Le Crédit d'impôt famille

Mise à jour le 28.01.2014 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Le crédit d'impôt famille (CIF) est une mesure d'incitation des entreprises aux dépenses permettant à leur
personnel de mieux concilier vie familiale et vie professionnelle. Les entreprises qui engagent des
dépenses de mise en place de crèches ou d'aide versée aux salariés et aux dirigeants sociaux peuvent
bénéficier du CIF en les déduisant de leur impôt sous certaines conditions. Le taux du CIF varie selon les
catégories de dépenses engagées.

Qui peut en bénéficier ?

Les entreprises pouvant bénéficier du crédit d'impôt sont :

 celles dont les bénéfices sont imposés à l'impôt sur le revenu (IR) ou l'impôt sur les sociétés
(IS), d'après le régime réel normal ou simplifié d'imposition, de plein droit ou sur option, ou à
l'impôt sur le revenu selon le régime de la déclaration contrôlée,

 les sociétés civiles professionnelles (SCP),

 les établissements publics et les associations, dès lors qu'ils sont soumis à l'IS.

Le bénéfice du CIF est accordé aux entreprises sans restriction de statut juridique (entreprise individuelle,
sociétés de capitaux) ou de secteur d'activité (industrielle, commerciale, libérale ou agricole).

Dépenses éligibles

Peuvent permettre d'être éligible au crédit d'impôt les dépenses suivantes :

 dépenses ayant pour objet de financer la création et le fonctionnement d'une halte-garderie et

d'une crèche, soit exploitée directement par l'entreprise, soit exploitée selon un mode inter-
entreprises, et assurant l'accueil des enfants de moins de 3 ans des salariés de l'entreprise
(catégorie 1),

 versements effectués directement par l'entreprise, en contrepartie de prestations d'accueil des

enfants à charge de moins de 3 ans de ses salariés, au profit d'organismes publics ou privés
exploitant une crèche ou une halte-garderie (catégorie 1), la participation financière de
l'entreprise devant être proportionnelle au service rendu par l'établissement d'accueil,

 aide financière versée par l'entreprise et destinée à financer des services à la personne, sous
forme de Cesu par exemple (catégorie 2).

Les dépenses sont éligibles dès lors que ces établissements accueillent les enfants de moins de 3 ans des
salariés de l'entreprise qui participe au financement de ces structures. Il n'est cependant pas nécessaire
que la crèche financée totalement ou en partie par l'entreprise accueille exclusivement les enfants de ses
salariés.

Les dépenses de fonctionnement de la structure d'accueil ouvrant droit au crédit d'impôt peuvent être par
exemple les dotations aux amortissements des biens meubles et immeubles, les achats de matières
consommables, les dépenses de petit matériel et biens de faible valeur, les frais d'entretien et de réparation
destinés à maintenir en état les immobilisations et installations, etc.
 Personnel concerné

Les dépenses engagées peuvent concerner toutes personnes exerçant une activité professionnelle au sein
de l'entreprise :

 les salariés,

 dans une entreprise individuelle : le chef d'entreprise,

 si l'entreprise est une personne morale : les dirigeants sociaux (président, directeur général,
directeur général délégué, gérant ou membre du directoire), dès lors que les dépenses
bénéficient à l'ensemble des salariés selon les mêmes règles d'attribution.

En revanche, ne sont pas éligibles au crédit d'impôt les dépenses engagées par une entreprise ne
comprenant aucun personnel salarié au sens du droit du travail (c'est-à-dire titulaire d'un contrat de travail)
ou dont seul le personnel non salarié a recours au service de crèche ou accès à l'aide financière.

Attention : en sont exclus les micro-entreprises et les auto-entrepreneurs.

Calcul et taux

Le calcul du crédit d'impôt famille est effectué par année civile.

Son montant est plafonné à 500 000 € par an.

Le taux est égal à :

 50 % pour les dépenses de catégorie 1,

 25 % pour les dépenses de catégorie 2.

Le calcul correspond à la formule suivante : (dépenses éligibles de catégorie 1 x 50 %) + (dépenses

éligibles de catégorie 2 x 25 %).

Lorsque la dépense engagée par l'entreprise est soumise à la TVA, seul le montant hors taxes de la
dépense est compris dans la base de calcul.

Ces taux sont à appliquer sur le montant total des dépenses ouvrant droit au crédit d'impôt famille.

Les éventuelles subventions publiques reçues pour financer ces dépenses doivent être déduites.

Comment procéder

Le crédit d'impôt doit être imputé sur l'impôt sur les bénéfices dû par l'entreprise au titre de l'année au cours
de laquelle les dépenses éligibles ont été engagées, après les prélèvements obligatoires et les autres
crédits d'impôt.

Lorsque le montant de l'impôt est insuffisant pour imputer la totalité du crédit d'impôt, l'excédent non imputé
est restitué à l'entreprise sur demande au moyen d'une déclaration de créance.
 Entreprise individuelle

L'entreprise soumise à l'IR et la société de personnes doivent :

 reporter sur leur déclaration de résultat (case « autres imputations ») le montant du crédit
d'impôt famille et

 annexer l'imprimé fiscal n°2069 à leur déclaration de résultat.

Le chef d'entreprise doit par ailleurs reporter le montant du crédit impôt famille sur sa déclaration
complémentaire des revenus n°2042 C pro.

Société

L'entreprise soumise à l'IS doit :

 joindre l'imprimé fiscal n°2069 au relevé de solde d'IS n°2572,

 indiquer le montant du crédit d'impôt famille dans la case "crédit d'impôt famille », sur la
déclaration de résultat, imprimés n°2065 et n°2058-B (ligne JS).