MM-95880 Comptabilité : Exercice : les créances douteuses

LES CREANCES DOUTEUSES

Vous effectuez une période d'essai dans l'entreprise Ikom, fabricant de pièces industrielles à Enghien-les-
Bains (95).
L'exercice comptable de l'entreprise se termine au 31 décembre.
On vous remet les annexes A, B et C.

Annexe A : Extrait de la liste des comptes Annexe B: Liste des journaux

Code Nom Code Nom
411 Clients HA Journal des achats
416 Clients douteux ou litigieux VT Journal des ventes
44566 TVA déductible sur ABS BQ Journal de banque
44571 TVA collectée CP Journal des CCP
491 Dotations aux dépréciations des créances CA Journal de caisse
512 Banque OD Journal des opérations diverses
68174 Dépréciations des comptes de clients
78184 Reprises sur dépréciations des créances

Annexe C : Informations sur les créances douteuses ou litigieuses

Dépréciations
Créances TTC en
existantes en Observations
fin d'exercice
début d'exercice
Alpha 6 749,03 # 3 385,80 Créance insolvable à hauteur de 30% #
Bêta 5 165,52 # 1 295,70 Ce client est désormais insolvable
Gamma 11 533,03 # 1 928,60 Créance insolvable à hauteur de 60% #
Delta 4 493,37 # 2 254,20 On pense récupérer 30% de sa créance #
Epsilon 6 241,92 # 4 697,10 On pense récupérer 20% de sa créance #
Zêta 10 126,53 # 3 386,80 Créance irrécouvrable
Thêta 7 978,52 0,00 Créance insolvable à hauteur de 40% #
Iota 4 237,43 0,00 On pense récupérer 35% de sa créance #

TRAVAIL A FAIRE
1. Complétez le tableau de l'annexe 1.
2. Comptabilisez sur l'annexe 2 les opérations découlant des annexes 1 et C.

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Annexe 2 : Bordereau de saisie comptable

Code Numéro de
Date Libellé Débit Crédit
journal compte
31/12 OD Nouvelles créances douteuses 416 7 978,52
(client Thêta) 411 7 978,52
7 978,52 7 978,52
31/12 OD Nouvelles créances douteuses 416 4 237,43
(client Iota) 411 4 237,43
4 237,43 4 237,43
31/12 OD Créance Bêta irrécouvrable 654 4 319,00
44 571 846,52
416 5 165,52
5 165,52 5 165,52
31/12 OD Créance Zêta irrécouvrable 654 8 467,00
44 571 1 659,53
416 10 126,53
10 126,53 10 126,53
31/12 OD Selon détail au tableau de dépréciations 68 174 9 204,25
des créances douteuses - Dotations 491 9 204,25
9 204,25 9 204,25
31/12 OD Selon détail au tableau de dépréciations 491 6 897,30
des créances douteuses - Reprises 78 174 6 897,30
6 897,30 6 897,30

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Annexe 1 : Tableau de suivi des dépréciations des créances douteuses

Dépréciations Dépréciations Ajustement
Créances TTC en fin Créances HT en fin
Clients nécessaire en fin existantes en début
d'exercice d'exercice Dotation Reprise
d'exercice d'exercice
Alpha 6 749,03 5 643,00 1 692,90 3 385,80 1 692,90
Bêta 5 165,52 4 319,00 0,00 1 295,70 1 295,70
Gamma 11 533,03 9 643,00 5 785,80 1 928,60 3 857,20
Delta 4 493,37 3 757,00 2 629,90 2 254,20 375,70
Epsilon 6 241,92 5 219,00 4 175,20 4 697,10 521,90
Zêta 10 126,53 8 467,00 0,00 3 386,80 3 386,80
Thêta 7 978,52 6 671,00 2 668,40 0,00 2 668,40
Iota 4 237,43 3 543,00 2 302,95 0,00 2 302,95
Totaux 56 525,35 47 262,00 19 255,15 16 948,20 9 204,25 6 897,30

EXPLICATIONS Ajustement :
* Si Dépréciation nécessaire > Dépréciation existante
Dotation = Dépréciation nécessaire - Dépréciation existante
Créance HT = Créance TTC / (1 + Taux de TVA) * Si Dépréciation existante > Dépréciation nécessaire
Dépréciation nécessaire = Créance HT x Taux de perte probable Reprise = Dépréciation existante - Dépréciation nécessaire

Créances Dépréciations Ajustement

Dépréciations nécessaire en fin
Clients TTC en fin Créances HT en fin d'exercice existantes en
d'exercice début d'exercice
d'exercice Dotation Reprise

Alpha 6 749,03 6 749,03 / (1 + 19,6 / 100) 5 643,00 x 30 / 100 3 385,80 3 385,80 - 1 692,90
Bêta 5 165,52 5 165,52 / (1 + 19,6 / 100) Plus besoin de Dépréciation 1 295,70 1 295,70 - 0,00
Gamma 11 533,03 11 533,03 / (1 + 19,6 / 100) 9 643,00 x 60 / 100 1 928,60 5 785,80 - 1 928,60
Delta 4 493,37 4 493,37 / (1 + 19,6 / 100) 3 757,00 x 30 / 100 2 254,20 2 629,90 - 2 254,20
Epsilon 6 241,92 6 241,92 / (1 + 19,6 / 100) 5 219,00 x 20 / 100 4 697,10 4 697,10 - 4 175,20
Zêta 10 126,53 10 126,53 / (1 + 19,6 / 100) Plus besoin de Dépréciation 3 386,80 3 386,80 - 0,00
Thêta 7 978,52 7 978,52 / (1 + 19,6 / 100) 6 671,00 x 40 / 100 0,00 2 668,40 - 0,00
Iota 4 237,43 4 237,43 / (1 + 19,6 / 100) 3 543,00 x 35 / 100 0,00 2 302,95 - 0,00

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