CAS INEXTREME

PARTIE 1

La société INEXTREMICE est une SARL au capital de 199 €, dont les trois associés sont tous gérants. L'effectif
total est de 36 salariés. La société n'a pas de commissaire aux comptes. Des tensions se faisant jour entre les
associés, les gérants sont tombés d'accord pour que le projet de comptes annuels soit, pour la première fois, soumis
à une mission contractuelle d'audit, avant l'arrêté des comptes. La société Odite & Ditto a accepté cette mission,
qui porte sur les comptes de l'exercice clos le 31 décembre 2005.

L'auditeur considère comme significative toute anomalie qui représente de 5 à 10 % d'un montant ou d'une grandeur. Il a
déterminé, par rapport au Résultat Net Comptable, le seuil de signification pour l'exercice soumis à contrôle (11
450 €) et celui de l'exercice précédent (9 000 €).

Les repères clefs de sa note d'orientation générale se résument ainsi :

INEXTREMICE SARL exercice (a) exercice (n-1)

Total net Bilan 1 8 0 € 1 575 00

0 0 0€
capitaux propres avant affectation 240 000 € 169 000 €

Chiffre d'affaires 3 075 000 € 2 750 000 €

Produits d'exploitation 3 100 000 € 2 800 000 €
charges d'exploitation 2 854 000 € 2 595 000 €
Résultat d'exploitation 246 000 € 205 000 €
Résultat net comptable (RN C) 136 000 € 107 000 €
seuil de signification retenu 11 450 € 9 000 €

A l'issue du contrôle des comptes de l'exercice clos le 31 décembre 2005, l'auditeur constate qu'il manque 45
000 € dans le chiffre d'affaires, que les autres produits d'exploitation doivent être diminués de 25 000 €, que les
charges d'exploitation sont sous-estimées de 19 000 € et que l'impôt sur les sociétés est à rehausser de 590 euros.
a) Les conditions de la mission ont-elles une incidence particulière sur l'orientation et la planification de la mission ?
b) A quoi, et quand, le seuil de signification sert-il ?
c) Le seuil de signification de 11 450 € est-il cohérent avec celui retenu pour l'exercice (n-1) ? Justifier votre
position.

d) Les erreurs constatées ont-elles de l'importance pour la société ? Justifier votre position ?

e) A l'issue du contrôle des comptes, l'auditeur va-t-il demander des ajustements ? Justifier votre position.

PARTIE 2

La société anonyme DUBIAIS est grossiste en produits ménagers. Elle tient un inventaire permanent des stocks.

Chaque commande Fournisseur est précédée d'une « demande d'approvisionnement » établie par le
gestionnaire des ventes et signée, pour accord, par le responsable des approvisionnements au vu du stock et des
approvisionnements en cours. Une commande fait l'objet d'un bon de commande écrit, établi par l'acheteur, et
signé par le directeur des achats. Chaque bon de commande émis est numéroté. Il porte un numéro séquentiel, qui
est attribué systématiquement, et qui est le critère informatique de rapprochement avec la livraison et avec la
facture.

Les bons de commande sont saisis sur écran informatique, au ligne à ligne (ligne « article »), par le service «

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Achats » et enregistrés, dans une base de données « COMMANDES » (un enregistrement commande par article
pour quantité, coût unitaire et délai, plus un enregistrement général Commande avec identification du fournisseur et du
délai, pour les totaux HT, TVA et TTC).
Lorsqu'une commande est annulée, l'annulation, signée de l'acheteur et du directeur des achats, fait l'objet d'une
mise à jour de la base de données.

L'accusé de réception reçu du Fournisseur est saisi par le service « Achats », et son contenu est comparé par l'ordinateur
avec ce que contient la base de données « COMMANDES ». En cas de non concordance entre le bon de commande
et l'accusé de réception Fournisseur, un document informatique « AR en anomalie » automatique est imprimé. Un
état journalier informatique de ces documents est imprimé et transmis au responsable des Achats pour suivi. La
situation est examinée avec le fournisseur par le Gestionnaire de commande et, si nécessaire, sur autorisation
donnée par le responsable des Achats, la commande est aménagée et la base de donnée mise à jour.

La base de données « COMMANDES » sert à la validation de la suite des opérations.

Chaque livraison fait l'objet, pour les marchandises non abîmées, d'un bon de livraison détaillé article par article,
établi par l'antenne « Réception », portant la référence de la commande concernée. Ce bon est, après contrôle des
existants, signé par le magasinier chargé du rangement des marchandises entrées.
Il est ensuite saisi, par l'antenne « Saisie Magasin », pour mise à jour de la base de données «
COMMANDES », grâce à la référence de la commande concernée.
Simultanément, le système informatique met à jour automatiquement l'inventaire permanent et
génère des écritures comptables automatiques.
Ces écritures comptables automatiques sont, de première part, la mise à jour des comptes de
classe 3 (stocks) et, en contrepartie, le mouvement de variation de stock et, de seconde part, la
constatation au crédit d'un compte de tiers unique intitulé « Compte FNP Informatique » du
montant HT de la commande livrée et au débit du compte d'achats de marchandises, le même
montant. FNP veut dire Factures Fournisseurs non parvenues.
Les Fournisseurs établissent une facture par commande et par livraison.
Chaque facture Fournisseur doit indiquer le numéro de la commande concernée et la livraison en
question. La facture Fournisseur fait l'objet d'un « bon à payer » délivré par la cellule «
Comptabilité Fournisseurs », au moment de sa saisie, de la manière suivante : la saisie du numéro
de commande permet à l'ordinateur de rechercher dans le « Compte FNP Informatique » le
montant de la commande livrée et, en cas de concordance (à une marge de tolérance près), de
constater alors automatiquement au débit du compte le montant HT de la facture ; puis de créditer
le compte auxiliaire Fournisseur pour le TTC (avec indication de tous les renseignements utiles)
et de débiter le compte TVA à récupérer. Lorsque l'opération est validée, l'opérateur indique sur
la facture « BàP par mise à jour Journal automatique des achats JJMMAA folio ... ».
Le système informatique permet à tout instant, sur consultation écran, d'identifier toutes les
pièces associées (le bon de commande, l'accusé de réception lui correspondant, le bon de
livraison correspondant à la commande, la facture correspondant à la livraison).
a) Quels sont, en pratique, les « inventaires » permanents tenus par le système informatique de la SA
DUBIAIS ?
b) En vous en tenant aux seuls aspects décrits, indiquez succinctement quels sont les avantages de la
procédure ci-dessus et si les caractéristiques d'un « bon contrôle interne » sont respectées ? Justifier votre position au
regard des caractéristiques en question.

c) Après avoir défini les notions d'exhaustivité et de rattachement et dit à quel ensemble elles appartiennent,
indiquer si le traitement informatique est favorable à l'exhaustivité et au rattachement. Justifier votre
position.