CONTROLE DE GESTION, TD N° 5

MASTER 1 BCF

Pour ce TD, vous trouverez sur le BV des maquettes du tableur Excel

susceptibles de vous aider (pour les cas Gala et Aumiel)

SOCIETE COMPOSIT

Les approvisionnements de la société COMPOSIT portent sur deux types de composants C1 et C2,
pour lesquels a été élaboré le budget suivant relatif au premier semestre de l'année N :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Commandes 500 C1 200 C2 400 C1 150 C1 300 C2
Livraisons 500 C1 200 C2 400 C1 150 C1

Les prix d'achats prévisionnels sont respectivement de 15 € HT pour C1 et de 18 € HT pour C2. Le

règlement des achats se fait selon les modalités suivantes : 20 % à la commande, 30 % à la livraison,
le solde à 30 jours fin de mois (par rapport à la livraison). La TVA applicable est au taux de 20 %.
La facture est reçue au moment de la livraison et est enregistrée dans les comptes le même jour.

TRAVAIL A FAIRE :

1) Présentez l’extrait du budget des décaissements relatifs à ces seuls achats pour le
premier semestre de l'année N (voir tableau ci-dessous).

2) Donnez le solde des comptes relatifs à ces achats dans le bilan prévisionnel au 30/06.

BUDGET DES DECAISSEMENTS

(compte-tenu du fait qu’il s’agit de prévisions, les centimes d’euros seront négligés)
Montant
Commandes Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TTC
500 C1

TOTAL

1
 SOCIETE GALA

L'entreprise GALA est en train de préparer le budget de trésorerie pour le troisième trimestre :
- une étude de marché permet de prévoir un CA mensuel de 1 200 000 € HT, les ventes sont
payables 40% au comptant, 50% à 30 jours et 10% à 60 jours.
- on prévoit des achats mensuels de 660 000 € HT aux conditions suivantes : 20 % au
comptant, 30 % à 30 jours et 50% à 60 jours.
- les autres charges peuvent être évaluées à 380 000 € TTC (dont 120 000 €
d'amortissements). On évalue la TVA sur ces charges à 25 000 € par mois, les autres
charges décaissées sont réglées au comptant.
- les dettes au bilan au 30/06/N sont payables de la façon suivante : 700 000 € en juillet (dont
TVA à décaisser au titre de juin : 78 000), 670 000 € en août et 430 000 € en septembre.
- le 30/06, le compte banque présente un solde débiteur de 18 000 € et le compte caisse un
solde débiteur de 2 000 €.

TRAVAIL A FAIRE : complétez le budget de trésorerie donné en annexe 1 (taux de TVA : 20 %).

ANNEXE 1

BUDGET DE TVA JUILLET AOUT SEPTEMBRE

TVA collectée
TVA déductible sur achats
TVA déductible sur autres
charges

BUDGET DES JUILLET AOUT SEPTEMBRE

ENCAISSEMENTS
Créances au bilan au 30/06 725 000 25 000 150 000
Ventes comptant
Ventes à 30 jours
Ventes à 60 jours

BUDGET DES JUILLET AOUT SEPTEMBRE

DECAISSEMENTS

BUDGET DE TRESORERIE JUILLET AOUT SEPTEMBRE

Trésorerie début de mois
Encaissements
Décaissements
Trésorerie fin de mois
2
 AUMIEL SA
AUMIEL SA est une société anonyme installée en Bigorre, depuis 1950.
L’entreprise AUMIEL a choisi de concentrer son savoir-faire sur un seul métier : la sélection, le
conditionnement et la commercialisation de miels qu’elle se procure auprès de coopératives apicoles
et d’apiculteurs individuels, en France ou à l’étranger.
À partir de la matière brute, elle propose deux gammes de produits : des « miels
authentiques » d’origine unique et des « miels standards » obtenus par mélange de miels aux saveurs
variées, sous différents conditionnements.
Elle emploie 140 personnes et a réalisé un chiffre d’affaires d’environ 60 millions d’euros en N.
En matière de TVA, elle est soumise au régime du réel normal.
La clientèle est composée essentiellement de sociétés de la grande distribution et de boutiques
spécialisées. Les particuliers peuvent, depuis la création d’un site Internet, acheter en ligne contre
paiement sécurisé par carte bancaire.

Embauché(e) dans cette entreprise pour un premier emploi, votre supérieur hiérarchique vous
propose pendant votre période d’essai de découvrir les activités liées au contrôle de gestion.

Les difficultés d’approvisionnement sont apparues au cours de l’année N. La renommée et le sérieux

de l’entreprise lui ont, cependant, permis d’obtenir des facilités auprès de ses partenaires financiers.

L’année N+1 se présente mieux :

- les problèmes d’approvisionnement ont trouvé une solution,
- un nouveau conditionnement doit être lancé : des pots en verre de 30 g.

Pour faire face à l’augmentation de la production liée à ce nouveau conditionnement :

- des aménagements sur les chaînes de production devront être réalisés,
- une campagne publicitaire de lancement est prévue de mai à juillet N+1.

Les prévisions des ventes et des approvisionnements tiennent compte du lancement de ce nouveau
produit.
Depuis plusieurs années, Monsieur VOIRCLAIR utilise un tableur pour construire le budget de
trésorerie.
Pour N+1, une partie du travail a déjà été réalisée. Vous trouverez les informations correspondantes
dans les annexes 1 à 4. Monsieur VOIRCLAIR vous demande de terminer le travail.

TRAVAIL À FAIRE :

1 - À l’aide du 1er tableau de l’annexe 1, justifiez pour janvier N+1 :

a. le montant des ventes hors de France
b. le montant des ventes en France TTC.

2 - À l’aide de l'annexe 1, expliquer le caractère permanent du crédit de TVA dans cette entreprise.

3 - À l’aide de l’annexe 4 (en arrondissant chaque montant à l’euro le plus proche) :

a. déterminer le montant de l’emprunt
b. calculer les mensualités constantes de remboursement.

3
4 - Budget de trésorerie
a. compléter le budget de trésorerie (voir ci-dessous)
b. conclure sur la trésorerie prévisionnelle de l’entreprise AUMIEL.

Budget de trésorerie à compléter

libellés janvier février mars avril mai juin

trésorerie début du mois -2 859 500
créances clients au 31/12/N 4 818 924 4 955 800
ventes paiement comptant
ventes paiement à 60 jours
crédit TVA.
Emprunt
encaissements
dettes fourn mat. Prem. 1 480 000
dettes fourn emballages 362 000 378 000
organismes sociaux 190 000
achats miels
achats d'emballages
autres charges décais. 1 423 120 1 790 160 1 869 504 1 869 504 2 181 840 2 181 840
investis. Acompte
investis. solde
IS
1° annuité
décaissements
trésorerie fin du mois

Annexe 1 : Budgets N+1

Budget des ventes – N+1
Éléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Montants hors TVA 4 900 000 4 900 000 4 900 000 5 760 000 5 760 000 5 760 000
Ventes en France TTC 4 652 550 4 652 550 4 652 550 5 469 120 5 469 120 5 469 120
Ventes hors France 490 000 490 000 490 000 576 000 576 000 576 000
Total 5 142 550 5 142 550 5 142 550 6 045 120 6 045 120 6 045 120
dont TVA 242 550 242 550 242 550 285 120 285 120 285 120
TVA sur les ventes 5,5 %, 10 % des ventes sont hors de France, 5 % des clients paient au comptant ; les
autres à 60 jours fin de mois.

Budget des achats de miels et d'emballages – N+1

Éléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Achats miels HT 1 500 000 1 800 000 1 920 000 1 920 000 2 080 000 2 080 000
TVA sur achats 82 500 99 000 105 600 105 600 114 400 114 400
Montants TTC 1 582 500 1 899 000 2 025 600 2 025 600 2 194 400 2 194 400
Achats emballages HT 325 000 390 000 420 000 420 000 455 000 455 000
TVA sur achats 65 000 78 000 84 000 84 000 91 000 91 000
Montants TTC 390 000 468 000 504 000 504 000 546 000 546 000
TVA : sur les achats miels : 5,5 %, sur les achats d’emballages : 20 %, règlement : fournisseurs de matières
premières à 30 jours, fournisseurs d’emballages à 60 jours.

4
Budget des autres charges diverses décaissées – N+1
Éléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Autres charges diverses 882 000 1 026 000 1 094 400 1 094 400 1 352 000 1 352 000
TVA / charges diverses 141 120 164 160 175 104 175 104 229 840 229 840
Montant TTC 1 023 120 1 190 160 1 269 504 1 269 504 1 581 840 1 581 840
Salaires mensuels 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000
Charges sociales 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000
Total 1 423 120 1 790 160 1 869 504 1 869 504 2 181 840 2 181 840
Autres charges diverses : paiement, dans le mois ; un taux de TVA moyen a été retenu mensuellement afin
de prendre en compte le fait que certaines charges sont imposées au taux réduit.
Salaires versés le dernier jour du mois, charges sociales versées le l5 du mois suivant.

Budget TVA – N+1

Éléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA sur les ventes 242 550 242 550 242 550 285 120 285 120 285 120
TVA collectée 242 550 242 550 242 550 285 120 285 120 285 120
TVA sur achats miels 82 500 99 000 105 600 105 600 114 400 114 400
TVA sur achats 65 000 78 000 84 000 84 000 91 000 91 000
d'emballages
TVA sur autres charges 141 120 164 160 175 104 175 104 229 840 229 840
TVA sur ABS 288 620 341 160 364 704 364 704 435 240 435 240
TVA sur immobilisations 1 200 000
TVA déductible 288 620 341 160 364 704 1 564 704 435 240 435 240
TVA à payer
Crédit TVA -46 070 -98 610 -122 154 -1 279 584 -150 120 -150 120

Annexe 2 : Informations diverses

Créances au 31 décembre N :
Clients échéance en janvier N+1 : 4 818 924 €
échéance en février N+1 : 4 955 800 €
Crédit de TVA de décembre à encaisser en janvier : 45 820 €

État des dettes au 31 décembre N :

Fournisseurs matières premières échéance en janvier N+1 : 1 480 000€
Fournisseurs d’emballages : échéance en janvier N+1 : 362 000 €
échéance en février N+1 : 378 000 €
Organismes sociaux à régler en janvier N+1 : 190 000 €

Impôt sur les sociétés :

Le premier acompte en mars N+1 : 1 654 000 €
Les difficultés rencontrées en N vont entraîner une baisse du résultat imposable, il n'y aura pas de
solde d'I.S. à verser au 15 avril N+1, ni de 2ème acompte en juin N+1.
L'entreprise n'envisage pas de demander le remboursement de l'excédent, celui-ci sera imputé ensuite
dès que possible.

5
 Annexe 3 : la gestion des crédits de TVA
L’entreprise AUMIEL dépose les demandes de remboursement de TVA chaque fois qu’elle répond aux
conditions le lui permettant ; le remboursement est effectué par l’administration fiscale au cours du mois au
cours duquel la demande de remboursement est effectuée.

Annexe 4 : étude de l’investissement prévu

Nature de l’investissement : Aménagement de la chaîne de production en vue du lancement

Date de réalisation :
Coût de l’investissement :
Conditions de règlement :
Mode de financement :
Caractéristiques de l’emprunt : Durée : 36 mois - Taux : 7 % par an - taux équivalent arrondi à
Modalités de remboursement
de l’emprunt :
des pots en verre de 30 g
Avril N+1
6 000 000 € Hors taxes (TVA taux normal)
- acompte 500 000 € à la commande prévue en mars N+1
- solde à la livraison en mai N+1
80 % du prix TTC par un emprunt versé directement à notre
compte en mai N+1 par l’organisme de crédit
deux chiffres après la virgule à utiliser (par exemple : 6,48 %).
- mensualités constantes
- 1° mensualité versée en juin N+1