426cr/ 5432cr/ 5433cr/ 5435cr/ 5436cr/
financiers 5442/ 5443/ 5445/ 5446/ 5523/ 5524/ 5526/ 5527/5602cr/ 5603cr/
5605cr/ 5606cr/ 5612cr/ 5613cr/ 5615cr/ 5616cr
RF44 Autres comptes à vue et à terme de correspondants 5420cr / 5421cr / 5424cr / 5427cr / 5428cr / 5430cr / 5431cr /
5434cr / 5437cr / 5438cr/ 5440 /5441 / 5444 / 5447 / 5448 / 5521 /
5522/ 5525/ 5528/ 5600cr/ 5601cr/ 5604cr/5607cr/ 5608cr/ 5610cr/
5611cr/ 5614cr/ 5617cr/ 5618cr
RF45 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION 87
RF46 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES CHARGES --
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
61
3- MODELE DE BILAN : EMF de 1ère CATEGORIE ET EMF AFFILIES A UN RESEAU
ACTIF

Montants Bruts Provisions et Amortissements
EP01 IMMOBILISATIONS -- --
EP02 Frais immobilisés 201 (6801) / (6807)
EP03 Valeurs incorporelles immobilisations 202 (2021) / (280) / (290)
EP04 Terrains 21 (291)
EP05 Autres immobilisations corporelles 22 (282) / (292)
EP06 Immobilisations encours Avances et 2021 /23 /24 (293) / (294)
Acomptes
EP07 Dépôts et cautionnements 25 (295)
EP08 Titres de participations et titres publics 26 /27 (296) / (297)
EP09 CREDITS AUX MEMBRES -- --
EP10 Crédits sains à long terme 30 --
EP11 Crédits sains à moyen terme 31 --
EP12 Crédits sains à court terme 32 --
EP13 Comptes débiteurs sains 371dr / 372dr / 375 / 376 / 378dr / 386 /387 --
EP14 Crédits impayés 331 / 336 --
EP15 Crédits immobilisés 332 --
EP16 Crédits douteux 333 / 334 / 335 / 337 (391) / (392) / (393) / (394)
EP17 STOCK MARCHANDISES ET AUTRES 34 (397)
EP18 COMPTES DE TIERS -- --
EP19 Fournisseurs 409 --
EP20 Personnel 421 / 425dr --
EP21 Etat 430dr / 432dr / 433dr / 434dr / 435dr / 4312 --
EP22 Sociétaires 4410 / 4411 / 442dr / 447 / 448 / 44199dr --
EP23 Débiteurs divers 460 / 461dr / 462dr / 463dr / 464dr / 466 / 467 / --
468dr / 469
EP24 Créances diverses en souffrance 480 / 482 / 483 (490)/ (493) / (49 999)
EP25 ENCAISSEMENTS -- --
EP26 Valeurs à encaisser 411 / 419 --
EP27 Valeurs à l’encaissement en souffrance 481 (491)
EP28 COMPTE DE REGULARISATION
EP29 Charges comptabilisées d’avance 4711
EP30 Produits à recevoir 4712
EP31 Autres opérations de régularisation 476 / 477dr
EP32 COMPTES DE LIAISON
EP33 Liaison siège et agences 45 100dr
EP34 Liaison organe faîtier et EMF affiliés 45 109dr
EP35 Liaison entre EMF affiliés 45 209dr
EP36 Liaison entre agences hors réseau 45 200dr
EP37 Liaison interne 459dr
EP38 Opérations diverses en souffrance 485 (495)
EP39 COMPTES DE TRESORERIE -- --
EP40 Titres de trésorerie 51 / 53dr --
EP41 Marché monétaire 52dr --
EP42 Comptes à vue et à terme auprès de l’organe 54 199 / 54 299dr / 54 399dr/ 54 819 / 55 199 / --
faîtier 55 819/ 56 319/ 56 819
EP43 Comptes à vue et à terme auprès des EMF 56 099dr / 56 199dr --
affiliés au réseau
EP44 Comptes à vue et à terme auprès d’autres 54 190/ 54 290dr/ 54 390dr/ 54 490/ 54 810/ 55 --
EMF 190/ 55 290/ 55 810/ 56 090dr/ 56 190dr / 56 310/
56 810
EP45 Comptes à vue et à terme auprès des banques 5412 / 5413/ 5415/ 5416/ 5422dr /5423dr /5425dr --
et établissements financiers /5426dr / 5432dr / 5433dr / 5435dr / 5436dr /
5513 / 5514 / 5516 / 5517/ 5602dr/ 5603dr/
5605dr/ 5606dr/ 5612dr/ 5613dr/ 5615dr/ 5616dr
EP46 Autres comptes à vue et à terme de 5410/ 5411 / 5414 / 5417 /5418 / 5420dr / 5421dr /
correspondants 5424dr / 5427dr / 5428dr / 5430dr / 5431dr /
5434dr / 5437dr / 5438dr / 5511/ 5512 / 5515 /
5518 / 5600dr/ 5601dr/ 5604dr/5607dr/ 5608dr/
5610dr/ 5611dr/ 5614dr/ 5617dr/ 5618dr
EP47 Créances en souffrance sur les 58 (59)
correspondants
EP48 Caisse 57
________________________________________________________________________________________________
62
EP49 RESULTAT EN ATTENTE 87 --

D’APPROBATION
EP50 EXCEDENT DE CHARGE SUR LES -- --
PRODUITS
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
63
3- MODELE DE BILAN : EMF de 1ère CATEGORIE ET EMF AFFILIES A UN RESEAU
PASSIF

RP01 FONDS PATRIMONIAUX --
RP02 Parts sociales souscrites appelées et fonds de dotation100, 102
RP03 Parts sociales souscrites appelées non versées (-) (1001)
RP04 Réserves légales 111
RP05 Réserves libres 114
RP06 Réserves obligatoires et réglementaires 112
RP07 Fonds de solidarité 160
RP08 Autres fonds constitués 161 / 162 / 163
RP09 Provisions et réserves réglementées 14
RP10 Subvention d’équipement 15
RP11 Report à nouveau 121 ou 122
RP12 Provisions pour risques généraux 164
RP13 Résultat net de l’exercice après certification 131 ou 132
RP14 PROV. POUR RISQUES ET CHARGES 19
RP15 EMPRUNT HORS RESEAU 17 sauf 17909 / 18 sauf 1821, 18 199, 18 229, 18 529, 18 519, 18 709,
18 719, 18 829
RP16 EMPRUNTS AUPRES DU RESEAU --
RP17 Emprunt à L.T. 17 909/ 18 519 / 18 199 / 18 229 / 18 829
RP18 Emprunt à M.T. 18 529 / 18 709
RP19 DEPOTS DES MEMBRES --
RP20 Dépôts à régime spécial 351 / 352 / 354 / 355 / 359 / 353
RP21 Dépôts à terme 36
RP22 Dépôts à vue 371cr / 372cr / 373cr / 374 / 377 / 378cr
RP23 Autres dépôts 382 / 383 / 384
RP24 DETTES A COURT TERME --
RP25 Fournisseurs 401 / 402 / 403
RP26 Personnel 422 / 423 / 424 / 425cr
RP27 Etat 430cr / 431cr / 432cr / 433cr
RP28 Sociétaires 4417 / 444 / 445 / 449 / 44 199 / 442cr
RP29 Créditeurs divers 461cr / 462cr / 464cr / 4631cr / 4633cr / 4651 / 468cr
RP30 COMPTES D’ENCAISSEMENT 412
RP31 COMPTE DE REGULARISATION --
RP32 Charges à payer 4721
RP33 Produits comptabilisés d’avance 4722
RP34 Autres opérations de régularisation 473 / 474 / 475 / 477cr
RP35 COMPTES DE LIAISON --
RP36 Liaison siège et agences 45 100cr
RP37 Liaison organe faîtier et EMF affiliés 45 109cr
RP38 Liaison entre EMF affiliés 45 209cr
RP39 Liaison entre agences hors réseau 45 200cr
RP40 Liaison interne 459cr
RP41 COMPTES DE TRESORERIE --
RP42 Valeur de trésorerie 53cr
RP43 Marché monétaire 52cr
RP44 Comptes à vue et à terme de l’organe faîtier 54 299cr/ 54 399cr/ 54 499 / 54 919 / 55 299 / 55 919/ 56 419/ 56 919
RP45 Comptes à vue et à terme des EMF affiliés au réseau 56 099cr / 56 199cr
RP46 Comptes à vue et à terme d’autres EMF 54 290cr / 54 390cr/ 54 490/ 54 910/ 55 290/ 55 910/ 56 410/ 56 910
RP47 Comptes à vue et à terme des banques et établissements 5422cr/ 5423cr/ 5425cr/ 5426cr/ 5432cr/ 5433cr/ 5435cr/ 5436cr/ 5442/
financiers 5443/ 5445/ 5446/ 5523/ 5524/ 5526/ 5527/ 5602cr/ 5603cr/ 5605cr/
5606cr/ 5612cr/ 5613cr/ 5615cr/ 5616cr
RP48 Autres comptes à vue et à terme de correspondants 5420cr / 5421cr / 5424cr / 5427cr / 5428cr / 5430cr / 5431cr / 5434cr /
5437cr / 5438cr/ 5440 /5441 / 5444 / 5447 / 5448 / 5521 / 5522/ 5525/
5528/ 5600cr/ 5601cr/ 5604cr/5607cr/ 5608cr/ 5610cr/ 5611cr/ 5614cr/
5617cr/ 5618cr
RP49 RESULTAT EN ATTENTE D’APPROBATION 87
RP50 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES CHARGES --
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
64
COMPTES DE RESULTAT
________________________________________________________________________________________________
65
CHARGES
Réf. CHARGES Numéros de comptes du PCEMF
XG01 Charges d’exploitation financière --
XG02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire 601 / 602 / 603 / 604 / 605
XG03 Intérêts sur les dépôts à vue clientèle 613 / 614 / 619
XG04 Intérêts sur les dépôts à terme clientèle 611 / 612
XG05 Intérêts sur les emprunts 631 (sauf 63 199)
XG06 Commissions et frais sur opérations de transfert de 624
fonds
XG07 Autres commissions et frais bancaires 606 / 62 (sauf 62 719 ) / 632 (sauf 63 289)
XG08 Charges liées aux opérations accessoires 64 010 / 64 020 / 64 030 / 641 (sauf 64 169)
XG09 Charges de personnel --
XG10 Frais de personnel 6510 / 6511 / 6512 / 6513 / 6516 / 6517 / 6518 / 65 190
XG11 Charges sociales 6514 / 6515
XG12 Autres charges générales d’exploitation --
XG13 Fournitures de bureau 65 213 / 65 214 / 65 215
XG14 Eau, électricité, gaz et carburant 65 211
XG15 Locations 65 234 / 65 237
XG16 Entretiens et réparations 65 236
XG17 Primes d’assurances 65 252
XG18 Publicité, relations publiques, réceptions 65 233
XG19 Transports et déplacements 65 220
XG20 Frais de télécommunication 65 231
XG21 Frais de formation 25 255
XG22 Frais de mission 65 232
XG23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF 65 254
XG24 Frais de Conseil d’Admin. Assemblées Générales et 65 251
jetons de présence
XG25 Autres charges consommées 65 212 / 65 235 / 65 238 / 6524 (sauf 65 249) / 65 256
XG26 Impôts et taxes 66
XG27 Amortissements et provisions --
XG28 Dotations aux amortissements 68
XG29 Dotations aux provisions sur créances clientèle 6913 / 69 160
XG30 Dotations autres provisions 69 (sauf 69 169 / 69 239 / 6971 / 6913 / 6916)
XG31 Charges exceptionnelles --
XG32 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés 676 (sauf 67 639)
XG33 Autres charges exceptionnelles 671 (sauf 67 149) / 672 (sauf 67 269) / 673 (sauf 67 339) 677 (sauf 67
739) / 679 (sauf 67 999) / 6971
XG34 Impôt sur le bénéfice 86
XG35 Bénéfice net de l’exercice avant certification 87
TOTAL DES CHARGES
________________________________________________________________________________________________
66
PRODUITS
Réf. PRODUITS Numéros de comptes du PCEMF
YG01 Produits d’exploitations financières --
YG02 Produits sur opérations de trésorerie et inter bancaire 701 / 702 / 703 / 704 / 705 / 70 709
YG03 Intérêts sur les crédits à L.T. clientèle 711
YG04 Intérêts sur les crédits à M.T. clientèle 712
YG05 Intérêts sur les crédits à C.T. clientèle 713
YG06 Intérêts sur les comptes débiteurs clientèle 714
YG07 Intérêts sur les prêts 731 / 732 / 733 / 734 (sauf 73 179 / 73 279 / 73 389 / 73 479
YG08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert 724
de fonds
YG09 Autres commissions et produits bancaires 706 / 715 / 716 / 7140 / 72 (sauf 72 919)
YG10 Produits sur les opérations accessoires 74 (sauf 74 019 / 74 029 / 74 169)
YG11 Autres produits et subventions --
YG12 Autres Produits 75 (sauf 75 619)
YG13 Subvention d’exploitation et d’équilibre 76 (sauf 76 319)
YG14 Produits exceptionnels --
YG15 Reprises sur subvention d’investissement 774
YG16 Produits de cessions d’éléments d’actif 775 / 77 910
YG17 Autres Produits exceptionnels 77 (sauf 774 / 775 / 77 910) / 7971 / 792
YG18 Reprises Amortissements et Provisions --
YG19 Reprises d’amortissements 78
YG20 Reprises de provisions sur créances clientèles 7913 / 79 910
YG21 Autres reprises de provisions 79 (sauf 7913 / 7971 / 792 / 79 910)
YG22 Pertes de l’exercice 87
TOTAL DES PRODUITS
________________________________________________________________________________________________
67
CHARGES
ZP01 Charges d’exploitation financières --
ZP02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire 60 709 / 61 510 / 61 511 / 601 / 602 / 603 / 604 / 605
ZP03 Intérêts sur les dépôts à vue sociétaires 613 / 614 / 619 / 61 519
ZP04 Intérêts sur les dépôts à terme sociétaires 611 / 612 / 61 529
ZP05 Intérêts sur les emprunts 631
ZP06 Commissions et frais sur opérations de transfert de 634
fonds
ZP07 Autres commissions et frais bancaires 606 / 60 719 / 62 / 632
ZP08 Charges liées aux opérations accessoires 64
ZP09 Charges de personnel --
ZP10 Frais de personnel 651 ( sauf 6514 et 6515 )
ZP11 Charges sociales 6514 / 6515
ZP12 Autres charges générales d’exploitation --
ZP13 Fournitures de bureau 65 213 / 65 214 / 65 215 / 65 219
ZP14 Eau Electricité Gaz et Carburants 65 211
ZP15 Locations 65 234 / 65 237
ZP16 Entretiens et réparations 65 236
ZP17 Primes d’assurances 65 252
ZP18 Publicité et relations publiques Réceptions 65 233
ZP19 Transports et déplacements 6522
ZP20 Frais de télécommunication 65 231
ZP21 Frais de formation 65 255
ZP22 Frais de mission 65 232
ZP23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF 65 254
ZP24 Frais de Conseil d’Admin. Assemblées Générales 65 251
ZP25 Autres charges consommées 65 212 / 65 235 / 65 238 / 65256 / 6524 ( sauf 65 249 ) / 65 239 / 65 259
ZP26 Contribution à l’organe faîtier 65 249
ZP27 Impôts et taxes 66
ZP28 Amortissements et provisions --
ZP29 Dotations aux amortissements 68
ZP30 Dotations aux provisions et pertes sur créances 69 13 / 6916 / 692
de la clientèle
ZP31 Dotations autres provisions 69 sauf 6913 / 6916 / 692 / 6971
ZP32 Charges exceptionnelles --
ZP33 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés 676
ZP34 Autres charges exceptionnelles 671 / 672 / 673 / 677 / 679 / 6971
ZP35 Résultat net de l’exercice avant certification 87
TOTAL DES CHARGES
________________________________________________________________________________________________
68
PRODUITS
LP01 Produits d’exploitation financière --
LP02 Intérêts sur opérations de trésorerie et interbancaire 70 (sauf 706)
LP03 Intérêts sur les crédits à L.T. sociétaire 711
LP04 Intérêts sur les crédits à M.T. sociétaire 712
LP05 Intérêts sur les crédits à C.T. sociétaire 713
LP06 Intérêts sur les comptes débiteurs sociétaires 714
LP07 Intérêts sur les prêts 73
LP08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert 724
de fonds
LP09 Autres commissions et produits bancaires 71 719 / 715 / 716 / 72 / 706
LP10 Produits sur les opérations accessoires 74
LP11 Autres produits et subventions --
LP12 Droits d’adhésion 7551
LP13 Subvention d’exploitation et d’équilibre 76
LP14 Divers produits 7552
LP15 Produits exceptionnels --
LP16 Reprises sur subvention d’investissement 774
LP17 Produits de cessions d’éléments d’actif 775 / 779
LP18 Autres Produits exceptionnels 77 (sauf 774 / 775 / 779) / 792 / 7971
LP19 Reprises Amortissements et Provisions --
LP20 Reprises d’amortissements 78
LP21 Reprises de provisions sur créances clientèle 7913 / 799
LP22 Autres reprises de provisions 79 (sauf 792 / 7913 / 7971 / 799)
LP23 Pertes de l’exercice 87
TOTAL DES PRODUITS
________________________________________________________________________________________________
69
3-MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : ORGANE FAITIER D’UN RESEAU
CHARGES
TD01 Charges d’exploitation financières --
TD02 Intérêts sur opérations de trésorerie et inter bancaire 601 / 602 / 603 / 604 / 605 / 606 / 60 709
TD03 Intérêts sur les dépôts à vue EMF affiliés 614 / 619
TD04 Intérêts sur les dépôts à terme EMF affiliés 612 / 611 (sauf 6113 / 6114)
TD05 Intérêts sur les emprunts 631
TD06 Commissions et frais sur opérations de transfert de 624
fonds
TD07 Autres commissions et frais bancaires 606 / 60 719 / 62 / 632
TD08 Charges liées aux opérations accessoires 64
TD09 Charges de personnel --
TD10 Frais de personnel 651 (sauf 6514 / 6515)
TD11 Charges sociales 6514 / 6515
TD12 Autres charges générales d’exploitation --
TD13 Fournitures de bureau 65 213 / 65 214 / 65 215 / 65 219
TD14 Eau Electricité Gaz et Carburants 65 211
TD15 Locations 65 234 / 65 237
TD16 Entretiens et réparations 65 236
TD17 Primes d’assurances 65 252
TD18 Publicité et relations publiques Réceptions 65 233
TD19 Transports et déplacements 6522
TD20 Frais de télécommunication 65 231
TD21 Frais de formation 65 255
TD22 Frais de mission 65 232
TD23 Cotisations à l’association professionnelle des EMF 65 254
TD24 Frais de Conseil d’Admin. Assemblées Générales 65 251
TD25 Autres charges consommées 65 212 / 65 235 / 65 238 / 6524 / 65 241 / 65 239 / 65 259 / 65 256
TD26 Impôts et taxes 66
TD27 Amortissements et provisions --
TD28 Dotations aux amortissements 68
TD29 Dotations aux provisions sur créances de la clientèle 6913 / 6916 / 692
TD30 Dotations autres provisions 69 (sauf 6913 / 6916 / 692 / 6971)
TD31 Charges exceptionnelles --
TD32 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés 676
TD33 Autres charges exceptionnelles 675 / 672 / 673 / 677 / 679 / 6971
TD34 Résultat net de l’exercice avant certification 87
TOTAL DES CHARGES
________________________________________________________________________________________________
70
3-MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : ORGANE FAITIER D’UN RESEAU

PRODUITS
BD01 Produits d’exploitation financière --
BD02 Intérêts sur opérations de trésorerie et interbancaire 70 sauf 706
BD03 Intérêts sur les crédits à L.T. sociétaire 711
BD04 Intérêts sur les crédits à M.T. sociétaire 712
BD05 Intérêts sur les crédits à C.T. sociétaire 713
BD06 Intérêts sur les comptes débiteurs sociétaires 714
BD07 Intérêts sur les prêts 73
BD08 Commissions et frais perçus sur opérations de transfert 724
de fonds
BD09 Autres commissions et produits bancaires 706 / 715 / 716 / 717 / 72
BD10 Produits sur les opérations accessoires 74
BD11 Autres produits et subventions --
BD12 Droits d’adhésion 7551
BD13 Subvention d’exploitation et d’équilibre 76
BD14 Contribution des EMF à l’organe faîtier --
BD15 Divers produits 7552
BD16 Produits exceptionnels --
BD17 Reprises sur subvention d’investissement 774
BD18 Produits de cessions d’éléments d’actif 775 / 779
BD19 Autres Produits exceptionnels 77 (sauf 774 / 775 / 779) 792 / 7971)
BD20 Reprises Amortissements et Provisions --
BD21 Reprises d’amortissements 78
BD22 Reprises de provisions sur créances clientèle 793 / 799
BD23 Autres reprises de provisions 79 (sauf 792 / 793 / 7971 / 799)
BD24 Pertes de l’exercice 87
TOTAL DES PRODUITS
________________________________________________________________________________________________
71
ETATS DE CONSOLIDATION
OU DE
COMBINAISON DES COMPTES
________________________________________________________________________________________________
72
1-BILAN CONSOLIDE OU COMBINE : ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU
ACTIF
Réf . Intitulés Réf. des lignes Numéros de comptes à retraiter
de bilan à cumuler
Organe EMF Organe faîtier EMF Affiliés
faîtier Affiliés
AC01 IMMOBILISATIONS EF01 EP01 -- --
AC02 Frais immobilisés EF02 EP02 -- --
AC03 Valeurs incorporelles EF03 EP03 -- --
immobilisées
AC04 Terrains EF04 EP04 -- --
AC05 Autres immobilisations EF05 EP05 -- --
corporelles
AC06 Immobilisations en cours EF06 EP06 -- --
Avances et Acomptes
AC07 Dépôts et cautionnements EF07 EP07 25 109 / 25 119 25 109 / 25 119
AC08 Titres de participations et titres EF08 EP08 26 409 / 26 619 / 26 629/ 26 819 26 219 / 26 409 / 26 619 / 26 629
publics / 26 819 / 26 829 / 26 919 /
26 929
AC09 CREDITS AUX MEMBRES EP09
AC10 Crédits sains à LT EP10
AC11 Crédits sains à MT EP11
AC12 Crédits sains à CT EP12
AC13 Comptes débiteurs sains EP13
AC14 Crédits impayés EP14
AC15 Crédits immobilisés EP15
AC16 Crédits douteux EP16
AC17 Crédits AUX EMF EF09
AFFILIES
AC18 Crédits sains à LT EF10 30139 / 30239 / 30339 / 30439 / 30539
/ 30639 / 30839 / 30939
AC19 Crédits sains à MT EF11 31139 / 31239 / 31339 / 31439 / 31539
/ 31639 / 31839 / 31939
AC20 Crédits sains à CT EF12 32019 / 32029 / 32049 / 32149 / 32239
/ 32349 / 32419 / 32429 / 32539 /
32639 / 32749 / 32849 / 32949
AC21 Comptes débiteurs sains EF13 37 139dr/ 37 539dr/ 37 809dr
AC22 Crédits impayés EF14 33 119/ 33619
AC23 Crédits immobilisés EF15 33 219
AC24 Crédits douteux EF16 33 319/ 33 419/ 33 519/ 33 719
AC25 Autres crédits sains EF17 --
AC26 Autres crédits en souffrance EF18 --
AC27 STOCK DE EF19 EP17 34 009 / 34 109 34 009 / 34 109
MARCHANDISES
AC28 COMPTE DE TIERS EF20 EP18 -- --
AC29 Fournisseurs EF21 EP19 40 919 40 919
AC30 Personnel EF22 EP20 -- --
AC31 Etat EF23 EP21 -- --
AC32 Sociétaires EF24 EP22 44 199dr / 44 209dr/ 44 709/ 44 809 44 199dr / 44 209dr/44 809
AC33 Débiteurs divers EF25 EP23 46 019/46 609/46 709/46 809dr / 46 019/46 609/46 709/46 809dr /
46 909dr 46 909
AC34 Créances diverses en EF26 EP24 -- --
souffrance
AC35 ENCAISSEMENTS EF27 EP25 -- --
AC36 Valeurs à encaisser EF28 EP26 41 119 / 41 129 / 41 139 / 41 939 41 119 / 41 129 / 41 139 / 41 939
AC37 Valeurs à l’encaissement en EF29 EP27 -- --
souffrance
AC38 COMPTE DE EF30 EP28 -- --
REGULARISATION
AC39 Charges comptabilisées EF31 EP29 47 119 47 119
d’avance
AC40 Produits à recevoir EF32 EP30 47 129 47 129
AC41 Autres opérations de EF33 EP31 -- --
régularisation
AC42 COMPTES DE LIAISON EF34 EP32 -- --
AC43 Liaison siège et agences EF35 EP33 -- --
AC44 Liaison organe faîtier et EMF EF36 EP34 45 109dr 45 109dr
affiliés
AC45 Liaison entre EMF affiliés EF37 EP35 -- 45 209dr
________________________________________________________________________________________________
73
AC46 Liaison entre agences hors EF38 EP36 -- --

réseau
AC47 Liaison interne EP37 -- --
AC48 Opérations diverses en EF39 EP38 48 509 48 509dr
souffrance réseau
AC49 COMPTES DE EF40 EP39 -- --
TRESORERIE
AC50 Titre de trésorerie EF41 EP40 -- --
AC51 Marché monétaire EF42 EP41 -- --
AC52 Comptes à vue et à terme EF43 EP42 -- 54 199/54 299dr/ 54 399dr/
auprès de l’organe faîtier 54 819/ 55 199 / 55 819
AC53 Comptes à vue et à terme EF44 EP43 56 099dr/ 56 199dr/ 56 319/ 56 819 56 099dr / 56 199dr/ 56 319 /
auprès des EMF affiliés au 56 819
réseau
AC54 Comptes à vue et à terme EF45 EP44 -- --
auprès d’autres EMF
AC55 Comptes à vue et à terme EF46 EP45 -- --
auprès des banques et
AC56 Autres comptes à vue et à EF47 EP46
terme de correspondants
AC57 Créances en souffrances sur les EF48 EP47 58 119/ 58 219/ 58 319 58 119/ 58 219/ 58 319
correspondants
AC58 Caisse EF49 EP48 -- --
AC59 Résultat en attente EF50 EP49 -- --
d’approbation
AC60 EXCEDENT DE CHARGE EF51 EP50 -- --
SUR LES PRODUITS
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
74
1-BILAN CONSOLIDE OU COMBINE : ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU
PASSIF
Réf. Intitulé Référence des lignes Numéros de comptes à retraiter

de bilan à cumuler
Organe EMF Organe faîtier EMF Affiliés
Faîtier Affiliés
PC01 FONDS PATRIMONIAUX RF01 RP 01 -- --
PC02 Parts soc. souscrites appelées et fonds de RF02 RP02 10 009 --
dotations
PC03 Parts soc. Souscrites appelées non versées RF03 RP03 (10 019)
(-)
PC04 Réserves légales RF04 RP04 -- --
PC05 Réserves libres RF05 RP05 -- --
PC06 Réserves obligatoires et réglementaires RF06 RP06 -- --
PC07 Fonds de solidarité RF07 RP07 -- --
PC08 Autres fonds constitués RF08 RP08 16 109/ 16 209/ 16 309 16 209
PC09 Subvention d’équipement RF09 RP09 15 119/ 15 219 15 119/ 15 219
PC10 Provisions et réserves réglementées RF10 RP10 -- --
PC11 Report à nouveau RF11 RP11 -- --
PC12 Provisions pour risques généraux RF12 RP12 -- --
PC13 Résultat net après certification RF13 RP13 -- --
PC14 PROV. POUR RISQUES ET RF14 RP14 19 199/ 19 399 19 199/ 19 399
CHARGES
PC15 EMPRUNT HORS RESEAU RF15 RP15 -- --
PC16 EMPRUNT AUPRES DU RESEAU RP16 -- --
PC17 Emprunt à LT RP17 17 909/ 18 199/ 18 229/ 17 909/ 18 199/ 18 229/
18 519/ 18 709/ 18 719 18 519/ 18 709
PC18 Emprunt à MT RP18 18 529/ 18 829 18 529/ 18 829
PC19 DEPOTS RF16 RP19 -- --
PC20 Dépôts à régime spécial des membres RP20 -- 35 219
PC21 Dépôts à terme des membres RP21 -- --
PC22 Dépôts à vue des membres RP22 -- --
PC23 Dépôts à régime spécial des affiliés RF17 35 109/ 35 219/ 35 909 --
PC24 Dépôts à terme des EMF affiliés RF18 36 119/ 36 909 --
PC25 Dépôts à vue des EMF affiliés RF19 37 139cr/ 37 439/37809cr --
PC26 Autres dépôts RF20 RP23 38 809 --
PC27 DETTES A COURT TERME RF21 RP24
PC28 Fournisseurs RF22 RP25 40 119/ 40 219/ 40 319 40 119/ 40 219/ 40 319
PC29 Personnel RF23 RP26 -- --
PC30 Etat RF24 RP27 -- --
PC31 Sociétaires RF25 RP28 44 199cr/ 44 209cr/ --
44 409/ 44 509/ 44 909
PC32 Créditeurs divers RF26 RP29 46 509 46 509
PC33 COMPTES D’ENCAISSEMENT RF27 RP30 41 239 41 239
PC34 COMPTE DE REGULARISATION RF28 RP31 -- --
PC35 Charges à payer RF29 RP32 47 219 47 219
PC36 Produits comptabilisés d’avances RF30 RP33 47 229 47 229
PC37 Autres opérations de régularisation RF31 RP34 47 399/ 47 409 47 399/ 47 409
PC38 COMPTES DE LIAISON RF32 RP35 -- --
PC39 Liaison siège et agences RF33 RP36 -- --
PC40 Liaison organe faîtier et EMF affiliés RF34 RP37 45 109cr 45 109cr
PC41 Liaison entre EMF affiliés RF35 RP38 -- 45 209cr
PC42 Liaison entre agences hors réseau RF36 RP39 -- --
PC43 Liaison interne RF37 RP40 -- --
PC44 COMPTES DE TRESORERIE RF38 RP41 -- --
PC45 Valeurs de trésorerie reçues RF39 RP42 -- --
PC46 Marché monétaire RF40 RP43 -- --
PC47 Comptes à vue et à terme de l’organe RP44 -- 54 399cr/ 54 499/ 54 919/
faîtier 55 299cr/ 55 919
PC48 Comptes à vue et à terme des EMF affiliés RF41 RP45 56 099cr/ 56 199cr 56 099cr/ 56 199cr/ 56 419/
au réseau 56 919
PC49 Comptes à vue et à terme d’autres EMF RF42 RP46 -- --
PC50 Comptes à vue et à terme des banques et RF43 RP47 -- --
PC51 Autres comptes à vue et à terme de RF44 RP48 --
correspondants
PC52 RESULTAT EN ATTENTE RF45 RP49 -- --
________________________________________________________________________________________________
75
D’APPROBATION
PC53 EXCEDENT DE PRODUITS SUR LES RF46 RP50 -- --
CHARGES
TOTAL GENERAL
________________________________________________________________________________________________
76
2-COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE OU COMBINE:

CHARGES
Référence des lignes
Réf. CHARGES du compte de résultat Numéros des comptes à retraiter
à cumuler
Organe EMF Organe EMF
Faîtier Affiliés faîtier Affiliés
QC01 Charges d’exploitation financières TD01 ZP01
QC02 Intérêts sur opérations de trésorerie TD02 ZP02 60 709 60 709
et inter bancaire
QC03 Intérêts sur les dépôts à vue sociétaires TD03 ZP03 61 519
QC04 Intérêts sur les dépôts à terme sociétaires TD04 ZP04 61 529
QC05 Intérêts sur les emprunts TD05 ZP05 63 199 63 199
QC06 Commissions et frais sur opérations de TD06 ZP06 --
transfert de fonds
QC07 Autres commissions et frais bancaires TD07 ZP07 60 719/ 62 819/ 63 289 60 719/ 62 819/ 63 289
QC08 Charges liées aux opérations accessoires TD08 ZP08 64 019/ 64 029/ 64 039 64 019/ 64 029/ 64 039/
/ 64 169 64 169
QC09 Charges de personnel TD09 ZP09 -- --
QC10 Frais de personnel TD10 ZP10 65 199 65 199
QC11 Charges sociales TD11 ZP11 -- --
QC12 Autres charges générales d’exploitation TD12 ZP12 -- --
QC13 Fournitures de bureau TD13 ZP13 65 219
--
QC14 Eau et électricité Gaz et carburant TD14 ZP14 -- --
QC15 Locations TD15 ZP15 65 239 65 239
QC16 Entretiens et réparations TD16 ZP16 -- --
QC17 Primes d’assurances TD17 ZP17 -- 65 259
QC18 Publicité et relations publiques TD18 ZP18 -- --
QC19 Transports et déplacements TD19 ZP19 65 229 65 229
QC20 Frais de télécommunication TD20 ZP20 -- --
QC21 Frais de formation TD21 ZP21 -- --
QC22 Frais de mission TD22 ZP22 -- --
QC23 Cotisations à l’association professionnelle TD23 ZP23 -- --
des EMF
QC24 Frais de Conseil d’Administration TD24 ZP24 -- --
Assemblée Générales et jetons de
présence
QC25 Autres charges consommées ZP25 65 259 --
QC26 Contribution à l’organe faîtier TD25 ZP26 -- 65 249
QC27 Impôts et taxes TD26 ZP27 -- --
QC28 Amortissements et Provisions TD27 ZP28 -- --
QC29 Dotations aux amortissements TD28 ZP29 -- --
QC30 Dotations aux provisions sur créances de TD29 ZP30 69 169/ 69 239 --
la clientèle
QC31 Dotations autres provisions TD30 ZP31 -- 69 169/ 69 239
QC32 Charges exceptionnelles TD31 ZP32 -- --
QC33 Valeurs comptables des éléments d’actifs TD32 ZP33 67 639 67 639
cédés
QC34 Autres charges exceptionnelles TD33 ZP34 67 149/ 67 269/67 339/ 67 149/ 67 269/ 67 339/
67 739/ 67 999 67 739/ 67 999
QC35 BENEFICE NET DE L’EXERCICE TD34 ZP35 -- --
TOTAL DES CHARGES
________________________________________________________________________________________________
77
2-COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE OU COMBINE :

PRODUITS
Référence des lignes
Réf. PRODUITS du compte de résultat Numéros des comptes à retraiter
à cumuler
Organe EMF
Faîtier Affiliés Organe faîtier EMF Affiliés
SC01 Produits d’exploitations financières BD01 LP01 -- --
SC02 Intérêts sur opération de trésorerie et BD02 LP02 -- 70 709
interbancaires
SC03 Intérêts sur les crédits à L.T clientèle BD03 LP03 71 719 --
SC04 Intérêts sur les crédits à M.T. clientèle BD04 LP04 -- --
SC05 Intérêts sur les crédits à C.T. clientèle BD05 LP05 -- --
SC06 Intérêts sur les comptes débiteurs clientèle BD06 LP06 -- --
SC07 Intérêts sur les prêts BD07 LP07 73 179/ 73 279/ 73 89/ 73 179/ 73 279/ 73 389/
73 479 73 479
SC08 Commissions et frais perçus sur BD08 LP08 -- --
opérations de transfert de fonds
SC09 Autres commissions et produits bancaires BD09 LP09 72 919 70 719
SC10 Produits sur les opérations accessoires BD10 LP10 74 019/ 74 029/ 74 169 74 019/ 74 029/ 74 169
SC11 Autres produits et subventions BD11 LP11 -- --
SC12 Droit d’adhésion BD12 LP12 -- --
SC13 Subvention d’exploitation BD13 LP13 76 319 76 319
SC14 Contribution des EMF à l’organe faîtier BD14 LP14 -- --
SC15 Divers produits BD15 LP15 75 619 75 619
SC16 Produits exceptionnels BD16 LP16 -- --
SC17 Reprises sur subvention d’équipement BD17 LP17 -- 77 919
SC18 Produits de cessions d’éléments d’actif BD18 LP18 77 919 --
SC19 Autres Produits exceptionnels BD19 LP19 -- --
SC20 Reprises Amortissements et Provisions BD20 LP20 -- --
SC21 Reprises d’amortissements BD21 LP21 -- --
SC22 Reprises de provisions sur créances BD22 LP22 79 909 --
clientèle et correspondants
SC23 Autres reprises de provisions BD23 LP23 -- 79 909
SC24 Pertes de l’exercice BD24 LP24 -- --
TOTAL DES PRODUITS
________________________________________________________________________________________________
78
NORMES PRUDENTIELLLES
________________________________________________________________________________________________
79
CALCUL DES FONDS PATRIMONIAUX NETS (Règlement EMF 2002/03) Première catégorie

Pays :
Ville :
Réf. Intitulé Référence états Numéro de

financiers comptes du
( Bilan ) PCEMF
Parts sociales souscrites, appelées et versées 1000
JT01
JT02 Réserves légales 111
JT03 Réserves obligatoires et réglementaires 112
JT04 Réserves libres 113/114
JT05 Fonds de solidarité 160
JT06 Fonds de garantie et assurance mutuelle 163
JT07 Autres fonds de financement 161/162
JT08 Subventions à caractère de réserve (équipement) 15
JT09 Provisions pour risques généraux (non affectées) 164
JT10 Report à nouveau créditeur 121
JT11 Excédent net du dernier exercice clos, après certification et avant 131
distribution
JT12 Sous total A
JT13 Report à nouveau débiteur 122
JT14 Perte du dernier exercice clos 132
JT15 Déficit de l’exercice en cours (perte en attente d’approbation) 87
JT16 Frais et immobilisations incorporelles 201/202
JT17 Surplus d’exercice à distribuer 443
JT18 Provisions complémentaires à constituer --
JT19 Sous total B

JT20 Réserves de réévaluation 14
JT21 Comptes bloqués d’associés à plus d’un an 182
JT22 Emprunts et dettes subordonnés 181

JT23 Sous total C
JT24 FONDS PATRIMONIAUX NETS A – B + C
________________________________________________________________________________________________
80
CALCUL DES FONDS PROPRES NETS

Deuxième et Troisième catégorie

Pays :
Ville :

financiers compte du
( Bilan ) PCEMF
KL01 Capital social libéré ou dotation 1013
KL02 Primes liées au capital 104
KL03 Réserves légales 111
KL04 Réserves obligatoires et réglementaires 112

KL05 Réserves libres 113/114
KL06 Fonds de garantie et assurance mutuelle 163
KL07 Autres fonds de financement 161/162
KL08 Subventions à caractère de réserve (équipement) 15
KL09 Provisions pour risques généraux (non affectées) 164
KL10 Report à nouveau créditeur 121
KL11 Bénéfice net du dernier exercice clos après certification et avant 131
distribution
KL12 Sous total A
KL13 Actions propres rachetées et détenues 267
KL14 Report à nouveau débiteur 122
KL15 Pertes du dernier exercice clos en attente d’approbation 132
KL16 Résultat déficitaire intermédiaire de l’exercice en cours 87
KL17 Dividendes à distribuer 443
KL18 Frais et immobilisations incorporelles 201/202
KL19 Provisions complémentaires --
KL20 Sous total B

KL21 Réserves de réévaluation 14
KL22 Comptes bloqués d’associés à plus d’un an 182
KL23 Titres et emprunts subordonnés 181

KL24 Sous total C
KL25 FONDS PROPRES NET A – B + C
________________________________________________________________________________________________
81
NORMES SUR LA CONSTITUTION DU FONDS DE SOLIDARITE


Pays :
Ville :
Montant des parts sociales souscrites et libérées = ………………………………………
Réf. Intitulé Référence états Numéro de comptes du

financiers PCEMF
( Bilan )
HS01 Fonds de solidarité Constitué en N-1 (A) 160
(40% des parts sociales libérées en N-1)
HS02 Déficit de l’exercice ( - ) en N (B) 132
HS03 Fonds de Solidarité Disponible en N (C) --

C= A+B
HS04 Parts Sociales libérées en N (D) 1000
HS05 Norme sur le Fonds de Solidarité en N (E) --

E = ( C / D ) > ou = 40 %
HS06 Besoin en Fonds de Solidarité en N (F) --
F= (D x 40%) - C
HS07 Réserves obligatoires constituées en N (pour 112
mémoire)
Norme minimale : le Fonds de Solidarité, après imputation du déficit de l’exercice,

doit représenter au minimum 40% des parts sociales libérées
________________________________________________________________________________________________
82
CALCUL DU RATIO DE COUVERTURE DES RISQUES


Pays :
Ville :
Réf. Intitulé Référence états Numéro de comptes

financiers du PCEMF
(Bilan )
VL01 Fonds patrimoniaux nets ou fonds propres nets
VL02 Sous total A

VL03 Crédits à la clientèle sains Partiel :
30/31/32/37dr
VL04 Titres de participation non déduits des fonds propres ou Partiel : 26/ (29)
des fonds patrimoniaux
VL05 Crédits en souffrance net de provisions Partiel :

331/332/333/334 /335
/336/337/(39)
VL06 Créances en souffrance sur les correspondants nets de 58/ (592)
provisions
VL07 Sous total B

VL08 Provisions complémentaires à constituer --
VL09 Sous total C

VL10 A / (B – C)
(Minimum : 10%)
________________________________________________________________________________________________
83


Pays :
Ville :
I- Fonds patrimoniaux nets : …………………………….

Plus gros encours sur un membre :
III- PLUS GROS BENEFICIAIRES DE CREDITS

Total des plus gros encours de crédit : …………………………….
Liste de bénéficiaires dont les encours de risques dépassent 10% des fonds patrimoniaux nets :
Crédits par Titres de Engagements sur Engagements par

caisse participation les correspondants signature
Numéro de 30/31/32/33/ 26/ (29) 541/ 542dr/ 543dr/ 90/92/942

comptes du 37dr 548/ 551/558/560dr/
PCEMF 561dr /563/ 568 /
(59)
Total Général (A)
Maximum autorisé : (A) doit être inférieur à 8 x Fonds patrimoniaux nets
________________________________________________________________________________________________
84

(Règlement EMF 2002/08 BIS)
Deuxième et troisième catégorie

Pays :
Ville :
I- Fonds propres nets : …………………………….

Plus gros encours sur un membre :
III- PLUS GROS BENEFICIAIRES DE CREDITS

Total des plus gros encours de crédit : …………………………….
Liste de bénéficiaires dont les risques dépassent 10% des fonds propres nets :
Crédits par caisse Titres de Engagements sur les Engagements

participation correspondants par signature
Numéro de 30/31/32/33/37dr 26/ (29) 541/ 542dr/ 543dr/ 90/92/942

comptes du 548/ 551/558/560dr/
PCEMF 561dr /563/ 568 /
(59)
Total Général (A)
Maximum autorisé : (A) doit être inférieur à 8 x Fonds propres nets
________________________________________________________________________________________________
85
CALCUL DU RATIO DE COUVERTURE DES IMMOBILISATIONS


Pays :
Ville :

financiers du PCEMF
( Bilan )
MN01 Fonds patrimoniaux nets ou fonds propres nets --
MN02 Emprunts à plus de cinq ans affectés au financement des 185/186/188/192/193

immobilisations
MN03 Sous total (A)

MN04 Immobilisations nettes 21/22/23/26/ (29)
MN05 Sous total (B)
MN06 Ratio : A / B
Norme minimale : 100%
CALCUL DE LA NORME DES ENGAGEMENTS DES APPARENTES


Pays :
Ville :
Fonds propres nets (ou fonds patrimoniaux nets) : …………………………………………
Liste nominative et montants des encours individualisés de crédit
Numéro de
comptes du
PCEMF Partiel : 30/31/32/33/37dr
Pour les EMF 2ème et 3ème cat. : Encours de crédit en faveur des actionnaires, membres du Conseil
d’Administration, des dirigeants, et des salariés de l’EMF
Pour les EMF 1èrecat. : Encours de crédit en faveur des membres du Conseil d’Administration, des
membres du comité de crédits, des dirigeants, et des salariés de l’EMF
TOTAL = T =
Norme minimale : Total / Fonds propres nets ou fonds patrimoniaux nets = Maximum 5%
________________________________________________________________________________________________
86
COEFFICIENT DE COUVERTURE DES CREDITS PAR LES RESSOURCES DISPONIBLES

Première et deuxième catégorie

Pays :
Ville :

(Bilan ) PCEMF
Encours net de crédits accordés sur ressources propres (A) Partiel :
NJ01 30/31/32/33/37dr/
386/ 38 819/ (39)
NJ02 Encours net de crédits refinancés (B) Partiel :
30/
31/32/33/37dr/
386/ 38 819/ (39)
NJ03 Solde C =A-B
NJ04 Fonds patrimoniaux ou fonds propres nets (D) --
NJ05 Dépôts des membres ou de la clientèle (E) 35/36/37cr/381/

382/383/384
NJ06 Dépôts auprès de l’organe faîtier (F) 54 299cr/
54 399cr/ 54 499/
54 919/ 55 299/
55 919/ 56 419/
56 919
NJ07 Immobilisations nettes (G) 21/22/23/26/ (29)
NJ08 Solde H=D+E- F-G
NJ09 C/H
NB : (A) + (B) = encours total des crédits nets
Norme minimale = 70% pour les EMF indépendants

65% pour les EMF affiliés à un réseau
________________________________________________________________________________________________
87
COEFFICIENT DE COUVERTURE DES CREDITS PAR LES RESSOURCES DISPONIBLES

(Règlement 2002/12 BIS)
ORGANE FAITIER

Pays :
Ville :

financiers du PCEMF
(Bilan )
Encours net de crédits y compris aux sociétaires des EMF Partiel :
HK01 affiliés, accordés sur ressources propres 30/31/32/33/37dr/
(A) 386/ 38 819/ (39)
HK02 Encours net de crédits y compris aux sociétaires des EMF Partiel :
affiliés, accordés sur lignes de refinancement externes 30/ 31/32/33/37dr/
(B) 386/ 38 819/ (39)
HK03 Solde C = A - B
HK04 Fonds patrimoniaux nets (D) --
HK05 Dépôts des EMF affiliés (E) 35 029/ 35 109/

35 219/ 35 909/
36 119/ 36 909/
37 439/ 37 809cr/
3711cr/ 3721cr/
3723cr/ 3741/ 377/
381/ 382/389/
38 809/ 355/
37 800/ 384/
56 099cr/56199cr/
56 419/ 56 919
HK06 Immobilisations nettes (F) 21/22/23/26/ (29)
HK07 Solde G= D+E-F
HK08 Ratio = C/G
Norme minimale = 70%
________________________________________________________________________________________________
88
CALCUL DU RATIO RELATIF AUX LIGNES DE FINANCEMENT RECUS


Pays :
Ville :
Réf. Intitulé Référence états Numéro de compte

financiers du PCEMF
( Bilan )
SM01 Fonds propres nets ou fonds patrimoniaux nets : (A) --
SM02 Solde des financements remboursables obtenus : (B) 183/ 184/185/186
SM03 (A)/(B)
Le rapport (A)/(B) doit être supérieur ou égal à 50%.
________________________________________________________________________________________________
89
CALCUL DU COEFFICIENT DE LA LIQUIDITE


Pays :
Ville :
Réf. Ressources Référence états Numéro de

( Bilan ) PCEMF
VQ01 Crédits sains à échoir dans les trois mois à venir Partiel : 30/
31/32/33/ (39)
VQ02 Comptes débiteurs sains Partiel : 371dr/
372dr/ 376/ (39)
VQ03 Accords de refinancement irrévocables (sous réserve) 434
VQ04 Avoirs chez les correspondants locaux à moins de 3 mois Partiel:

d’échéance 541/ 542dr/
543dr/548/551/
558/560dr/
561dr/563/568
VQ05 Disponibilité en caisse 57
VQ06 TOTAL DES RESSOURCES MOBILISABLES (A)
VQ07 Dépôts des correspondants locaux 542cr/ 543cr/ 544/

549/552/559/
560cr/ 561cr/ 564/
569
VQ08 Dépôts à terme à échoir dans les trois mois Partiel : 35/36
VQ09 Dépôts à vue de la clientèle ou des membres 37cr/381/384/388
VQ10 Emprunts à échoir dans les trois mois 181/ 182/ 187/
188
VQ11 Refinancements à échoir dans les trois mois 17/183/184/185/
186
VQ12 TOTAL DES BESOINS A COUVRIR (B)
A/B =
(Minimum requis = 100%)
________________________________________________________________________________________________
90
CALCUL DE LA NORME DE PRISE DE PARTICIPATION


Pays :
Ville :
I- PARTICIPATION DANS UNE ENTREPRISE
Maximum autorisé : 5% x Fonds patrimoniaux ou fonds propres nets
II- ENSEMBLE DES PARTICIPATIONS
Liste des entreprises bénéficiant des prises de participations

Montant de la participation % rapport aux fonds
patrimoniaux ou fonds
propres nets
Numéro de comptes du PCEMF 262/ 263/ (267)
Total (A)
Maximum autorisé : (A) doit être inférieur à 15% x Fonds propres ou fonds patrimoniaux nets
________________________________________________________________________________________________
91
COMPTES ANNUELS
PUBLIABLES
________________________________________________________________________________________________
92
BILAN-ACTIF (comptabilité sociale) N

Note Brut Amort. Net N-1
Prov.
Frais immobilisés
Valeurs incorporelles immobilisées
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
FRAIS ET VALEURS IMMOBILISES
Crédits à long terme
Crédits à moyen terme
Crédits à court terme
Découverts et comptes débiteurs de la clientèle
Autres comptes de la clientèle
Créances en souffrance
OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE
STOCKS DE MARCHANDISES ET OPERATIONS ASSIMILEES
Valeurs à recouvrer
Comptes de tiers
Comptes de liaison
Comptes de régularisation
Comptes de tiers et d’opérations diverses en souffrance
COMPTES DE TIERS ET DE REGULARISATION
Titres de trésorerie
Marché monétaire
Comptes à terme des EMF
Comptes à terme des banques et établissements financiers
Comptes à vue des EMF
Comptes à vue des banques et établissements financiers
Titres et créances en souffrance
Caisse
COMPTES DE TRESORERIE ET DE CORRESPONDANTS
TOTAL ACTIF
BILAN-PASSIF (comptabilité sociale) Note N N-1
Capital social
Actionnaires, capital souscrit non appelé (-)
Primes liées au capital
Réserves et reports à nouveau
Résultat de l’exercice
CAPITAUX PROPRES
Provisions et réserves réglementées
Ecarts de réévaluation
Fonds constitués, fonds d’affectation, fonds de garantie
Subventions d’investissement
Provisions pour risques généraux
Emprunts participatifs et dettes subordonnées
Comptes courants d’associés bloqués
QUASI FONDS PROPRES
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
EMPRUNTS A LONG TERME
Dépôts à régime spécial et à terme
Dépôts à vue
Comptes d’encaissement
Comptes de tiers et divers
Comptes de liaison
Valeur de trésorerie reçue
Marché monétaire
Comptes à vue et à terme des autres EMF
Comptes à vue et à terme des banques et établissements financiers
Autres comptes à vue et à terme de correspondants
TOTAL PASSIF
________________________________________________________________________________________________
93
COMPTE DE RESULTAT (Comptabilité sociale) Note N N-1

Intérêts sur opérations de trésorerie et avec les correspondants
Intérêts sur crédits amortissables
Intérêts sur découverts et comptes débiteurs de la clientèle
Commissions et produits divers
Produits financiers sur emprunts et dividendes
Produits financiers
Intérêts sur dépôts à régime spécial et à terme
Intérêts sur dépôts à vue
Commissions et charges diverses
Charges financières sur emprunts
Charges financières
PRODUIT NET FINANCIER
Produits sur opérations accessoires
Charges sur opérations accessoires
PRODUIT D’EXPLOITATION GLOBAL
Charges de personnel
Charges de l’exploitation générale
Impôts et taxes
Frais généraux
RESULTAT D’EXPLOITATION
Dotations nettes aux amortissements
Coût du risque
RESULTAT COURANT
Produits de cessions d’éléments d’actif
Charges sur cession d’éléments d’actif
Autres produits exceptionnels
Autres charges exceptionnelles
Résultat exceptionnel
Impôts sur les bénéfices
RESULTAT NET
ETAT DES ENGAGEMENTS DE HORS BILAN

Note N N-1
Engagements donnés aux correspondants

Engagements donnés sur ordre de la clientèle
Engagements de crédit-bail donnés
Autres engagements donnés
TOTAL ENGAGEMENTS DONNES
Engagements reçus des correspondants

Engagements reçus de la clientèle
Engagements de crédit-bail reçus
Autres engagements reçus
TOTAL ENGAGEMENTS RECUS
________________________________________________________________________________________________
94
TABLEAU D'EMPLOIS ET RESSOURCES DE TRESORERIE (modèle 1)
FLUX DE TRESORERIE Note Exercice N Exercice N-1
Resultat d'exploitation
Produits de cession d'éléments d'actifs
Produits exceptionnels encaissables
Charges exceptionnelles décaissables
Impôts sur les sociétés
Capacité d'autofinancement
Trésorerie induite par la variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation
VARIATION DE TRESORERIE LIEE A L'EXPLOITATION
Acquisitions d'immobilisations
Cession d'immobilisations
Flux de trésorerie d'investissement
Trésorerie induite par la variation du besoin en fonds de roulement lié à l'investissement
VARIATION DE TRESORERIE LIEE A L'ACTIVITE D'INVESTISSEMENT
Augmentation de capital et de primes liées au capital

Emissions d'emprunts
Subventions d'investissement reçues
Remboursements d'emprunts
Dividendes distribués
VARIATION DE TRESORERIE LIEE A L'ACTIVITE DE FINANCEMENT
VARIATION GLOBALE DE LA TRESORERIE
TRESORERIE A L'OUVERTURE DE L'EXERCICE
TRESORERIE A LA CLOTURE
________________________________________________________________________________________________
95
TABLEAU D'EMPLOIS ET RESSOURCES DE TRESORERIE (modèle 2)
FLUX DE TRESORERIE Note Exercice N Exercice N-1
Résultat net de l'exercice

Produits non encaissables
Charges non décaissables
Capacité d'autofinancement
Trésorerie induite par la variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation
VARIATION DE TRESORERIE LIEE A L'EXPLOITATION
Acquisitions d'immobilisations
Cession d'immobilisations
Flux de trésorerie d'investissement
Trésorerie induite par la variation du besoin en fonds de roulement lié à l'investissement
VARIATION DE TRESORERIE LIEE A L'ACTIVITE DINVESTISSEMENT
Augmentation de capital et de primes liées au capital

Emissions d'emprunts
Subventions d'investissement reçues
Remboursements d'emprunts
Dividendes distribués
VARIATION DE TRESORERIE LIEE A L'ACTIVITE DE FINANCEMENT
VARIATION GLOBALE DE LA TRESORERIE
TRESORERIE A L'OUVERTURE DE L'EXERCICE
TRESORERIE A LA CLOTURE
________________________________________________________________________________________________
96
BILAN-ACTIF (comptes consolidés ou combinés) Note N N-1
Ecart d’acquisition
Valeurs incorporelles immobilisées
Titres mis en équivalence
FRAIS ET VALEURS IMMOBILISES
Découverts et comptes débiteurs de la clientèle
Créances en souffrance
STOCKS DE MARCHANDISES ET OPERATIONS
ASSIMILEES
Valeurs à recouvrer
Comptes de tiers
Créances d’impôts différés
Comptes de liaison
Comptes de tiers et d’opérations diverses en souffrance
Titres de trésorerie
Marché monétaire
Comptes à terme des EMF
Comptes à terme des banques et établissements financiers
Comptes à vue des EMF
Comptes à vue des banques et établissements financiers
Titres et créances sur correspondants en souffrance
Caisses
TOTAL ACTIF
BILAN-PASSIF(comptes consolidés ou combinés) Note N N-1
Capital social
Réserves consolidées
Résultat consolidé
Intérêts minoritaires
CAPITAUX PROPRES
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES
Dépôts à régime spécial et à terme
Dépôts à vue
Comptes d’encaissement
Comptes de tiers et divers
Dettes d’impôts différés
Comptes de liaison
Valeur de trésorerie reçue
Marché monétaire
Comptes à vue et à terme des autres EMF
Comptes à vue et à terme des banques et établissements financiers
Autres comptes à vue et à terme de correspondants
TOTAL PASSIF
________________________________________________________________________________________________
97
COMPTE DE RESULTAT (Comptes consolidés) Note N N-1

Intérêts sur crédits amortissables
Intérêts sur découverts et comptes débiteurs de la clientèle
Commissions et produits divers
Produits financiers sur emprunts et dividendes
Produits financiers
Intérêts sur dépôts à régime spécial et à terme
Intérêts sur dépôts à vue
Commissions et charges diverses
Charges financières sur emprunts
Charges financières
PRODUIT NET FINANCIER
Produits sur opérations accessoires
Charges sur opérations accessoires
PRODUIT D’EXPLOITATION GLOBAL
Charges de personnel
Charges d’exploitation générale
Impôts et taxes
Frais généraux
RESULTAT D’EXPLOITATION
Dotations aux amortissements
Coût du risque
RESULTAT COURANT
Produits de cessions d’éléments d’actif
Charges sur cession d’éléments d’actif
Autres produits exceptionnels
Autres charges exceptionnelles
Résultat exceptionnel
Impôts sur les bénéfices
RESULTAT NET DES ENTREPRISES INTEGREES
Quote-part des entreprises mises en équivalence
Dotations aux amortissements des écarts d’acquisition
Résultat net consolidé
Intérêts minoritaires
RESULTAT NET PART DU GROUPE
ETAT DES ENGAGEMENTS DE HORS BILAN N N-1
Engagements donnés aux correspondants

Engagements donnés sur ordre de la clientèle
Engagements de crédit-bail donnés
Autres engagements donnés
TOTAL ENGAGEMENTS DONNES
Engagements reçus des correspondants

Engagements reçus de la clientèle
Engagements de crédit-bail reçus
Autres engagements reçus
TOTAL ENGAGEMENTS RECUS
________________________________________________________________________________________________
98
ANNEXE COMPTABLE : CONTENU INDICATIF

L’annexe comptable fait partie intégrante des comptes annuels. Deux missions essentielles lui
sont assignées : participer au renforcement de la communication financière, en précisant le
contenu des comptes annuels et favoriser la transparence financière, en fournissant à la fois
aux décideurs et aux tiers l’information indispensable à l’appréciation de la situation et des
performances de l’établissement.
L’annexe comptable arbore, sous forme de notes au bilan, au compte de résultat ou au tableau
d’emplois et ressources, le détail et l’explication des éléments significatifs. Elle fait mention
des faits marquants de l’exercice et indique les politiques générales et opérationnelles mises
en œuvre ainsi que les principales activités exercées et les risques drainés par ces dernières.
Les informations de gestion contenues dans l’annexe comptable sont d’autant plus nécessaires
que les comptes annuels ne sont pas accompagnés d’un rapport de gestion.
L’annexe peut être élaborée selon le plan indicatif suivant :
1. Référentiels, principes, organisation et contrôle des comptes

2. Détail des actifs et passifs et explication des principaux comptes
3. Détail des comptes de hors-bilan et explication des principaux comptes
4. Détail du compte d’exploitation et explication des soldes intermédiaires de gestion
5. Engagements de crédit-bail
6. Analyse du tableau des emplois et ressources de trésorerie
7. Annexes aux comptes consolidés
8. Information de gestion
I- REFERENTIEL, PRINCIPES, ORGANISATION ET CONTROLE DE COMPTES
Référentiels comptables
Doivent être indiqués, les référentiels comptables (PCEMF, PCEC, OHADA) appliqués par
l’établissement, ainsi que les référentiels utilisés en raison de son appartenance à un groupe
d’entreprises. L’explication des dérogations aux règles en vigueur qui en découle est donnée.
Principes et règles comptables
L’établissement précise s’il applique l’ensemble des principes, règles et méthodes comptables
tant en matière de tenue et de présentation des comptes que d’évaluation des actifs et passifs.
Le cas échéant, les dérogations aux principes et aux règles sont expliquées en mettant en
évidence l’impact sur les comptes de l’exercice et éventuellement du précédent exercice.
Organisation et contrôle comptables
Une note succincte décrit l’organisation comptable, en indiquant le caractère centralisé ou non
de la comptabilité et en précisant les moyens matériels et humains mis en œuvre.
Les principales règles, procédures et dates d’inventaire, d’arrêté et de clôture des comptes
mises en œuvre pour la tenue des comptes et pour la présentation des états financiers annuels
doivent être rappelées.
________________________________________________________________________________________________
99
Sont en particulier précisés les livres comptables obligatoires dont la tenue n’est pas observée
du fait de l’utilisation d’une comptabilité informatisée et les moyens retenus pour assurer le
respect de la conformité aux lois et règlements et garantir la fluidité de la piste d’audit.
Les EMF indiquent les moyens mis en œuvre pour assurer le contrôle comptable : personnel
et matériels affectés au contrôle des comptes, périodicités et types de contrôles mis œuvre.
Le cas échéant, le type de contrôle exercé est précisé avec mention des noms ou
dénominations des professionnels qui en ont la charge.
II- DETAIL DES ACTIFS ET PASSIFS
2.1. Capitaux permanents
Mention doit être faite dans l’annexe du tour de table, notamment de tout actionnaire, associé
ou membre détenant au moins 5% de participation dans le capital de l’EMF.
Constituent des faits marquants de l’exercice les modifications du tour de table qui entraînent,
pour un associé ou membre, la détention directe ou indirecte d’une quotité du capital social
supérieure à 10%, à 20%, à 33%, à 40%, à 50% ou à 75%.
Le cas échant, les variations des capitaux permanents sont données : causes, modalités et
affectations. Cette information comprend à tout le moins un tableau de variation des fonds
propres.
Tableau indicatif de variation des capitaux permanents

Situation à Augmentation Diminution Situation à la
l’ouverture clôture
Capital
Réserves
Autres capitaux propres
Sous total capitaux propres
Quasi-fonds propres
Sous total fonds propres
Provisions pour R&C
Emprunts
Sous total emprunts et autres cap. perm.
Total capitaux permanents
2.2. Immobilisations
L’information détaille les immobilisations en fonction de leur nature : charges activées,
valeurs incorporelles, corporelles ou financières. Les principales acquisitions et cessions sont
mentionnées, de même que les titres et dépôts de garantie présentant un caractère significatif.
Des tableaux de variation des immobilisations, amortissements et provisions donnent une vue
d’ensemble des immobilisations et de leur niveau de dépréciation.
Tableau de variation des immobilisations
Solde à l’ouverture Augmentation Diminution Solde à la clôture
Frais immobilisés
Immobilisations incorporelles
Avances et acomptes sur immobilisations
Total frais et valeurs immobilisés
________________________________________________________________________________________________
100
Tableau de variation des amortissements

Solde à l’ouverture Dotations Diminutions Solde à la
clôture
Amortissements des frais immobilisés
Amortissements des immobilisations incorporelles
Amortissements des immobilisations corporelles
Total amortissements des immobilisations
Tableau de variation de provisions sur immobilisations

Solde à l’ouverture Dotations Reprises Solde à la
clôture
Provisions sur immobilisations incorporelles
Provisions sur immobilisations corporelles
Provisions sur immobilisations financières
Provisions sur avances et acomptes sur immo.
Total provisions sur immobilisations
2.3. Opérations avec la clientèle
2.3.1. Comptes de crédits
Les crédits doivent être répartis par nature et par type de contrepartie (particuliers, entreprises
et secteur publique, dont administration centrale) et en fonction de leur durée. Les principaux
engagements sont mis en évidence.
La distinction entre crédits courants et créances en souffrance est indispensable.
Des tableaux de variation des créances en souffrance et des provisions donnent une vue
d’ensemble du portefeuille et de la qualité des crédits en souffrance.
Tableau de variation des crédits

Encours 01/01/N Octroi Remboursement Encours 31/12/N
Créances impayées
Créances immobilisées
Créances douteuses
Total crédits
Tableau de variation des provisions sur créances douteuses

Encours Octroi Remboursement Encours
01/01/N 31/12/N
Provisions sur créances douteuses assorties de garanties
hypothécaires
- depuis moins d’un an
- depuis plus d’un an et moins de deux ans
- depuis plus de deux ans et moins de trois ans
- depuis plus de trois ans et moins de quatre ans
- depuis au mois quatre ans
Provisions sur créances douteuses assorties de garanties réelles
Provisions sur créances douteuses non garanties
Total crédits provisions sur créances douteuses
2.3.2. Comptes de dépôts
Les comptes de dépôts de la clientèle sont détaillés par nature et pat type de contreparties, en
distinguant les particuliers des entreprises et l’Etat des entreprises publiques.
________________________________________________________________________________________________
101
2.4. Comptes de tiers et de régularisation
Outre le détail des comptes de tiers et de régularisation, des explications concernant les
principaux comptes de tiers sont données en tant que de besoin.
Le traitement opéré sur les comptes de liaison et « différé ordinateur » sont précisés.
Des précisions sont, le cas échéant, apportées sur les sommes inscrites dans les comptes de
différences de caisse.
2.5. Comptes de trésorerie et de correspondants
Le détail de ces comptes doit permettre d’identifier les différentes opérations ou contreparties
(banques centrales, correspondants, EMF et banques associés, EMF et banques non associés,
autres établissements financiers) en fonction de la nature à vue ou à terme des comptes visés.
Les opérations de refinancement sont mises en évidence, selon qu’elles se réalisent dans le
cadre d’un groupe ou sur le marché.
III- DETAIL DES COMPTES DE HORS-BILAN
La distinction entre engagements donnés aux correspondants et engagements donnés à la

clientèle, d’une part et entre engagement reçus des correspondants et engagement reçus de la
clientèle, d’autre part, reste de rigueur.
La présentation des engagements de hors-bilan doit permettre de comprendre les articulations

des activités et opérations : engagements de refinancement, engagements de garantie ou
crédits par signature, etc.
IV- DETAIL DU COMPTE D’EXPLOITATION ET ANALYSE DES SOLDES

INTERMEDIAIRES DE GESTION
L’établissement détail les principales rubriques, en donnant les explications qui s’imposent
sur les variations significatives. Il analyse en relation notamment avec l’évolution de ses
activités les principaux soldes intermédiaires de gestion.
V- ENGAGEMENTS DE CREDIT-BAIL
Lorsque l’activité de crédit-bail est réalisée, les EMF indiquent le montant des engagements
contractés à ce titre. Sont notamment mis en évidence, la valeur d’origine et le cumul des
amortissements du bien objet du crédit-bail et la décomposition des redevances prévues au
contrat selon qu’elles sont échues, perçues au titre de l’exercice en cours ou dues.
VI- TABLEAU D’EMPLOIS ET RESSOURCES DE TRESORERIE
Les EMF expliquent les politiques reflétées dans les tableaux d’emplois et ressources de
trésorerie.
________________________________________________________________________________________________
102
VII- INFORMATIONS DE GESTION
7.1. Politique générale, stratégies, activités et politiques opérationnelles
L’information de gestion doit suppléer l’absence d’un rapport de gestion.
Doivent être décrites, les politiques générales et les stratégies commerciale, financière et
d’investissement, ainsi que les métiers et activités développés en mettant en évidence les
principaux risques encourus.
La description des activités, des produits et opérations bancaires, ainsi que des principaux
risques dont les coûts sont mis en exergue constitue une information minimale.
L’établissement détaille en particulier les activités drainant les risques de crédit ou de

contrepartie, les risques opérationnels et les risques de bilan (marché, change et taux).
L’établissement indique s’il dispose de procédures, outils et moyens de gestion des risques
bilan et, le cas échéant, présente les statistiques qui s’y rattachent et l’évaluation des coûts
induits.
7.2. Qualité, coût et structure des risques
Le risque de concentration sur crédits et correspondants doit être mis en évidence. Les crédits
sont ventilés par zones géographiques et par secteurs d’activité économiques.
Les engagements doivent également être analysés en fonction de leurs caractères productifs
ou douteux, en mettant en évidence le coût annuel du risque de crédit.
La mise en évidence du risque opérationnel nécessite la présentation de statistiques d’activités

(transferts, change manuel, ventes de chèques de voyage, etc.) et des occurrences de pertes, en
liaison avec l’identification ou la cartographie des risques. Le coût annuel du risque
opérationnel est extériorisé par ce biais.
7.3. Gestion du bilan, structure des taux et évolution des commissions
L’établissement met en évidence sa marge d’intermédiation financière sur plusieurs exercices.

Au titre des deux précédents exercices écoulés, le coût moyen des ressources et le taux moyen
de sortie des emplois sont fournis, ainsi que l’évolution des commissions.
L’établissement indique, notamment en cas de recours au refinancement, les modalités de

gestion du bilan.
VIII- INFORMATION RELATIVE AUX COMPTES CONSOLIDES OU COMBINES
L’établissement présente le groupe d’entreprises entrant dans le périmètre de consolidation ou

de combinaison.
L’organisation et les modalités de consolidation ou de combinaison sont brièvement

rappelées : plan comptable groupe et conditions de reporting, en particulier.
________________________________________________________________________________________________
103
L’information financière donne des indications précises sur les principaux retraitements
effectués, ainsi que sur la variation des capitaux propres « groupe ». Un tableau de variation
des fonds propres est établi à cet effet.
Tableau indicatif de variation des fonds propres

Situation à Augmentation Diminution Situation à la
l’ouverture clôture
Capital
Réserves
Autres capitaux propres
Sous total capitaux propres
Ecarts de réévaluation
Provisions pour risques bancaires généraux
Emprunts participatifs et dettes subordonnées
Comptes courants d’actionnaires bloqués
Sous total fonds quasi fonds propres
Total fonds propres
________________________________________________________________________________________________

Etats Financiers de Synthese

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COMMISSION BANCAIRE

Liste des états déclaratifs …………………..………………………………….. 2

Tables de correspondance …….…………..…………………………………… 54

1-MODELE GENERAL DE BILAN : EMF de 2ème et 3ème CATEGORIE

Réf. Intitulé Brut Amort. Net N Net N-1

1-MODELE GENERAL DE BILAN : EMF de 2ème et 3ème CATEGORIE

Réf. Intitulé N N-1

RG32 COMPTES DE LIAISON

2- MODELE DE BILAN : ORGANE FAITIER DE RESEAU D’EMF

Réf. Intitulé Brut Amort. Net N Net N-1

2- MODELE DE BILAN : ORGANE FAITIER DE RESEAU D’EMF

Réf. Intitulé N N-1

3- MODELE DE BILAN : EMF DE 1ère CATEGORIE ET EMF AFFILIES A UN RESEAU

Réf. Intitulé Brut Amort. Net N Net N-1

3- MODELE DE BILAN : EMF DE 1ère CATEGORIE ET EMF AFFILIES A UN RESEAU

Réf. Intitulé N N-1

1-MODELE GENERAL DE COMPTE DE RESULTAT : EMF de 2ème et 3ème CATEGORIE

XG26 Impôts et taxes

1-MODELE GENERAL DE COMPTE DE RESULTAT : EMF de 2ème et 3ème CATEGORIE

2- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : EMF de 1ère CATEGORIE + EMF AFFILIES A UN RESEAU

2- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : EMF de 1ère CATEGORIE + EMF AFFILIES A UN RESEAU

3- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : ORGANE FAITIER D’UN RESEAU

3- MODELE DE COMPTE DE RESULTAT : ORGANE FAITIER D’UN RESEAU

OPERATIONS HORS BILAN

ETAT DES ENGAGEMENTS HORS BILAN

Raison sociale et sigle de l’EMF déclarant :

1- BILAN ACTIF CONSOLIDE OU COMBINE : ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU

AC59 RESULTAT EN ATTENTE

1- BILAN CONSOLIDE OU COMBINE : ORGANE FAITIER + EMF AFFILIES A UN RESEAU

2- COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE OU COMBINE :

QC26 Contribution à l’organe faîtier

2- COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE OU COMBINE :

ENTITES Stocks (AC 27) Provisions Amortissements

Immobilisations Autres Comptes de Compte de Comptes de Opérations Correspondants Correspondants Créances en

ENTITES Stocks (AC 27) Provisions Amortissements

CALCUL DES FONDS PATRIMONIAUX NETS

Raison sociale et sigle de l’EMF déclarant :

JT01 Parts sociales souscrites, appelées, versées

JT02 Réserves légales

JT03 Réserves obligatoires et réglementaires

JT04 Réserves libres

JT05 Fonds de solidarité

JT06 Fonds de garantie et d’assurance mutuelle

JT07 Autres fonds de financement

JT08 Subventions à caractère de réserve (équipement)

JT09 Provisions pour risques généraux (non affectées )

JT10 Report à nouveau créditeur

JT11 Excédent net du dernier exercice clos avant distribution

JT13 Report à nouveau débiteur

JT14 Perte du dernier exercice clos

JT15 Déficit de l’exercice en cours (perte en attente d’approbation)

JT16 Frais et immobilisations incorporelles

JT17 surplus d’exercice à distribuer

JT18 Provisions complémentaires à constituer

JT20 Réserves de réévaluation

JT21 Comptes bloqués d’associés à plus d’un an

JT24 FONDS PATRIMONIAUX NETS

Commission Bancaire de l’Afrique Centrale – COBAC

CALCUL DES FONDS PROPRES NETS

Raison sociale et sigle de l’EMF déclarant :

Référence Libellé Montant

KL01 Capital social libéré ou dotation

KL02 Primes liées au capital

KL03 Réserves légales