La comptabilité Financière

Approfondie

Animée par FATHIA KALIFA AHMED

 APPLICATION SUR
LE CHAP 2 : La consolidation
par la méthode d’intégration
globale

(éliminations des opérations

et résultats intra-groupes)
 Application n°1
La société MIR possède la société FIZ. Les comptes
annuelles simplifiés des deux sociétés au 31/12/N sont
les suivants:
 Bilan au 31/12/N de la Sté MIR Bilan au 31/12/N de la Sté FIZ

Actif Montant Passif Montant Actif Montant Passif Montant

Immob.Corp. 4.000.000 Capital 3.000.000 Immob.Corp. 1.900.000 Capital 1.000.000

TP ( FIZ) 800.000 Réserves 1.850.000 Réserves 750.000

Stock 850.000 Résultat 650.000
Stock 330.000 Résultat 250.000
Créance (1) 1.150.000 Dettes 1.700.000 Créance 920.000 Dettes (2) 1.200.000
Trésorerie 400.000 Trésorerie 50.000
Total 7.200.000 7.200.000 Total 3.200.000 3.200.000

(1) Dont 100 000 sur FIZ (2) Dont 100 000 dus à la société MIR

4
 CPC au 31/12/N de la Sté MIR CPC au 31/12/N de la Sté FIZ

Charges MT Produits MT Charges MT Produits MT

Achat (2) 2.050.000 Ventes 3.400.000

Achat 5.630.000 Ventes (1) 8.905.000
Var. des stocks 100.000 Pdts financ. 220.000 Var. des stocks -60.000 Pdts financ. 40.000

Charges fin. 150.000 Pdts non co. 275.000

Charges fin. 200.000
Charges 2.300.000 Charges 850.000
d’exploitation d’exploitation
Charges non 170.000
coura.
IS 400.000
IS 150.000
Résultat (1) 650.000 Résultat 250.000

Total 3.440.000 Total 3.440.000

Total 9.400.000 Total 9.400.000

(1) Dont 800.000 de ventes à FIZ (2) dont 800.000 d’achats à MIR.
Travail à faire:
1. Passer les écritures de reprise et de
consolidation.
2. Effectuer les retraitements
nécessaires.
3. Passer les écritures d’éliminations
des opérations intra-groupes.
4. Présenter le bilan consolidé et le
CPC consolidé.
Correction
 2. Retraitements nécessaires
- Le capital de la société mère ………. …………………………3 000 000,00
- Les réserves du groupe :
* les réserves propres de MIR…………………………………1 850 000,00
* réserve de consolidation ……………………………………. ...600 000,00
- Les résultat du groupe :
* le résultat propre de MIR………………………………………650 000,00
* part de M dans le résultat de FIZ……………………………… 200 000,00
- Part des intérêts minoritaires :
* dans les réserves……………………………………………….350 000,00
* dans le résultat …………………………………………………..50 000,00
 3. écritures d’éliminations des opérations intra-groupes
• Dette et créances réciproques ( Bilan):

Dettes 100 000

Créances 100 000

• Charges et produits réciproques (CPC) :

Ventes 800 000

Achats 800 000
4. Présentation des comptes consolidés:

Bilan consolidé
Actif Montant Passif Montant

Capital 3 000 000

Immob.Corporelles. 5 900 000

Réserves consolidées 2 450 000

Stock 1 180 000 Int. Min / Rés 350 000

Résultat consolidé 850 000

Créance 1 970 000

Int. Min / R 50 000

Trésorerie 450 000 Dettes 2 800 000

9 500 000 9 500 000

 CPC consolidé au 31/12/N
Produits d’exploitation 11 505 000
Charges d’exploitation 10 070 000
Résultat d’exploitation 1 435 000
Produits financiers 260 000
Charges financières 350 000
Résultat financier -90 000
Résultat courant 1 345 000
Produits non courants 275 000
Charges non courantes 170 000
Résultat non courant 105 000
Résultat avant impôt 1 450 000
Impôts sur le résultat -550 000
Résultat net 900 000
Résultat net revenant aux intérêts -50 000
minoritaires

Résultat net revenant à la société mère 850 000

112