CYCLE COMPTABLE

1.DÉBIT = CRÉDIT
2.REGISTRES COMPTABLES
3.RÉGULARISATIONS
4.CLÔTURE ET
ÉTATS FINANCIERS

Andrée Lafortune, professeure agrégée

Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG
1
Les registres comptables

G.L.

Journal Journal Journal Journal Journal Journal

ventes encaiss. achats décaiss. général salaires

G.L.A. G.L.A.
des clients des fournisseurs

2
 Le cycle comptable
 enregistrer les opérations
 faire les reports au grand livre
 établir la balance de vérification
 faire les écritures de régularisation
 effectuer les reports au grand livre
 établir la balance de vérification régularisée
 établir les états financiers: état des résultats, État de
l ’avoir du propriétaire, bilan
 faire les écritures de clôture
 effectuer les reports au grand livre

3
 Liens entre les états

ÉTAT DES RÉSULTATS:

produits - charges = bénéfice net

ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS: solde au début +

bénéfice net - dividendes = solde à la fin

BILAN: actif = passif + (capital-actions + BNR)

4
 Formulation
de la théorie
comptable

Andrée Lafortune, professeure agrégée

Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG

5
 La théorie comptable
1. Définitions
2. Normalisation comptable
3. Les approches de la structuration de la théorie
comptable
4. Les courants d’influence
5. Les PCGR

6
1. Définitions
a) Comptabilité

b) Théorie comptable

7
 1 a) La comptabilité
D’après le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion
financière, par Louis Ménard

 Système d’information permettant de rassembler et de

communiquer des informations à caractère essentiellement
financier, le plus souvent chiffrées en unités monétaires, concernant
l’activité économique des entreprises et des organismes;
 Ces informations sont destinées à aider les personnes intéressées à
prendre des décisions économiques, notamment en matière de
répartition des ressources;
 La comptabilité recense les faits et les opérations caractérisant
l’activité économique d’une entité et, par des procédés de mesure,
transforme ces données brutes en un nombre relativement restreint
de renseignements intimement liés et hautement significatifs;
8
 1 b) Théorie comptable
D’après le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière,
par Louis Ménard

 Ensemble des principes généraux à l’origine du développement des

règles et méthodes comptables généralement admises

9
2. Normalisation comptable

10
3. Approches à la structuration de
la théorie comptable

 Approche déductive

 Approche inductive

11
4. Les courants d’influence

 Gouvernement

 Société

 Investisseurs et créanciers
12
 Société
 Sciences du comportement
 Éthique
 Communication
 Socio-économique
 Environnement
 Politique
13
 Investisseurs et créanciers

a) Hypothèse de l’efficience du marché

des capitaux (HEMC)
b) Théorie de l’entité distincte
c) Théorie de l’intérêt du propriétaire
d) Théorie de la délégation (ou théorie
des agences)

14
a) Hypothèse de l’efficience du
marché des capitaux (HEMC)

Selon cette hypothèse,

 Le marché des valeurs mobilières tient
compte de toutes les informations
disponibles
 Et il réagit presque instantanément et d’une
façon objective à toute nouvelle information
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b) Théorie de l’entité distincte

 L’entreprise a une existence distincte de

celle de ses pourvoyeurs de fonds

 Pas de distinction entre les capitaux

empruntés et les capitaux propres

Actifs = Droits à l’actif

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c) Théorie de l’intérêt du propriétaire
 Établit une distinction nette entre, d’une part,
les créanciers et, d’autre part, les propriétaires
 L’entreprise agit comme mandataire des
propriétaires
 Les propriétaires possèdent en tant que
groupe les éléments d’actif et sont
responsables des dettes

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d) Théorie de la délégation
(ou théories des agences)
 Il existe une relation mandat-mandataire
entre les actionnaires et les gestionnaires
(la théorie met en évidence les facteurs motivant l’action
des gestionnaires qui dirigent l’entreprise sans en avoir
la propriété)

 Les deux parties contractantes sont réputées

agir en fonction de leurs intérêts personnels
divergents
18
 P.C.G.R.

Principes comptables
généralement reconnus

19
 Primauté de la
substance sur la forme
(selon le dictionnaire de la comptabilité)

Les opérations et les faits sont

comptabilisés et présentés d’une
manière qui exprime leur substance ou
la réalité économique qui les sous-tend
plutôt que leur forme juridique
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