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Elments de rmunration, primes et gratifications


08/09/2015
Soumis cotisations
Les salaires et assimils
La somme des lments soumis cotisations est appele assiette . Elle est constitue du
salaire proprement dit mais galement des :
rappels de salaire,
majorations de salaire (heures supplmentaires, travail de nuit),
complments de salaire (indemnit de non-concurrence),
indemnits de congs pays,
pourboires et commissions.

Bon savoir
Les sommes issues du compte pargne-temps ont la nature d'un lment de rmunration et
entrent dans l'assiette des cotisations de scurit sociale, de la CSG et de la CRDS.
Elles donnent lieu cotisations et contributions sociales de scurit sociale au moment o
elles sont verses au salari ou, en cas d'alimentation d'un plan d'pargne salariale,
avant transfert et affectation au plan.

Indemnit, prime et gratification


Tous les avantages verss loccasion du travail sont inclus dans la base de calcul des
cotisations.
Cest le cas des indemnits, primes et gratifications lies :
la fonction, lanciennet ou lexcution du travail,
aux conditions de travail ou la situation de lentreprise,
la situation personnelle du salari,
au dpart du salari, hors licenciement (sous conditions et dans une certaine limite).
Ces primes quelles soient de rendement, danciennet, dassiduit, de fin danne, de vacances,
de pnibilit, pour travaux dangereux et insalubres, dastreinte, de bilan, de mariage, de
treizime mois... constituent des complments de salaire.
Elles sont incluses dans le salaire brut, quelle que soit leur dnomination.
Ds lors quelles sont prvues dans la convention collective ou le contrat de travail, elles
prsentent un caractre obligatoire. Elles sont prises en compte pour vrifier le respect de la
base de calcul minimale conventionnelle.
Les revenus de remplacement en cas darrt maladie, maternit ou accident du travail
Cest le salaire vers au salari en arrt de travail, pour maintenir toute ou partie de sa
rmunration durant son interruption dactivit.
Ce complment aux indemnits journalires de Scurit sociale peut tre directement vers par
lemployeur ou par un organisme tiers : organisme de prvoyance, socit dassurance ou
mutuelle.
Vers par lemployeur, le complment de salaire est entirement soumis cotisations.
Vers par un organisme tiers, le complment est soumis cotisations selon la participation de
lemployeur au financement de ce rgime complmentaire :
entirement financ par lemployeur : cotisation sur la totalit du complment de salaire.
financement conjoint avec le salari : cotisation de lemployeur sur la partie du

complment de salaire proportionnelle sa contribution.


entirement financ par le salari : le complment de salaire nest pas soumis
cotisations.
Les prestations familiales extralgales
Il sagit des allocations complmentaires aux prestations familiales de Scurit sociale que
lemployeur verse ses salaris. Quelle que soit leur dnomination (supplments familiaux,
primes de crche.), ces allocations complmentaires sont entirement soumises cotisations.
Les avantages en espces servis par le comit dentreprise
Sauf sil sagit de secours, les sommes verses au salari par le comit dentreprise entrent
dans la base de calcul des cotisations.
Cest lemployeur, responsable du versement des cotisations, qui doit en effectuer le paiement
lUrssaf ou la CGSS.
Par secours, il faut entendre : attribution extraordinaire dune somme dargent ou dun bien
en nature en raison dune situation particulirement digne dintrt .
Laide financire verse par le comit dentreprise destine soit faciliter laccs aux
services la personne ou financer des activits de garde denfant na pas le caractre de
rmunration.
Cette aide nest pas soumise cotisations ni CSG-CRDS dans la limite de 1 830 par an et par
bnficiaire.
Sur le rgime social des avantages servis par le comit dentreprise et le rattachant
certaines de ses activits, consultez notre fiche ddie.
Non soumis cotisations
La base de calcul de la CSG et de la CRDS est plus large que celle des cotisations de Scurit
sociale. Des revenus exonrs de cotisations peuvent tre soumis CSG-CRDS ainsi quau forfait
social.
Primes, indemnits, gratifications
Sont exonres de cotisations les primes, indemnits et gratifications suivantes :
Les indemnits journalires verses par la Scurit sociale.
Les primes lies lintressement des salaris aux rsultats de lentreprise, lorsquelles
sont attribues dans le cadre dun accord collectif. Lintressement global ne doit pas
dpasser 20 % des salaires bruts annuels des salaris concerns et le montant par bnficiaire
ne peut tre suprieur 50 % du plafond annuel de Scurit sociale.
Bon savoir : Dans les entreprises dont leffectif habituel comprend au moins un et au plus
100 salaris, les chefs dentreprises ou, sil sagit de personnes morales, leurs prsidents,
directeurs gnraux, grants ou membres du directoire, ainsi que le conjoint du chef
dentreprise sil a le statut de conjoint collaborateur ou de conjoint associ, peuvent
bnficier de laccord dintressement. Laccord dintressement doit prvoir cette
possibilit.
Un tel accord ne peut tre conclu dans une entreprise dont leffectif est limit un salari
si celui-ci a galement la qualit de prsident, directeur gnral, grant ou membre du
directoire.
Les primes lies la participation des salaris aux rsultats de lentreprise lorsquelles
sont verses dans le cadre dun accord collectif.
Les gratifications verses loccasion de la remise de la mdaille dhonneur du travail, dans
la limite du salaire mensuel de base.
Les indemnits considres comme des dommages et intrts :
les indemnits de licenciement dans la limite de 2 fois le plafond annuel de la Scurit
sociale en vigueur la date du versement (pour leur partie exonre dimpt sur le revenu
sil sagit dun licenciement hors plan de sauvegarde de lemploi),
les indemnits de clientle des VRP.