LA REMUNERATION

BRUTE
PRIMES, AVANTAGES EN NATURE,
INDEMNITÉ
Dans le Live précédent nous avons vu:

Les heures supplémentaires

Les heures complémentaires

Rapel

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Les heures complémentaires:

■ LA LOI NOUS DIT:

■ Le salarié a le droit de travailler 10% de plus que son contrat de travail:
■ 10% de temps de travail en plus majoré à 10%
■ Les Conventions Collectives donnent le droit à 1/3 de temps en plus
■ Les heures au-delà des heures majorées à 10% seront majorées à 25%

Au salaire de base s’ajoutent les compléments de salaire. Ils

peuvent donner lieu à un versement monétaire ou non. Ce versement
peut être immédiat ou différé.
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 Ils peuvent prendre plusieurs formes :
Prime : somme d’argent versée au salarié soit pour récompenser la fidélité (prime
d’ancienneté), pour obtenir un résultat (prime de rendement), pour tenir compte des
conditions d’exécution du travail (prime d’insalubrité).
La prime est imposable et soumise au calcul des cotisations de Sécurité sociale.

Indemnité : somme d’argent versée par l’employeur pour rembourser le salarié de

frais supportés à l’occasion du travail (indemnité de déplacement, prime de panier, prime
de salissure), elle n’est alors ni imposable, ni soumise à cotisations. En revanche,
l’indemnité de congés payés est soumise au calcul des cotisations.

Gratification : versée pour récompenser le travail accompli ou à l’occasion

d’événements familiaux (mariage, naissance). En principe, elle échappe au
calcul des cotisations.
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 Avantage en nature : Ils sont octroyés à titre individuel ou collectif
(nourriture, logement, voyage, voiture de société, téléphone personnel, loisirs,
conseils juridiques ou financiers, club sportif ou culturel). Partie intégrante du
salaire, ils sont soumis à l’impôt et aux cotisations sociales.

La prime d’assiduité :
Cette prime est liée à la présence du salarié dans l’entreprise.
Si le salarié est absent, la prime sera réduite, voire supprimée. Elle entre dans le calcul de l’indemnité
des congés payés et est soumise aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu. La prime est
attribuée mensuellement.

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 La prime d’ancienneté
Une prime peut être versée en fonction de l’ancienneté du salarié. Ce sont les accords
collectifs qui sont à l’origine de cette prime. Mais elle peut être mise en place par les
employeurs.
Son calcul se fait en fonction de la durée écoulée depuis la date d’entrée du salarié.
Elle est calculée soit forfaitairement, soit en fonction d’un pourcentage du salaire de base.
La prime d’ancienneté entre dans le calcul de l’indemnité des congés payés si elle est
payée annuellement. Elle n’entre pas dans le calcul des majorations pour les heures
supplémentaires.
.
■ prime De sujétion :

Travail dangereux, froid, pénibilité, danger, insalubrité

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 Ce sont des primes attribuées aux salariés en fonction de leurs conditions de
travail difficiles. Il s’agit par exemple des primes de froid, des primes de travail dangereux,
etc.
Elles sont soumises aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu. Elles entrent
dans le calcul de l’indemnité de congés payés.

■ prime de rendement:
Appelée aussi prime de productivité est une somme versée aux salariés en
contrepartie du travail réalisé et des résultats obtenus. On distingue deux types de
primes de rendement :
la prime de rendement individuel ;
la prime de rendement collectif.

La prime de rendement individuel est versée uniquement aux salariés ayant atteint leurs
objectifs,

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La prime est à inclure dans la base de calcul des heures supplémentaires lorsqu’elles
récompensent l’intervention directe du salarié dans le travail.
La prime peut alors être individuelle ou collective. Dans ce dernier cas, l’intervention du salarié
sur le rendement collectif doit être directe

La prime de rendement collectif est versée à l’ensemble des salariés lorsque les objectifs
de l’équipe sont atteints.
Elle n’est pas incluse dans la base des heures supplémentaires et l’indemnité des congés
payés.

Primes: EXEMPLE SUR BULLETIN

Elles sont incluses dans le salaire brut, qu’elles que soit leurs dénominations. Dès lors qu'elles sont
prévues dans la convention collective ou le contrat de travail, elles présentent un caractère

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Les primes qui ont un impact sur les heures
supplémentaires :

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 Explication :
Pour trouver les 17,38€ de taux horaire pour les heures
supplémentaires
■ Salaire de base + prime de rendement + la prime de sujétion
■ 2000+50+60
■ =2110€ BRUT

■ 2110/151,67=13,91€
■ 13,91*25/100=3,47€
■ 13,91+3,47
■ =17,38€ taux horaire à appliquer

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Les primes de départ :
La prime de précarité : Elle est due pour les contrats de travail à durée déterminée sauf pour
les contrats saisonniers. Elle représente 10 % du montant des salaires bruts perçus
pendant la durée du contrat de travail, (fin de contrat) (avec indemnité de CP)

La prime de licenciement : Elle est à la fois réparatrice et dissuasive. Son montant varie avec
l’ancienneté du salarié. La loi en fixe le minimum, pour tout salarié ayant au moins un an
d’ancienneté : 1/4 de salaire mensuel par année d’ancienneté, avec majoration de 1/3 pour les
années au-delà de la dixième.

Le salaire à prendre en considération pour le calcul de l’indemnité de licenciement est le 12ème

de la rémunération brute des 12 derniers mois précédent la notification du licenciement ou,
selon la formule la plus avantageuse pour le salarié, 1/3 des 3 derniers mois précédent la fin du
préavis.

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 Exemple : La prime de précarité, fin de CDD (dans le brut)
Un salarié à un contrat de 3 mois, du 01/11/n au
31/01/n payé 12€ de l’heure, pour calculer sa prime de
précarité et indemnité de CP
■ SALAIRE DE BASE : 1820.04€
■ PRIME DE PRECARITE : (1820.04*3) = 5460.12€
■ 5460.12*10/100=546.01€
■ « INDEMINITE CP »: (1820.04*3) + 546.01=6006.13€
■ 6006.13*10/100=600.61€ (ATTENTION CE N’EST PAS UNE PRIME MAIS DANS LE
BRUT QUAND MEME)

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Exemple : La prime de licenciement
(dans le net)

Pour avoir l’indemnité de licenciement le salarié doit avoir 8

mois d’ancienneté dans l’entreprise,
On prend les 12 derniers mois de salaire qui précède la
date de notification du licenciement, (date à laquel la
DRETS a donné son accord)

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 EXEMPLE :
■ Notification du licenciement au 1/11/2021, le salarié à 13 ans d’ancienneté dans l’entreprise

■ On prend du 01/11/2020 au 31/10/2021 = 26000€

■ ET
■ Les 3 derniers mois du 01/08/2021 au 31/10/2021 = 4700€

■ On cherche le salaire de référence, on calcule les deux

■ 26000/12=2166€ et 4700/3 =1566€

■ ON PREND LE SALAIRE DE REFERENCE LE PLUS FAVORABLE POUR LE SALARIE QU’ON

UTILISE POUR LA BASE DU CALCUL

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 Pour le calcul :
■ salaire de référence*1/4*nombre d’année ancienneté jusqu’à 10 ans + salaire de
référence*1/3*nombre d’ancienneté >10 ans

■ Exemple :
■ (2166*1/4) *10+(2166*1/3)*3
■ =5415+2144.34
■ =7559.34€

■ L’indemnité de licenciement n’est pas soumise à charge donc on la rajoute directement

dans le salaire NET

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 Les Avantages en Nature :

La différence entre avantage en nature et frais professionnel :

Les frais professionnels se sont des frais que j’engage pour le compte de l’entreprise et l’entreprise me
rembourse, Exemple : Je me déplace à Niort pour une mission avec mon véhicule personnel, l’entreprise me rembourse les
frais.

L’avantage en nature c’est un plus que me donne l’entreprise,

Exemple : L’entreprise me met à disposition le véhicule de la société pour une utilisation personnelle ou elle
me donne un logement de fonction

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La différence entre les deux, les frais professionnels ne sont pas soumis à charges parce qu’ils ne constituent
pas une rémunération on les rajoute directement au NET A PAYER
Les avantages en nature sont considérés comme une rémunération donc on les rajoute au BRUT afin de
calculer les charges sociales pour ensuite les déduire du NET,

Définition et mode d’évaluation des avantages

en nature :
LES DIFFERENTS AVANTAGES EN NATURE :

L’avantage en nature « nouvelles technologies »

NTIC NOUVELLE TECHNOLOGIE, téléphone, internet

Deux façons de calculer, SOIT 10% du coût de l’abonnement ou la consommation réelle production
de factures de téléphone, d’accès Internet, etc., suffit à justifier le temps passé pour l’utilisation privée,
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L’avantage en nature « Véhicule »
EVALUATION AVANTAGE EN NATURE VEHICULE

Véhicule acheté

Pour évaluer l’avantage en nature

20% du coût d’achat du véhicule + les frais d’entretiens + l’assurance

L’employeur prend en charge le = Résultat obtenu en additionnant les trois valeurs listées ci -dessus,
carburant multiplié

par le nombre de km parcourus à titre privé

Total de km parcourus par le véhicule pour la même période

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Exemple :
Un employeur a mis à la disposition d’un salarié un véhicule acheté pour 19 500
€ TTC. Les dépenses annuelles d’entretien s’élèvent à 1 250 € et l’assurance à
970 €. Le carburant est pris en charge par l’entreprise.

L’employeur a choisi la valorisation réelle, soit 1 250 + 970 + (20 % x 19 500) =

6 120 €.
Ce total sera ramené au prorata du nombre de kilomètres parcourus dans
l’année à titre privé. Si le salarié parcourt 35 000 km, dont 9 800 à titre privé, la
valeur de l’avantage sera de 6 120 x 9 800 / 35 000 = 1 713,60 €, auxquels il
faut ajouter le carburant utilisé pour le compte personnel.

L’avantage en nature « LOGEMENT »

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 ■ Lorsque l'employeur fournit le logement à son salarié, cet avantage est fixé sur la base
d'une évaluation forfaitaire mensuelle selon un barème intégrant les avantages
accessoires (eau, gaz, électricité, chauffage, garage).
■ La valorisation de l’avantage en nature « logement » peut être faite selon deux méthodes :
■ Méthode de l’évaluation réelle :
■ Valeur locative servant à l’établissement de la taxe d’habitation + valeur réelle des
avantages accessoires.
■ Méthode de l’évaluation forfaitaire :

Grille Applicable pour avantage en

nature logement :

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 Par pièce principale
Rémunération brute mensuelle Pour 1 pièce
(si plusieurs pièces)

Inférieure à 1 714,00 € 72,30 € 38,70 €

De 1 714,00 € à 2 056,79 € 84,40 € 54,20 €

De 2 056,80 € à 2 399,59 € 96,30 € 72,30 €

De 2 399,60 € à 3 085,19 € 108,30 € 90,20 €

De 3 085,20 € à 3 770,79 € 132,70 € 114,40 €

De 3 770,80 € à 4 456,39 € 156,60 € 138,20 €

De 4 456,40 € à 5 141,99 € 180,80 € 168,50 €

Supérieure ou égale à 5 142,00 € 204,70 € 192,60 €

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Exemple : Un salarié touche un salaire de 2250€, avec un logement de
fonction de 3 pièces.

■ Nous prenons la grille de 2022, nous ■ 2250€ correspond à 72,30€

regardons à quel montant correspond le ■ 72,30*3=216,90€
montant de l’avantage à appliquer.
■ Ce montant doit se placer dans le
BRUT, et s’enlever du net

■
Un avantage en nature ne se
calcule pas sur un autre avantage
en nature

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 L’Avantage en nature
"nourriture"
Lorsque l’employeur fournit ou met à disposition un repas à ses salariés à un prix inférieur à la valeur
réelle, il y a un avantage en nature nourriture. L’avantage repas doit être intégré dans le salaire brut
sur le bulletin de paie et entre dans l’assiette des cotisations.

L’arrêté du 10 décembre 2002 prévoit un système de forfait pour l'évaluation de l’avantage en

nature nourriture.
Les montants indiqués ci-après sont des montants minima : une convention collective - ou un
accord de salaires - dans une branche d'activité concernée peut prévoir des chiffres supérieurs.

Le dirigeant d'entreprise peut également convenir de chiffres supérieurs d'un commun accord avec
ses salariés. Dans ce cas, ce sont ses chiffres qu’il convient d’utiliser pour la constitution de la
base de calcul.

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L'évaluation de l'avantage en nature est forfaitaire et est fixée, depuis le 1er janvier 2022, à 5€

Exemple dans le brut du bulletin d’un

avantage en nature (salarié avec logement
3 pièces)

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27
 Exemple dans le net du bulletin d’un
avantage en nature (salarié avec logement
3 pièces)

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Les frais de véhicules
■ Lorsque le salarié est contraint d’utiliser son véhicule personnel à des fins professionnelles,
l’employeur peut l’indemniser par le versement d’allocations forfaitaires. Ces allocations
peuvent être exonérées de cotisations sociales dans la limite des montants fixés par le
barème fiscal des indemnités kilométriques en vigueur.
■ L’employeur doit pouvoir justifier :
- du moyen de transport utilisé par le salarié,
- de la distance parcourue,
- de la puissance du véhicule,
- du nombre de trajets effectués chaque mois.
■ Le salarié doit attester ne transporter aucune autre personne de la même entreprise
bénéficiant des mêmes indemnités.

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■ La fraction des indemnités kilométriques excédant les limites d'exonération constitue un
complément de rémunération qui doit être soumis à cotisations.

Un barème officiel est établi par l'Administration Fiscale. Il fixe le plafond

à ne pas dépasser. Il est publié au début de chaque année dans le Journal
Officiel. L’année de référence est toujours l’année précédente

Le montant de l’indemnité kilométrique est majoré de 20 % en cas

d’utilisation d’un véhicule électrique.
Kilométrage parcouru à titre professionnel

Puissance fiscale Jusqu’à 5 000 km De 5 001 à 20 000 km Au-delà de 20 000 km

3 cv et moins d x 0,456 (d x 0,273) + 915 d x 0,318

4 cv d x 0,523 (d x 0,294) + 1 147 d x 0,352

5 cv d x 0,548 (d x 0,308) + 1 200 d x 0,368

6 cv d x 0,574 (d x 0,323) + 1 256 d x 0,386

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 7 cv et plus d x 0,601 (d x 0,340) + 1 301 d x 0,405

Les indemnités de grand déplacement

Ces indemnités sont destinées à compenser les dépenses supplémentaires de nourriture, logement et petit
déjeuner engagées par le salarié empêché de regagner chaque jour sa résidence habituelle, en raison
d’un déplacement professionnel, lorsque :

- la distance qui sépare son lieu de travail de sa résidence est au moins égale à 50 km (trajet
aller)

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- ET lorsque les transports en commun ne lui permettent pas de parcourir cette distance
en moins d’une heure trente minutes. Les indemnités de grand déplacement, en métropole, ne
sont pas soumises à cotisations dans les limites indiquées ci-dessous*.

EXEMPLE :

*Un déplacement sur Niort (+50 kilomètres) mais le train fait moins de 1H30, donc
ce n’est pas un grand déplacement,

*Un déplacement sur Bordeaux (+50 Kilomètres) mais le train fait plus d’1H30 DONC
c’est un grand Déplacement,

On applique le barème suivant:

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Les indemnités, frais de kilomètres,
vont s’installer dans le net du bulletin….

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