Normes comptables internationales IAS/IFRS

A.U 2021-2022
TD N°1
IAS 1 : Présentation des états financiers
Dossier 1 :
Une société industrielle et commerciale Nairvale, cotée à la bourse de Paris, prépare ses états
financiers en IFRS à la date du 31 décembre N. Pour l’établissement de son bilan, elle dispose de la
balance générale des comptes ci-après :
Balance des comptes de bilan (classes 1 à 5) en K€
Intitulé 31/12/N
Capital 8 750
Réserves légales 875
Autres réserves 3 770
Réserves des minoritaires 1 000
Résultat de l’exercice -708
Provisions pour risques et charges 10
Emprunts auprès des établissements de crédit 1 500
Concessions, brevets et licences 185
Terrains 680
Constructions 2 000
Installations techniques, matériels et outillages industriels 31 761
Autres immobilisations corporelles 2 577
Autres titres immobilisés 772
Dépôts et cautionnements versés 30
Amortissement concessions, brevets et licences 185
Amortissement et dépréciation des terrains 680
Amortissement des constructions 500
Amortissement installations techniques, matériels et outillages industriels 30 135
Amortissement des autres immobilisations corporelles 2 538
Stocks de matières premières et fournitures 580
Fournisseurs et comptes rattachés 2 591
Clients et comptes rattachés 5 951
Dettes sociales 2 403
Créances sociales 4
Dettes fiscales 432
Débiteurs divers 8 151
Dettes diverses 12
Charges constatées d’avance 83
Provision pour dépréciation des clients 422
Disponibilités 2 321
La société a décidé de limiter la présentation de son bilan aux informations minimales requises par la
norme IAS 1. Les montants de 2 000 K€ et 500 K€, classés respectivement dans les comptes
« constructions » et « amortissement des constructions » correspondent à un immeuble construit sur
sol d’autrui et mis en location à des tiers.
Les autres titres immobilisés (772 K€) sont destinés à être conservés durablement dans l’entreprise.
Les dépôts et cautionnements (30 K€) ont une échéance de remboursement nettement supérieure à
12 mois. Le capital restant à rembourser sur les emprunts bancaires s’élève à 1 500 K€ avec des
échéances « N+1 » d’un montant global de 500 K€. La provision pour risques de 10 K€ concerne un
litige technique sur l’immeuble (hors exploitation courante) dont le dénouement ne devrait pas
intervenir avant « N+3 ». La part des intérêts minoritaires dans le résultat de l’exercice « N » s’élève à
20%.
Travail à faire :
1- Etablir le bilan consolidé de la société Nairvale en IFRS au 31 décembre N selon la
présentation retenue par la société.
2- Rappeler brièvement les principes tenant à l’établissement du bilan en normes IFRS.
Dossier 2 :
La société Nairvale établit son compte de résultat en normes IFRS à la date du 31 décembre N à partir
de la balance générale des comptes des classes 6 et 7.
La société a décidé d’appliquer le modèle des normes IFRS avec classement des charges par nature et
la mise en évidence du résultat opérationnel courant. La part groupe dans le résultat consolidé de la
société Nairvale s’élève à 80%. Les 20% restants correspondent aux intérêts minoritaires appartenant
à des actionnaires extérieurs. Le capital social est constitué de 1 750 actions d’une valeur nominale
de 5 000 €. Les actionnaires de la société Nairvale bénéficient de 100 bons de souscription d’actions
donnant droit chacun à une action. A la clôture de l’exercice N, la probabilité d’exercice de ces bons
est très forte compte tenu du caractère incitatif induit par l’évolution des cours de bourse depuis leur
émission.
Balance des comptes de résultat consolidé en K€
Intitulé 31/12/N
Achats de matières premières et fournitures 1 914
Variation des stocks de matières premières et fournitures -41
Achats d’études et de prestations de services 998
Achats non stockés de matières et fournitures 969
Sous-traitance générale 82
Redevance de crédit bail 546
Locations et charges locatives 3 138
Entretiens et réparations 2 630
Primes d’assurance 532
Personnel extérieur 3 278
Rémunération d’intermédiaires et honoraires 224
Publicité 18
Transports 1 005
Déplacements, missions et réceptions 70
Frais postaux et frais de télécommunications 204
Services bancaires 174
Divers 60
Impôts, taxes et versements assimilés 1 614
Rémunérations du personnel 13 447
Charges sociales 6 125
Autres charges de gestion courante 104
Intérêts et charges financières sur emprunt 38
Dotation aux provisions 10
Dotation aux amortissements 980
Ventes de produits 83
Prestations de services 36 054
Autres produits de gestion courante 86
Revenus des autres créances (y compris VMP) 3
Revenus des titres de participation (dividendes) 409
Produits de cession d’immobilisations corporelles 76
Produits exceptionnels sur opérations de gestion 700
Le compte « Autres produits de gestion courante » comprend une redevance de 86 K€. Par ailleurs, la
société a enregistré en « N » une indemnité exceptionnelle de 700 K€ liée à la rupture d’un contrat
spécifique constituant un élément non récurrent (compte : Produits exceptionnels sur opérations de
gestion). Le produit de cession de 76 K€ résulte d’une opération importante et inhabituelle relative à
la reprise par un ferrailleur d’un stock de matériels anciens obsolètes et d’une valeur comptable
nulle. Cette opération a été finalisée après la mise en œuvre d’un inventaire complet du parc de
matériel par des experts.

Travail à faire :
1- Etablir le compte de résultat consolidé de la société Nairvale pour l’exercice « N ».
2- Rappeler brièvement les règles principales de présentation du compte de résultat en IFRS.