LE GUIDE DE L'AUTO-ENTREPRENEUR

l existe dans notre pays une nergie et un dynamisme considrables. Les Franais ont des ides et une farouche envie dentreprendre : aujourdhui, un Franais sur deux dclare avoir envie de crer son activit. Cette nergie est un vivier de croissance et demplois. Une action forte a t engage par le Gouvernement depuis les cinq dernires annes pour inciter la cration et au dveloppement dentreprises, ce qui a permis la France datteindre le niveau de 300 000 nouvelles entreprises par an.

Mais, force est de constater que beaucoup de Franais sont encore freins et dcourags par une complexit administrative quils jugent trop contraignante. Le rgime de lauto-entrepreneur, mis en place par la loi de modernisation de lconomie adopte le 4 aot 2008, est la rponse tous ceux qui ont une ide ou un projet mais qui hsitent encore sauter le pas . Ce dispositif est rvolutionnaire par sa simplicit. Les tudiants, les salaris, les retraits, les fonctionnaires, les jeunes peuvent dsormais se lancer dans laventure entrepreneuriale grce une simple dclaration dactivit. Les formalits et les cots lis la cration dentreprise sont rduits lextrme. La relation avec ladministration est considrablement facilite. Les charges sociales et fiscales sont calcules en fonction du seul chiffre daffaires ralis : 13 % pour les activits dachat/revente et 23 % pour les services. Le paiement de ces taxes est libratoire. Il peut intervenir mensuellement ou trimestriellement, et galement tre effectu par Internet. Ainsi, pas de chiffre daffaires = pas dimpt et pas de charge sociale. Pour bnficier du rgime de lauto-entrepreneur, une condition pralable doit tre satisfaite : ne pas dpasser un chiffre daffaires annuel. Ce guide permettra lauto-entrepreneur de connatre tous les avantages fiscaux, sociaux et dclaratifs quoffre ce nouveau rgime, et lui apportera, je lespre, une rponse la plupart de ses questions. Lauto-entrepreneur, dans lequel je fonde beaucoup despoir, devrait permettre de librer les nergies ncessaires la cration demplois et la relance de la croissance franaise.

Herv Novelli
Secrtaire dEtat charg du commerce, de lartisanat, des petites et moyennes entreprises, du tourisme et des services

SOMMAIRE
PAGE 2

Qui peut devenir auto- entrepreneur ?

PAGE 4

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

PAGE 14

Quels sont les autres avantages dont bnficie lauto-entrepreneur ?

PAGE 16

Comment mettre fin au rgime de lauto-entrepreneur ?

PAGE 18

Annexes

Qui peut devenir auto-entrepreneur ?

La loi de modernisation de lconomie n 2008-776 en date du 4 aot 2008 a pour objectif essentiel de contribuer la cration dentreprises en France en faisant souffler un vent de libert sur lconomie franaise. Parmi les mesures les plus significatives adoptes afin dencourager les entrepreneurs dans la cration dentreprises figure le nouveau rgime de lauto-entrepreneur destin offrir aux personnes qui souhaitent se mettre leur compte divers avantages en termes de cration, de gestion et de cessation dune activit en nom propre, cest--dire un statut simple pour celles et ceux qui veulent entreprendre. Tous les franais, sans exceptions, peuvent devenir auto-entrepreneur*. Que ce soit titre principal pour, par exemple, crer sa premire activit en mme temps que ses tudes, pour un chmeur qui veut se lancer ou titre complmentaire pour un salari du secteur priv, un fonctionnaire ou un retrait qui souhaite dvelopper une activit annexe en complment de son salaire, de son traitement ou de sa retraite.

Les rgles pour bnficier de ce rgime

Il ne faut runir que trois conditions : Se dclarer par Internet (www.lautoentrepreneur.fr) ou auprs du Centre de Formalit des Entreprises (CFE), de sa chambre de commerce (activit commerciale), de sa chambre des mtiers (activits artisanales) ou des URSSAF (activits librales) Remplir les conditions pour bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise*, ce qui implique de raliser un chiffre daffaires annuel infrieur un certain seuil :
*Seules les personnes physiques exerant titre individuel peuvent bnficier de ce rgime, les socits personnes morales- ne le peuvent pas.

Le rgime de lauto-entrepreneur entre en vigueur compter du 1er janvier 2009.

G 80 000

pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement.

G 32 000

pour les activits de prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 pour les autres prestations de service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest-dire principalement les professions librales.
(cf liste de ces activits en Annexe 2)

G 32 000

En outre, limpt sur le revenu gnr par lactivit de lauto-entrepreneur peut, lui aussi, tre pay forfaitairement sur la base du chiffre daffaires ralis pour tous les auto-entrepreneurs dont le revenu de rfrence du foyer fiscal pour 2007 est en dessous de : G 25 195 par part de quotient familial Soit : G 25 195 pour une personne seule, G 50 390 pour un couple, G 75 585 pour un couple avec deux enfants Ainsi, un salari clibataire dont le revenu fiscal 2007 est infrieur : G 25 195 qui choisit de crer une activit complmentaire en tant quauto-entrepreneur, paiera, chaque mois ou chaque trimestre, une somme unique calcule sur le chiffre daffaires ralis qui rglera dfinitivement ses charges sociales et limpt sur le revenu de cette activit. Pour une personne dont le revenu fiscal de rfrence est suprieur : G 25 195 , elle sacquittera forfaitairement de ses charges sociales et intgrera ses revenus nets complmentaires son revenu annuel dans sa dclaration de revenu. Attention ! Si vous optez pour le paiement de la TVA, vous ne pourrez plus bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise et donc du rgime de lauto-entrepreneur.

Ces plafonds sont rvalus chaque anne dans la mme proportion que le barme de limpt sur le revenu. Bnficier de la franchise de TVA Toute activit peut tre exerce en franchise de TVA lorsque son chiffre daffaires annuel nexcde pas les plafonds du rgime fiscal de la micro-entreprise (80 000 pour le commerce - achats/reventes, ventes consommer sur place et prestations dhbergement - et 32 000 pour les services) et ds lors que lexploitant nopte pas pour le paiement de la TVA. Dans ce cas, lentreprise ne facture pas de TVA ses clients mais elle ne peut pas rcuprer la TVA que lui facturent ses fournisseurs. Toutefois, certaines activits sont exclues de la franchise de TVA (voir Annexe I).

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

Devenir auto-entrepreneur prsente de nombreux avantages sociaux, dclaratifs et fiscaux. En rsum, lauto-entrepreneur est affili la scurit sociale et valide des trimestres de retraite. Il sacquitte forfaitairement de ses charges sociales et de son impt sur le revenu uniquement sur ce quil encaisse. Sil nencaisse rien, il ne paie et ne dclare rien. Grce au systme de versement libratoire, il peut calculer trs facilement son prix de revient. De plus, lauto-entrepreneur nest pas soumis la TVA ni limpt sur les socits et il est exonr de taxe professionnelle pendant trois ans compter de la cration de son activit. Enfin, lauto-entrepreneur qui cr son activit est dispens dimmatriculation au registre du commerce et des socits (RCS) ou au rpertoire des mtiers (RM), il nest pas tenu de publication au journal officiel, ds lors qu il a opt pour le rgime du versement libratoire des cotisations sociales, et il lui suffit de se dclarer sur Internet (www.lautoentrepreneur.fr) ou auprs du centre de formalits des entreprises (CFE). De mme, la cessation dactivit est soumise des formalits simplifies auprs du centre de formalits des entreprises. Comme les charges sociales et les impts sont rgls au fur et mesure du chiffre daffaires ralis, vous ne devez rien la cessation de votre activit.

La simplicit, la c exacte de ce que impt et charges.

Ce que vous apporte le nouveau rgime pour la cration dune activit principale ou complmentaire
Pour les tudiants, les chmeurs, les retraits ou les salaris qui souhaitent ntre quauto-entrepreneur, ce rgime vous permet de crer votre activit principale. Ds lors que vous vous dclarez comme auto-entrepreneur sur internet ou auprs dun Centre de Formalit des Entreprises (CFE), que vous respectez les seuils de chiffres daffaires annuels et ne vous soumettez pas la TVA, vous bnficiez des avantages du rgime savoir : un versement unique mensuel ou trimestriel qui rgle les charges sociales et fiscales : G 12% de charges sociales pour les activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement; et 1% de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 13% de votre Chiffre daffaires.
Exemple : Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 130 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu.

onnaissance lon gagne aprs

N.B. : Vous dclarez votre chiffre daffaires tous les mois ou tous les trimestres. Le versement forfaitaire et libratoire vous permet de savoir exactement ce quil vous reste la fin du mois ou du trimestre. Si aucun encaissement nest intervenu durant la priode, vous ne dclarez et ne payez rien. Lensemble de vos charges sociales personnelles est rgl par un versement unique mensuel ou trimestriel que vous pouvez effectuer, si vous le souhaitez, par tldclaration partir du site : www.lautoentrepreneur.fr Ce rgime est simple, car les versements dus sont calculs uniquement en proportion de vos encaissements. Il est lisible et prvisible, car le paiement est vers pour solde de tout compte sans rgularisation ultrieure et il est avantageux pour la trsorerie car aucune avance nest rclame lauto-entrepreneur. Lauto-entrepreneur connaissant ses charges de manire prcise, peut adapter facilement son prix de vente son prix de revient, ce qui est un facteur favorable la prennisation de son activit. Enfin, ce versement unique libratoire des charges sociales et fiscales ne donnera lieu aucune mauvaise surprise. Ce versement est unique, il ny a pas de TVA, pas dimpt sur le revenu au titre de votre activit indpendante et pas de taxe professionnelle pour les 3 premires annes. Le forfait social comprend : - la cotisation dassurance maladie-maternit et la cotisation supplmentaire dindemnits journalires ; - la cotisation dallocations familiales ; - la cotisation dassurance vieillesse du rgime de base ; - la contribution sociale gnralise (CSG) ; - la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) ; - la cotisation au titre de la retraite complmentaire obligatoire ; - la cotisation au rgime dinvalidit et de dcs.

G 21,3% de charges sociales pour

les activits de prestations de services autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros plus 1,7% de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 23% de votre Chiffre daffaires.
Exemple : Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 230 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu G 18,3% de charges sociales pour les

prestations de service dlivres par les professionnels libraux qui relvent de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV) et 2,2% de charge fiscale (impt sur le revenu), soit un versement unique de 20,5% de votre Chiffre daffaires.
(cf liste de ces activits en Annexe 2)

Exemple : Pour un chiffre daffaires de 1 000 sur un mois, vous payez 205 qui couvrent vos charges sociales et votre impt sur ce revenu.

Outre le versement unique et libratoire sur le chiffre daffaires, ce rgime est bas sur la simplification des contraintes administratives gnralement lies la cration dentreprise :

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

G Dispense dimmatriculation et dclaration simplifie. Les commerants et les artisans sont en principe tenus de se faire immatriculer au registre du commerce et des socits (RCS) ou au rpertoire des mtiers (RM). En tant quauto-entrepreneur, et si vous avez opt pour le versement libratoire des cotisations sociales, vous tes dispens de cette formalit. Dans ce cas, vous remplissez un imprim unique et simplifi de dclaration propre aux auto-entrepreneurs sur le site www.lautoentrepreneur.fr ou auprs de votre Centre de Formalit des Entreprises, qui vaut :
6

CFE gr par la chambre de mtiers et de lartisanat pour ceux qui ont une activit artisanale, CFE gr par lURSSAF pour la plupart des autres services. Cette dclaration peut galement tre faite par Internet sur un site unique. Les administrations concernes par votre dclaration seront automatiquement informes. Quel que soit votre secteur dactivit, vous pouvez ainsi dclarer votre activit en ligne via le site www.lautoentrepreneur.fr. G Dispense du stage de prparation linstallation (pour les personnes exerant une activit artisanale). Les artisans sont en principe tenus, avant de pouvoir simmatriculer au RM, de suivre un stage payant de prparation linstallation, gnralement organis par les chambres de mtiers et de lartisanat. Les auto-entrepreneurs ayant une activit artisanale ne sont pas obligs de participer un tel stage (mais vous pouvez en faire la demande volontairement). Si vous devez, par la suite, procder votre immatriculation au RM (soit parce que vous le souhaitez, soit parce que votre chiffre daffaires sest dvelopp au-del des seuils indiqus plus haut) vous serez dispens de ce stage.

demande de dlivrance par lINSEE dun numro unique didentification de votre activit (numro SIREN), dclaration dactivit auprs du rgime social des indpendants (RSI) comportant loption pour le rgime du micro-social simplifi, le cas chant, dclaration dactivit aux services fiscaux comportant loption pour le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu. Avec une photocopie de votre pice didentit, le formulaire rempli et sign doit tre dpos au centre de formalits des entreprises (CFE) correspondant votre type dactivit1 : CFE gr par la chambre de commerce et dindustrie pour les activits commerciales,
1

Pour connatre votre CFE, voir le site http://annuaire-cfe.insee.fr/AnnuaireCFE/jsp/ Controleur.jsp

Option pour le versement libratoire de limpt sur le revenu.

G 2,2% pour les autres prestations de

Cette option supplmentaire vous est offerte condition que le revenu global de rfrence de votre foyer fiscal de 2007 ne dpasse pas 25 195 par part de quotient familial. Si votre revenu global de rfrence dpasse ce seuil, vous pourrez toujours bnficier des autres avantages offerts par le nouveau rgime (versement forfaitaire de charge sociale et dispense dimmatriculation). Cette option vous offre un certain nombre davantages2 : Le versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur votre chiffre daffaires encaiss ou vos recettes. Vous rglez votre impt sur le revenu en mme temps que votre forfait de charges sociales. Vous payez votre impt en appliquant vos encaissements intervenus durant la priode (trimestre ou mois), les taux suivants :
G 1% pour les activits de vente de mar-

service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest--dire principalement les professions librales. (cf liste de ces activits en Annexe 2). Ces taux fiscaux ajouts aux taux de cotisations sociales forment donc les uniques charges et taxes de lauto-entrepreneur savoir 13% pour les activits dachat/revente ou les activits assimiles (12% charges sociales + 1% dimpts), 23% pour les activits de prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 (21.3% de charges sociales + 1,7% dimpts), 20,5% pour les activits de services des professions librales (18,3% de charges sociales + 2,2% dimpts). Comme pour les cotisations et contributions sociales, si aucun encaissement nest intervenu, vous ne dclarez pas et ne payez pas dimpt sur le revenu pour cette activit au titre de la priode concerne.

chandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement.;
G 1,7% pour les activits de prestations

de services autres que celles relevant du seuil de 80 000

2 Comment opter pour le versement libratoire de limpt sur le revenu ?

Vous devez opter explicitement pour ce rgime loccasion de votre dclaration dactivit.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

Le paiement de cet impt est libratoire : vous naurez qu porter le montant de votre chiffre daffaires ou vos recettes de lanne dans la case cre cet effet, sur votre dclaration annuelle de revenus. Votre imposition, qui sera alors calcule, ne comprendra plus limpt sur votre activit dj pay au cours de lanne civile prcdente (Voir lexemple en bas de page). Exonration temporaire de taxe professionnelle En optant pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, vous exonrez totalement votre entreprise des cotisations de taxe professionnelle pendant trois ans . Ainsi, si vous crez votre activit au 1er mars 2009, vous tes exonr de taxe professionnelle pour 2009, 2010 et 2011. Ce que vous devez aussi savoir

G Ce qui ne change pas : conditions

dexercice de lactivit.
Qualification professionnelle

Pour lexercice de certaines activits, une qualification est requise par la loi. Cest ainsi que dans les mtiers artisanaux du btiment ou de lalimentaire, la coiffure domicile, lesthtique, etc., lactivit doit tre exerce ou contrle par une personne dtenant un diplme de niveau au moins gal au CAP ou bnficiant dune exprience professionnelle pralable dau moins trois ans dans le mtier. La liste des mtiers concerns figure en Annexe III. Renseignez-vous pralablement auprs des chambres consulaires, des ordres ou organisations professionnels ou des services de contrle de lEtat sur les rgles applicables dans votre futur secteur dactivit.

Exemple : cas dun foyer fiscal compos dun couple sans enfant. Monsieur dispose dun salaire net de frais professionnels de 16 005 , Madame dclare un micro-BIC vente de 65 500 de recettes, soit un revenu de 18 995 aprs labattement de 71%. Le revenu net global slve donc 35 000 . G Impt d avant la loi LME : pour les revenus de 2007, limpt final est de 2 346 , soit un taux effectif dimposition de 6,7% (2 346/35 000). G Impt d aprs la loi LME : le prlvement fiscal libratoire est de 655 (65 500 x 1%). Le revenu net global se rsume alors aux seuls salaires de Monsieur, soit 16 005 . Limpt sur les salaires est de 1 072 (16 005 x 6,7%) . Limpt total du foyer slve 1 727 (655 + 1 072). Le nouveau rgime a permis un gain fiscal de 619 (2 346 - 1 727).

Assurance professionnelle

Vous devez respecter les obligations dassurance professionnelle en fonction de lactivit exerce. Quelles sont les assurances obligatoires ? Elles varient en fonction de lactivit exerce. La loi impose pour certaines activits (comme le btiment) lobligation de souscrire certaines assurances. Il convient galement de vous renseigner avant de dmarrer votre activit sur vos obligations en termes dassurances auprs des chambres consulaires, des ordres ou organisations professionnels ou des services de contrle de lEtat. Quelle est ltendue de la responsabilit de lentrepreneur ? Lauto-entrepreneur comme tout entrepreneur, peut voir sa responsabilit civile professionnelle engage dans le cadre de ses activits professionnelles. La souscription dune assurance responsabilit civile professionnelle nest pas obligatoire, sauf pour certaines activits.
Obligation de loyaut Le salari, comme tout contractant, est tenu une obligation de loyaut lgard de son employeur. Cette obligation de loyaut se poursuit, sous certaines limites fixes par

la jurisprudence, aprs la fin des relations contractuelles du salari avec son employeur. Si vous tes salari et que vous souhaitez exercer une activit indpendante en complment de votre activit principale salarie, il vous est interdit dexercer lactivit professionnelle prvue par votre contrat de travail auprs des clients de votre employeur sans laccord exprs de ce dernier. Par ailleurs, votre contrat de travail peut prvoir des interdictions ou des restrictions limitant votre droit de crer une autre entreprise, ceci dans un souci de protection de lemployeur ; il faut donc regarder attentivement les clauses de votre contrat de travail si vous tes salari et que vous souhaitez exercer une activit indpendante complmentaire. Respect de la rglementation gnrale et des normes techniques professionnelles Les dispositions lgales et rglementaires, ainsi que les normes techniques professionnelles, notamment en matire dhygine et de scurit, ou de droit du travail applicables aux salaris et de protection du consommateur sappliquent lauto-entrepreneur. Attention ! La responsabilit civile des particuliers est en gnral couverte dans le cadre de lassurance multi-risques-habitation mais ce type dassurance ne couvre pas la responsabilit civile du souscripteur dans le cadre de ses activits professionnelles, mme si elles sont marginales.

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

Ce qui change : consquences lies au choix de ne pas simmatriculer au RCS ou au RM.

Si vous avez dcid de ne pas vous immatriculer, vous ne pouvez pas bnficier de certains droits rservs aux entrepreneurs immatriculs un registre de publicit lgale. Baux commerciaux Rappel des principales spcificits du statut des baux commerciaux (articles L.145-1 L.145-60 du code de commerce). dure minimale du bail fixe 9 annes avec facult pour le locataire de rsilier la fin de chaque priode de 3 ans sauf clause contraire ; plafonnement du loyer lors de la rvision triennale ou du renouvellement du bail ; droit au renouvellement au profit du locataire qui le demande lchance du bail sauf ce que le propritaire qui refuserait le renouvellement verse au locataire une indemnit dviction.

Elections et ligibilit aux chambres consulaires En labsence dimmatriculation au RCS ou au RM, vous ne serez ni lecteur une chambre de commerce et dindustrie ni une chambre de mtiers et de lartisanat et vous naurez pas payer les taxes annuelles correspondant cette inscription. Attention ! Si vous avez opt comme auto-entrepreneur pour la dispense dimmatriculation au RCS ou au RM, vous ne bnficiez pas du droit au renouvellement du bail commercial si vous ntes pas immatricul lors de son renouvellement, sauf si le bailleur et le locataire ont dcid, dun commun accord, de se soumettre volontairement au rgime des baux commerciaux. Vous devez donc vous immatriculer volontairement pour bnficier du droit au renouvellement.

10

Pour un personne qui est dj entrepreneur (entreprise individuelle, profession librale)

Lentrepreneur en activit qui remplit les conditions pralables pour devenir auto-entrepreneur a accs, compter du 1er janvier 2009, aux mmes avantages que le salari, le retrait, le chmeur ou ltudiant sil souhaite devenir auto-entrepreneur sauf en ce qui concerne la dispense dimmatriculation qui est rserve aux personnes qui ntaient pas immatricules au RCS ou au RM.

Ce que vous apporte le nouveau rgime

G

Option pour le rgime du micro-social simplifi.

Lentrepreneur en activit ne peut donc pas dsimmatriculer son entreprise.

Vous pouvez demander bnficier du rgime simplifi de versement libratoire en matire sociale rserv aux auto-entrepreneurs. Il vous suffit deffectuer la demande par crit auprs de la caisse de base du rgime social des indpendants laquelle vous tes affili, au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au cours de laquelle ces dispositions sappliqueront. A titre exceptionnel, les entreprises existantes au 1ER janvier 2009 pourront exercer leur option pour le rgime du micro-social simplifi jusquau 31 mars 2009 pour une application au titre de 2009. Le choix de loption de paiement vaut pour une anne entire.Vous pouvez alors acquitter vos charges sociales personnelles par un paiement libratoire calcul sur vos encaissements selon un forfait de :

11

Quapporte le rgime de lauto-entrepreneur ?

G 12% de charges sociales pour les

activits de vente de marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou les prestations dhbergement
G 21,3% pour les activits de prestations

autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros;

G 18,3% pour les prestations de

12

service dlivres par les professionnels libraux qui relvent de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse (CIPAV). La liste des activits concernes figure en Annexe II. Lentre en vigueur de ce taux est toutefois conditionne la signature dun accord entre cette caisse, le rgime social des indpendants (RSI) et lACOSS. G

Comment opter ? Vous devez adresser votre option la caisse du RSI dont vous dpendez au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au titre de laquelle loption est exerce. Toutefois, titre exceptionnel, vous pourrez bnficier de ce rgime en 2009, si vous optez avant le 31 mars 2009. Vos cotisations seront recalcules et les trop perus ventuels vous seront rembourss. Cette option vous offre le bnfice du versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur votre chiffre daffaires encaiss ou vos recettes. Vous rglez votre impt sur le revenu en mme temps que votre forfait de charges sociales. Vous payez votre impt en appliquant vos encaissements intervenus durant la priode (trimestre ou mois), les taux suivants :
G 1% pour les entreprises dont lactivit

Option pour le versement libratoire de limpt sur le revenu.

Vous pouvez demander bnficier de cette option supplmentaire de versement libratoire de limpt sur le revenu assis sur le chiffre daffaires de lentreprise individuelle condition davoir opt pour le rgime du micro-social simplifi (voir paragraphe ci-dessus) et condition que le revenu global de votre foyer ne dpasse pas 25 195 par part de quotient familial.

principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ;
G 1,7% pour les entreprises dont lactivit

principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros ;

G 2,2% pour les autres prestations de

service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC). Comme pour les cotisations et contributions sociales, si aucun encaissement nest intervenu, vous ne paierez pas dimpt au titre de la priode. Le paiement de cet impt est libratoire : vous ne serez pas impos nouveau sur ces revenus la fin de lanne. G

Ce qui ne change pas.

Le choix dopter pour le rgime du micro-social simplifi et pour le versement libratoire de limpt sur le revenu na aucune incidence sur les conditions dexercice de votre activit. Vous devez, comme avant, respecter les rgles en matire de qualification professionnelle, dassurance professionnelle, de non concurrence ( lgard dun ventuel employeur) ou encore de respect de la rglementation gnrale et des normes techniques professionnelles.

13

Quels sont les autres avantages dont bnficie lauto-entrepreneur ?

En tant quauto-entrepreneur, vous bnficiez par ailleurs des mmes avantages que ceux proposs lensemble des trs petites entreprises (TPE) visant amliorer les conditions de gestion et la protection de lentrepreneur.

Une comptabilit allge

Les entrepreneurs bnficiant du rgime fiscal de la micro-entreprise, quils soient immatriculs ou non, ont une comptabilit allge. Ainsi, ils peuvent simplement tenir un livre mentionnant chronologiquement le montant et lorigine des recettes encaisses titre professionnel, en distinguant les rglements en espces des autres rglements. Les rfrences des pices justificatives (factures, notes, etc.) doivent y tre indiques. Ce livre est tenu au jour le jour. En outre, lorsque lactivit consiste principalement vendre des marchandises, objets, fournitures et denres consommer sur place ou emporter, ou fournir des prestations dhbergement, les entrepreneurs doivent alors tenir un registre rcapitulant par anne le dtail de leurs achats en prcisant le mode de rglement et les rfrences des pices justificatives (factures, notes, etc.). Les entrepreneurs ont lobligation de conserver toutes les factures ou pices justificatives relatives leurs achats et leurs ventes de marchandises ou de prestations de services.

14

Vous pouvez protger tout ou partie de votre patrimoine immobilier personnel en le rendant insaisissable
G Quels sont les biens susceptibles

dtre rendus insaisissables ?

Il sagit de tous les biens fonciers btis et non btis (terrains, maisons) non affects votre usage professionnel. G Comment rendre votre

patrimoine foncier insaisissable ?

Par dclaration notarie publie la conservation des hypothques du lieu de situation des biens immobiliers ainsi quau registre de publicit lgale (si vous tes immatricul) ou dans un journal dannonces lgales du dpartement dexercice de lactivit professionnelle (si vous ntes pas immatricul). G Quelles sont les

la publication de la dclaration dinsaisissabilit sauf si vous dcidez de renoncer linsaisissabilit au profit dun ou de plusieurs cranciers sur tout ou partie de votre patrimoine foncier (par une renonciation sous forme notarie soumise aux mmes formes de publicit que la dclaration). Les biens insaisissables peuvent couvrir non seulement votre rsidence principale mais galement tous vos biens fonciers btis et non btis non affects votre usage professionnel. Vous avez galement la facult de renoncer linsaisissabilit au profit dun ou de plusieurs cranciers, ce qui vous permet de recourir plus facilement au crdit.

15

Accs aux procdures collectives de traitement des entreprises en difficult

Lauto-entrepreneur bnficie des procdures collectives de traitement des difficults des entreprises quelle que soit son activit.

consquences de cette dclaration dinsaisissabilit ?

Les biens immobiliers identifis dans la dclaration ne peuvent plus tre saisis par vos cranciers professionnels dont les crances sont nes postrieurement

Comment mettre fin au rgime de lauto-entrepreneur ?

Cessation dactivit et radiation
Si vous avez opt pour le nouveau rgime micro-social et le versement libratoire de limpt sur le revenu de lauto-entrepreneur et que vous cessez votre activit, mme en cours danne civile, vous ntes redevable daucun reliquat de charges sociales ou dimpt sur le revenu au titre de votre activit professionnelle (au-del de votre dernier chiffre daffaires dclar) ds que vous avez fait votre dclaration de cessation dactivit au centre de formalits des entreprises (CFE).

Sortie volontaire du rgime

Si vous avez opt pour le rgime micro-social et le versement libratoire de limpt sur le revenu mais que vous ne souhaitez plus en bnficier alors que vous restez ligible, vous devez faire une demande expresse au plus tard le 31 dcembre de lanne prcdant celle au cours de laquelle vous souhaitez revenir au rgime de droit commun. En effet, toute modification du mode de paiement des cotisations sociales ne peut tre effectue que pour une anne entire. Si vous optez pour le rgime du rel simplifi dimposition, vous sortez du rgime fiscal de la micro-entreprise au titre de lanne pour laquelle loption est exerce. En consquence, vous sortez pour cette mme anne du micro-social et du versement libratoire de limpt sur le revenu.

16

Sortie du rgime de la micro-entreprise par suite du dpassement du chiffre daffaires maximum pendant deux annes
Si vous dpassez les seuils dligibilit au bnfice du rgime fiscal de la micro-entreprise (80 000 pour le commerce - achats/reventes, ventes consommer sur place et prestations dhbergement - et 32 000 pour les services), vous continuez pouvoir bnficier du rgime fiscal et social simplifis et de la dispense dimmatriculation pendant les deux premires annes au cours desquelles ce dpassement est constat, condition que vous ne ralisiez pas un chiffre daffaires suprieur 88 000 (pour le commerce) ou 34 000 (pour les services). Voir lexemple en Annexe I. Si votre chiffre daffaires dpasse 88 000 pour le commerce ou 34 000 pour les services, le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu cesse rtroactivement au 1er janvier de lanne au cours de laquelle le dpassement est intervenu tandis que le rgime du micro-social simplifi cesse au 31 dcembre de la mme anne. Attention ! Les chiffres indiqus ci-dessus seront rvalus chaque anne.

Sortie du rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu par suite du dpassement du plafond des revenus du foyer fiscal
Si le montant du revenu de rfrence de votre foyer fiscal excde la limite de 25 195 par part de quotient familial (revenu de rfrence 2007), vous ne perdez le bnfice de ce nouveau rgime fiscal quau titre de la deuxime anne civile suivant le dpassement. Vous pouvez nanmoins toujours continuer bnficier des autres avantages offerts lauto-entrepreneur (rgime micro-social simplifi et dispense dimmatriculation). Attention ! Le seuil de 25 195 sera rvalu chaque anne.

17

Annexe I

Le rgime fiscal de la micro-entreprise

Qui peut bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise ?
Pour bnficier du rgime fiscal de la microentreprise, il faut :
G

32 000 pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros ;

Exercer en entreprise individuelle.

Seules les personnes physiques exerant titre individuel peuvent bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise ; les socits en sont exclues, mme sil sagit de socits de personnes dfinies larticle 8 du CGI, de mme que les associations sans but lucratif.

32 000 pour les autres prestations de service, imposables dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC), cest--dire principalement les professions librales. Ces seuils seront rvalus chaque anne dans les mmes limites que la premire tranche du barme de limpt sur le revenu.

18

Raliser un chiffres daffaires ne dpassant pas certains plafonds qui diffrent selon lactivit exerce.
Les nouveaux plafonds de chiffres daffaires annuels sont de : 80 000 pour les entreprises dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ;
G

tre en franchise de TVA.

Toute entreprise bnficie de la franchise de TVA lorsque son chiffre daffaires nexcde pas les plafonds du rgime fiscal de la microentreprise et que lexploitant nopte pas pour le paiement de la TVA. Dans ce cas, lentreprise ne facture pas de TVA ses clients mais elle ne peut pas rcuprer la TVA que lui facturent ses fournisseurs. Attention ! Si lentreprise opte pour la TVA, elle ne peut plus bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise.

 Ne pas exercer une activit exclue.

Sont exclues du rgime fiscal de la microentreprise les activits relevant de la TVA agricole, certaines activits commerciales ou non commerciales comme la location de matriels et de biens de consommation durable, les ventes de vhicules neufs dans les autres Etats membres de lUnion europenne, les activits relevant de la TVA immobilire (oprations des marchands de biens, les lotisseurs, agents immobiliers, les oprations sur les parts de socits immobilires ; en revanche, la location de fonds de commerce, la location de locaux meubls ou destins tre meubls peuvent en bnficier), les locations dimmeubles nus usage professionnel, les officiers publics et ministriels, la production littraire scientifique ou artistique ou la pratique de sports lorsque les bnficiaires ont opt pour une imposition sur la base dune moyenne des bnfices des deux ou quatre annes prcdentes, les oprations sur les marchs terme, sur les marchs doptions ngociables et les oprations sur bons doption.

Ne pas opter pour le rgime dimposition selon le rel simplifi.

Le rgime de la micro-entreprise est de droit si les conditions indiques ci-dessus sont remplies, mais lexploitant peut vouloir opter pour la dtermination de son rsultat selon le rgime rel.

Comment fonctionne limposition selon le rgime fiscal de la micro-entreprise dans le cas gnral ?
Les rgles suivantes sappliquent dfaut doption pour le rgime du versement libratoire de limpt sur le revenu. Les entrepreneurs dclarent sur leur dclaration de revenu du foyer fiscal, le chiffre daffaires et les recettes raliss durant lanne civile dans le cadre de leur activit. Celles-ci servent dterminer un bnfice ; pour le calcul de limpt sur le revenu, ladministration pratique un abattement forfaitaire correspondant aux charges ; celui-ci diffre selon lactivit, il est de :

19

Annexe I

G 71% pour les entreprises dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement ; G 50% pour les entreprises dont lactivit principale est de fournir des prestations autres que celles relevant du seuil de 80 000 euros ; G

soit pour la totalit de lanne en cause plac sous le rgime de la franchise de TVA. Le bnfice de la franchise est accord en anne n si : G CA de lanne n ne dpasse pas 88 000 et CA de lanne n-1 ne dpassait pas 80 000
G

34% pour les activits non commerciales.

ou CA de lanne n ne dpasse pas 88 000 et CA de lanne n-1 ne dpasse pas 88 000 et CA de lanne n-2 ne dpassait pas 80 000 .

20

Cest le chiffre daffaires abattu qui sert dassiette pour lapplication du barme progressif de limpt sur le revenu. Cet impt est pay par tiers ou mensuellement lanne suivant celle de lexercice de lactivit. Les obligations dclaratives sont simples et la dtermination forfaitaire des charges permet la tenue dune comptabilit trs simplifie.

Voici deux exemples pour mieux comprendre : Ces exemples ne tiennent pas compte de lactualisation annuelle des seuils qui entrera en vigueur pour les chiffres daffaires raliss compter du 1er janvier 2010. 1er exemple : Nouvelle activit de vente de produits rgionaux - pas doption pour la TVA. 2009 : recettes de 79 000 . Le CA est en dessous des limites, application de la franchise de TVA et du micro-fiscal. 2010 : 82 000 . Attention dpassement du seuil de 80 000 mais sans dpasser 88 000 , par ailleurs, lanne prcdente, le CA est infrieur 80 000 la franchise TVA sapplique et cest la 1re anne de tolrance pour le rgime micro-fiscal.

Quelles sont les consquences de laugmentation du chiffre daffaires de lentreprise ?

Afin de bnficier dune sortie en douceur du rgime trs simple de la micro-entreprise et de la franchise de TVA pour dpassement des plafonds, il est prvu que le rgime puisse continuer sappliquer pendant deux ans, la double condition que le seuil des 88 000 ou de 34 000 ne soit pas franchi selon que lactivit est une activit de ventes ou de prestations de services, et que lauto-entrepreneur

2011 : 87 000 . Attention dpassement du seuil de 80 000 mais sans dpasser 88 000 , par ailleurs lanne prcdente le CA est compris entre 80 et 88 000 euros et lavant dernire anne, il ne dpasse pas 80 000 donc la franchise est possible encore cette anne, et le micro-fiscal est possible pour la 2me anne de tolrance de lart. 50-0 1 du CGI. 2012 : a) CA = 70 000 . Le seuil de 88 000 nest pas dpass. Toutefois, lanne prcdente, le CA ne dpasse pas 88 000 mais lavant dernire anne, il dpasse 80 000 donc cest la fin de la franchise de TVA lentreprise devra facturer la TVA sur ses ventes et pourra dduire la TVA quon lui a facture selon les rgles de droit commun, elle sort donc du rgime de la micro-entreprise en 2012 et entre de plein droit dans le rgime simplifi dimposition. b) CA = 88 000 . Le seuil de 88 000 nest pas dpass en anne n et n-1, cependant, lavant dernire anne, il dpasse 80 000 donc cest la fin de la franchise de TVA lentreprise devra facturer la TVA ds le 1er janvier 2012 sur ses ventes et pourra dduire la TVA quon lui a facture selon les rgles de droit commun, elle sort donc du rgime de la micro-entreprise en 2012 et entre de plein droit dans le rgime simplifi dimposition.

2 me exemple : Nouvelle activit de vente de produits artisanaux pas doption pour la TVA. 2009 : recettes de 70 000 . Le CA est en dessous de 88 000 euros, application de la franchise de TVA et du micro-fiscal. 2010 : 80 000 . CA infrieur 88 000 et CA de lanne n-1 infrieur 80 000 donc application de la franchise de TVA et du rgime de la micro-entreprise. 2011 : 90 000 . Dpassement du seuil de 88 000 donc lentreprise est redevable de la TVA ds le 1er jour du mois de dpassement des 88 000 euros et elle sort du rgime micro-fiscal pour son bnfice 2011 et entre de plein droit dans le rgime simplifi dimposition. NB : Toutefois pour lapplication du rgime micro-social simplifi de lauto-entrepreneur, et pour quil ny ait pas deffet rtroactif en cas de dpassement des seuils de 88 000 et 34 000 , la sortie de ce dispositif nintervient quau titre de lanne civile suivante. En revanche pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, la sortie intervient comme pour le rgime de la micro-entreprise et donc il y aura imputation sur limpt sur le revenu du foyer, des premiers versements de lanne effectus selon le versement libratoire de limpt sur le revenu.

21

Annexe II

Liste des activits librales relevant de la caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance

A
Accompagnateur de groupes Accompagnateur en moyenne montagne Administrateur provisoire tude huissier de justice Agent priv de recherches Aide relationnelle Analyste programmeur Animateur d'art Animateur-speaker Architecte Architecte d'intrieur Architecte d'intrieur Architecte naval Assistant aroportuaire (agent de scurit, vigile) Assistant social Attach de presse Auteur de mots croiss Conseil en formation Conseil en informatique Conseil en management Conseil en marketing Conseil en organisation Conseil en publicit Conseil en relations publiques Conseil ergonome Conseil financier Conseil littraire Conseil logistique Conseil mdical Conseil qualit comptable Conseil scientifique Conseil social Conseil technique Coordinateur Coordinateur de travaux Correspondants locaux de presse Crateur d'art

E
conomiste conseil conomiste de la construction crivain public ducateur mailleur Enquteur social Entraneur d'checs Entraneur sportif Ergothrapeute Esthticienne Esthtique industrielle talagiste tudes de marchs Expert Expert agricole Expert automobiles Expert en critures Expert en objets d'art Expert forestier Expert judiciaire Expert maritime Expert prs les tribunaux Expert tarificateur

22

C
Capitaine expert Caricaturiste Cartographe Cramiste Charg d'enqute Ciseleur Coach Coach sportif Coloriste Concepteur Confrencier Conseil artistique Conseil commercial Conseil de gestion Conseil de socits Conseil d'entreprise Conseil en brevet d'invention Conseil en communication

D
Dcorateur Dcorateur conseil Dcorateur ensemblier Designer Dessin chirurgical Dessin de bijoux Dessin de publicit Dessinateur Dessinateur industriel Dessinateur projeteur Dessinateur technique Documentaliste

F
Ferronnier d'art Formateur

G
Gobiologiste Gologue Gomtre Grant de holding Grant de tutelle Graphiste Graphologue Guide de montagne Guide touristique

vieillesse (CIPAV)
H
Historien Htesse d'exposition Moniteur Moniteur de ski Moniteur de voile Mosaste Musicothrapeute

R
Rafting Ralisateur audiovisuel Rdacteur Relieur d'art Rptiteur Restaurateur d'art

I
Ingnierie informatique Ingnieur conseil Ingnieur du son Ingnieur expert Ingnieur informatique Ingnieur nologue Ingnieur thermicien Interprte Inventeur Inventorite (pharmacie) Investigateur

N
Naturaliste Naturopathe Noteur copiste Nutritionniste

S
Scnographe Secrtaire domicile Skipper Sportif Stnotypiste de confrence Styliste

O
Ostopathe

23

J
Joueur professionnel Journaliste d'entreprise Journaliste indpendant

P
Paysagiste Peintre sur soie Photographe d'art Pigiste Pilote Potier Prdicateur Professeur Professeur de danse Professeur de dessin Professeur de langues Professeur de musique Professeur de sport Professeur de tennis Professeur de yoga Psychanalyste Psychologue conseil Psychomotricien Psychosociologue Psychothrapeute

T
Topographe Traducteur technique Transcripteur Travaux acrobatiques

L
Lecteur Licier

U
Urbaniste

M
Matre d'uvre Matre-nageur Manipulateur d'lectrocardiologie Mannequin Maquettiste Mdecin conseil Mdiateur pnal Mtreur Modle Modliste

V
Vrificateur Vigile

Annexe III

Liste relative aux mtiers entrant dans le champ des activits soumises qualification professionnelle mentionnes au I de larticle 16 de la loi du 5 juillet 1996
I. - Entretien et rparation des vhicules et des machines : rparateur dautomobiles, carrossier, rparateur de cycles et motocycles, rparateur de matriels agricoles, forestiers et de travaux publics. II. - Construction, entretien et rparation des btiments : mtiers de gros uvre, de second uvre et de finition du btiment. 24 III. - Mise en place, entretien et rparation des rseaux et des quipements utilisant les fluides ainsi que des matriels et quipements destins lalimentation en gaz, au chauffage des immeubles et aux installations lectriques : plombier, chauffagiste, lectricien, climaticien et installateur de rseaux deau, de gaz ou dlectricit. IV. - Ramonage : ramoneur. V. - Soins esthtiques la personne autres que mdicaux et paramdicaux et modelages esthtiques de confort sans finalit mdicale : esthticien. VI. - Ralisation de prothses dentaires : prothsiste dentaire. VII. - Prparation ou fabrication de produits frais de boulangerie, ptisserie, boucherie, charcuterie et poissonnerie, prparation ou fabrication de glaces alimentaires artisanales : boulanger, ptissier, boucher, charcutier, poissonnier et glacier. VIII. - Activit de marchal-ferrant : marchal-ferrant.

Liste des principales abrviations cites

ACOSS Agence centrale des organismes de scurit sociale BIC Bnfices industriels et commerciaux CA Chiffre daffaires CAP Certificat daptitude professionnelle CIPAV Caisse interprofessionnelle de prvoyance et dassurance vieillesse CFE Centre de formalits des entreprises CGI Code gnral des impts INSEE Institut national de la statistique et des tudes conomiques LME Loi de modernisation de lconomie RCS Registre du commerce et des socits RM Rpertoire des mtiers RSI Rgime social des indpendants TPE Trs petites entreprises TVA Taxe sur la valeur ajoute URSSAF Union de recouvrement des cotisations de scurit sociale et dallocations familiales

Herv Novelli Secrtaire dEtat charg du commerce, de lartisanat, des petites et moyennes entreprises, du tourisme et des services

www.lautoentrepreneur.fr