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MODULE DE COMPTABILITE
GENERALE
1
Objectifs du cours
2
Conseil pédagogique :
Les différents thèmes abordés dans ce cours feront
l’objet d’applications ce qui favorisera une meilleure
compréhension des techniques développées. Aussi,
reviendra- t- il aux étudiants de faire l’effort de lire
les cours et surtout de s’entraîner en reprenant les
applications traitées dans ce cours et dans d’autres
manuels de comptabilité générale
sommaire
4
Origines
Objet de la comptabilité
Objectifs de la comptabilité
principes
Sommaire
5
Origines de la comptabilité
Origine de la Comptabilité
comptabilité Depuis en partie
l’antiquité simple
puis:
Objet de la comptabilité
Moyen de preuve
Droit
comptabilité
comptable
Le principe de prudence
Le principe du coût historique
Le principe de spécialisation des exercices
Le principe de permanence de la méthode
Le principe de la continuité d’exploitation
Le principe de transparence
Le principe de l’intangibilité du bilan
Le principe d’importance significative
Le principe de non compensation
IMAGE FIDELE
1er SEMESTRE: LES FONDAMENTAUX DE LA
COMPTABILITE
22
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
23
Définition de la comptabilité
Organisation et
traitement de
comptabilité l’information
comptable
Les actionnaires
Principaux
utilisateurs
Les tiers
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
24
Entité produisant
entreprise
des biens et services
Objectifs de
l’entreprise
Réaliser ou non
des bénéfices
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
25
Environnement de l’entreprise
Les actionnaires
Environnement
de l’entreprise
Les tiers
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
26
Notion de flux
Échange entre
flux l’entreprise et un tiers
Entreprise X Entreprise Y
Flux physique ou
marchandise
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
27
Traitement comptable
Analysons les flux de l’entreprise X
Nous sommes comptable de l’entreprise X
Nature de l’opération : achat de marchandise
Flux d’exploitation :entrée de la marchandise
Flux de trésorerie c’est la sortie d’argent
Le flux entrant est appelé débit ou emploi
Le flux sortant est appelé crédit ou ressource
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
28
Ou simplement encore:
emploi débit
ressource crédit
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
30
Unité d’enregistrement
compte
d’opération comptable
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
31
flux
Flux physiques monétaires ou
ou réels argent
Mouvements relatifs
Mouvements
aux biens ou
portant sur l’argent
services
M. ESSONO
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
33
57 caisse 2000000
Chapitre 1: Approche économique et comptable
de l’entreprise
34
SC2000000 2000000
36
Terminologie
A/- LeTerme
compte Définition Mouvement du compte
Terminologie
Imputer un compte Inscrire une somme à son débit ou D N° et Nom C
à son crédit. X Y
2000000
SD2000000
Le cadre comptable
Regroupement des
Cadre comptes que l’entreprise
comptable utilise
Chapitre 2: Le plan comptable général OHADA
42
COMPTE DE COMPTE DE
BILAN GESTION
Classe 1,2,3,4,5, 6,7,8
Chapitre 2: Le plan comptable général OHADA
43
exemple
N° du compte Intitulé du compte
215 Fonds commercial
411 client
601 Achats de marchandises
Chapitre 2: Le plan comptable général OHADA
44
4-compte de tiers
5-compte de trésorerie
Chapitre 2: Le plan comptable général OHADA
45
Définition du bilan
Le bilan est un tableau récapitulatif de la
situation patrimoniale d’une entreprise à
une date donnée ». Il comprend 2
Bilan
parties :
La partie gauche est appelée Actif
La partie droite est appelée Passif
Ou plus simplement :
TRESORERIE- TRESORERIE-PASSIF
ACTIF
ECA ECP
TOTAL TOTAL
Chapitre 2: Le plan comptable général OHADA
49
Détermination du résultat
Résultat=Biens-(capital+dettes) ou
CHARGES PRODUITS
Achat de marchandise Vente de marchandise
-
-
-
Tous les comptes de la classe 6 Tous les comptes de la classe 7
Tous les comptes de la classe 8 Tous les comptes de la classe 8
impairs pairs
Total des charges Total des produits
SC : Bénéfice (Si produits charges) SD : Perte (Si produits charges)
Détermination du résultat
Résultat=Produits – Charges
l’organisation comptable
Pièces
enregistrement Journal général report
justificatives
Le journal
Présentation du journal
dt cr date mt dt mt cr
601 Achat mdse 100000
401 fournisseur 100000
mt dt = mt cr
Chapitre 3: L’organisation comptable
60
Le grand-livre
Formes de
•Registre à feuillets mobiles
grand livre
•Feuillets mobiles classés dans une
reliure
•Fiches contenues dans un bac ou un
classeur
Chapitre 3: L’organisation comptable
61
La balance
Instrument de contrôle établit à
partir des comptes du Grand livre ;
La balance il permet de vérifier la partie
double par: TOTAL DEBIT=TOTAL
CREDIT
Chapitre 3:L’organisation comptable
62
6 Montant TTC
Conditions de règlement
7
8 9 10 11
12
Chapitre 4: Les opérations courantes: facture et
comptabilisation
66
Présentation de la facture
Mentions obligatoires:
1. L’identification du fournisseur (le nom ou raison sociale, le statut
En-tête juridique, adresse, le n° RCCM, le NIF) ;
de la facture 2. L’identification du client (le nom ou raison sociale et l’adresse) ;
3. L’identification de la facture (le numéro et la date d’établissement de
la facture.
Système de
comptabilisation
Exemple:
L’entreprise OD PARTNERS achète des marchandises
pour 10000000 .Elle pratique l’inventaire permanent
Passons les écritures dans les deux comptabilités
601 achat des mses 10000000
4452 tva sur achat 1800000
401 fournisseur 11800000
Chez le fournisseur
411 11800000
4431 tva sur vente 1800000
701 vente 10000000
Les
réductions
Chez le fournisseur
Définition de la trésorerie
En espèces
Virements bancaires
Crédit fournisseur
A crédit
Effet de commerce
Chapitre 5: Les opérations de trésorerie
80
Chez le fournisseur
57 Caisse 1180000
411 client 1180000
Chapitre 5: Les opérations de trésorerie
83
Exemple:
l’entreprise OD PARTNERS achète des marchandises pour
2360000 TTC et elle décide de régler par chèque
Passons les écritures chez le client et chez le fournisseur
Chapitre 5: Les opérations de trésorerie
84
Chez le client
Chez le fournisseur
Effets de
commerce
Billet à ordre
401 fournisseur
402 fournisseur effet à payer
Chez le fournisseur
Exemple:
L’entreprise OD PARTNERS achète des marchandises
pour 2000000FCFA chez son fournisseur ARIA et
elle décide de régler par effet de commerce .
Passez les écritures dans les deux comptabilités
Chapitre 5: Les opérations de trésorerie
90
Cas de l’endossement:
endosser un effet c’est écrire au dos de cet effet la
mention:
« veuillez payer cet effet à l’ordre de …….. »
Écriture comptable
401 fournisseur
412 client effet à recevoir
NB: cette écriture est à passer dans les comptes de
l’endosseur de l’effet
Chapitre 5: Les opérations de trésorerie
93
•EMBALLAGES PERDUS
•EMBALLAGES RECUPERABLES
Chapitre 6: Traitement comptable des emballages
98
Suite:
Emballages vendus avec la marchandise
Emballages perdus
Ex: sachet de chocolat ; bouteilles plastiques …
Définition
Répartition du montant de
amortissement l’immobilisation sur sa durée
d’utilisation
Linéaire
Types
dégressif
d’amortissement
accéléré
Chapitre 7: Les amortissements
109
Comptabilisation
28 amortissement
Chapitre 7: Les amortissements
110
Exemple:
La société OD PARTNERS a acquis un matériel pour
8000000 le 1/01/2009 amortissable sur 8 ans .I S I
pratique l’amortissement linéaire . Passez les
écritures
Passons l’écriture:
28 amortissement 1000000
Fin du septième chapitre
112
Chapitre 8: Les provisions
113
Définition
La provision pour dépréciation est
la constatation comptable d’un
amoindrissement de la valeur d’un
Les provisions élément d’actif résultant des causes
dont les effets sont jugés
réversibles
Chapitre 8: Les provisions
114
Les provisions
Dépréciation
probable à caractère
provisions réversible
provisions pour
dépréciation
d’actif
Types de
provisions Charges
provisioonnées
provisions pour
risques et charges
Chapitre 8: Les provisions
115
Écriture comptable:
118