Licence d’Etudes fondamentales en Sciences Economiques et de Gestion – Semestre 1.

COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE I

Cours assuré par : Pr. Tilila TAJ

Docteur en Sciences de gestion
Ex-Financial Auditor

Année Universitaire : 2020/2021

➢ Objectifs du cours :

■ Identifier le rôle et l’importance de la fonction comptable au sein d’une entreprise

■ S’initier aux normes et réglementations comptables marocaines en vigueur.

■ Assimiler l’organisation et la structure du schéma comptable d’une entreprise.

■ Maîtriser l’enregistrement comptable de certaines opérations courantes de l’entreprise.

■ S’initier à l’enregistrement de certaines opérations liées à la clôture de l’exercice.

comptable (travaux d’inventaire ).

■ Elaboration des principaux documents comptables.

➢ Sommaire
Introduction
Chapitre I. Définitions et cadre réglementaire de la comptabilité
Chapitre II. Le fonctionnement des comptes comptables
Chapitre III. L’organisation comptable : Le journal, le GL, La balance…
Chapitre IV. Présentation des états de synthèses
Chapitre V. Comptabilisation des opérations courantes de l’entreprise
Chapitre VI. Comptabilisation des travaux d’inventaire
Conclusion
❖ INTRODUCTION

Système
• Opérations d’achats comptable • Etats de synthèse
• Opérations de vente • Analyse des ratios et
• Identification indicateurs financiers
• Opérations de
règlement • Enregistrement • Comparabilité
•… • Evaluation • Contrôle
• Synthèse
Transactions Prise de
économiques décision
Chapitre I. Définitions et cadre réglementaire de la comptabilité

1. Définition et objectifs de la fonction comptable

2. La normalisation comptable au Maroc

 1. Définition et objectifs de la fonction comptable

1.1. Généralités sur la notion d’entreprise :

■ Une entreprise est une entité économique, juridiquement indépendante, qui utilise des moyens
(humains, matériels, financiers et immatériels) afin de produire des biens et/ou des services sur
le marché en vue de satisfaire un besoin et de réaliser des bénéfices.

■ L’entreprise occupe un rôle important dans notre économie , elle permet de :

- Satisfaire les besoins des consommateurs ;
- Créer de nouveaux produits / services ( produits concurrentiels) ;
- Créer de l’emploi ;
- Contribuer à la croissance économique du Pays ;
- Participer à l’amélioration des conditions de vie de la société et de l’environnement dans
lequel elle exerce son activité (RSE).
 1. Définition et objectifs de la fonction comptable
1.2. Classification des entreprises :
La forme juridique :
• Entreprises Publiques
• Entreprises semi-
publiques
• Entreprises Privées (
sociétés de personnes VS
sociétés de capitaux VS
sociétés hybrides )
La taille de l’entreprise : Le secteur d’activité :
• TPE • Secteur primaire
• PME (Agriculture , pêche,
• GE mines…)
• Secteur secondaire (
Industrie , construction )
• Secteur tertiaire
(Prestation de services,
commerce, activités
financières …)
 1. Définition et objectifs de la fonction comptable

1.3. Définition de la fonction comptable :

RH

Fonction
Marketing
comptable

Finance

Production Logistique
 1. Définition et objectifs de la fonction comptable

1.3. Définition de la fonction comptable :

■ La fonction comptable est un processus qui permet de :

 Saisir, classer et enregistrer les échanges de l’entreprises avec son environnement
 De fournir , de manière permanente, des informations sur la situation financière de
l’entreprise et sur ses performances aux parties prenantes de l’entreprise et aux
collaborateurs internes à l’entreprise.
 1. Définition et objectifs de la fonction comptable

1.4. Les différentes missions de la fonction comptable :

■ Répondre aux obligations légales :

✓ Etablir des documents comptables annuels ( Bilan , CPC, ESG …)
✓ Respect des normes en vigueur en matière d’enregistrement des opérations de
l’entreprise.
✓ Servir de moyen de preuve ( obligation d’archivage des pièces comptables )

■ Pilotage de l’entreprise
✓ Produire des informations nécessaires aux gestionnaires de l’entreprise pour la prise
de décision et pour l’élaboration des stratégies.

■ Servir d’instrument de communication économique et financière :

✓ Mettre à la disposition des investisseurs et des parties prenantes , des informations
financières sur l’évolution de l’activité de l’entreprise.
 1. Définition et objectifs de la fonction comptable

1.4. Définition de la comptabilité générale :

■ La comptabilité est une technique qui permet :

✓ Saisir, enregistrer les opérations économiques et financières de l’entreprise ( achats/

Ventes de marchandises + Règlement des dettes + Acquisition /cession de matériel de
production … )
✓ Organiser l’information sur les résultats réalisées par l’entreprise pendant une durée
déterminée à travers la production des états de synthèses.
✓ Assurer une fonction d’information externe à travers la publication des états de
synthèse de l’entreprise
✓ Servir de base d’information interne pour la production d’information financières et
fiscales , d’une part, et pour l’élaboration de prévisions pour la mise en place des
stratégies de l’entreprise.
✓ Conserver la traçabilité des opérations de l’entreprise à travers l’archivage des pièces
comptables.
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

Loi 9-88 du 25 Décembre 1992

Code Général de Normalisation
relative aux obligations comptables
Comptable
des commerçants

CGNC Loi comptable

 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

- Synthèse de la loi comptable 9-88

▪ Tout commerçant au sens du Code de commerce est tenu de tenir une comptabilité selon la loi
comptable. ( Art 1)
▪ Enregistrement comptable chronologique, opération par opération et jour par jour ( Art 1 )
▪ Comptabilité simplifiée pour les personnes physiques PP dont le CA n’excède pas 2 Millions Dhs.
( Art 1)
▪ Obligation de tenue de manuel d’organisation comptable pour les personnes dont le CA dépasse
10 Millions Dhs ( Art 4)
▪ Inventaire annuel des valeurs des actifs et passifs ( Art 5)
▪ Exercice de 12 mois ( exception peut être faite )( Art 7)
▪ Etablissement des états de synthèse à partir de la comptabilité ( Art 9)
▪ Permanence des méthodes de présentation des ES modalités d’évaluation retenues ( Art 13)
▪ Date limite d’établissement des états de synthèse 3 mois suivant la clôture ( Art 18)
▪ Comptabilité en monnaie nationale ( Art 22)
▪ Conservation des documents sur 10 ans ( Art 22)
CF. Loi comptable à consulter en PJ
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

Le Code Général de Normalisation Comptable ( CGNC)

▪ Le CNGC représente un outil régulateur, unificateur et exhaustif qui permet de normaliser la

comptabilité au sein de toutes les entreprises, quels que soit leur forme juridique, activité et
taille.
▪ Pour ce faire, le CGNC est divisé en deux parties :

CGNC

Norme Générale Comptable Plan comptable Général des Entreprises

 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

CGNC

Partie 1: La Norme Générale Comptable

▪ Elle regroupe les choix directeurs, les principes fondamentaux et les conventions de base qui
régissent la normalisation comptable au Maroc.

▪ La norme se matérialise par :

-> L’introduction de la notion de l’image fidèle et l’affirmation des principes
comptables fondamentaux ;
-> La conception d’états de synthèse complets tournés vers l’aide à la gestion et mieux
adaptés aux besoins de la comptabilité nationale ;
-> La définition d’une architecture des comptes permettant l’obtention automatique
des états de synthèse;
-> L’indication de méthodes d’évaluation permettant de traiter de manière sécurisée
les transactions des entreprises.
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

CGNC

Partie 1: La Norme Générale Comptable – suite -

▪ La NGC vise la présentation d’informations économiques et financières pertinentes et fiables

selon un dispositif de fond et de forme cohérent :

Dispositif de fond Dispositif de forme

Principes comptables Organisation

fondamentaux comptable

Méthodes
Cadre comptable
d’évaluation

Etats de synthèse
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

Partie 1: La Norme Générale Comptable – suite -

▪ Il existe 7 principes comptables fondamentaux :

Dispositif de fond 1. Principe de continuité d’exploitation

1. Principes comptables
fondamentaux
2. Principe de permanence des méthodes
3. Principe du coût historique
4. Principe de spécialisation des exercices
5. Principe de prudence
6. Principe de clarté
7. Principe d’importance significative
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

1. Principe de continuité d’exploitation

L’entreprise doit établir ses états de synthèse dans la perspective d’une poursuite normale de
ses activités.
Dans le cas contraire, les comptes de l’entreprise en cessation d’activités ( partielle ou totale )
sont établis selon des méthodes différentes de celles prévues par la loi ( Ex : Valeur liquidative
des actifs et des passifs )
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

2. Principe de la permanence des méthodes :

Selon ce principe , l’entreprise doit établir ses états de synthèse en respectant les règles et
méthodes d’évaluation et de présentation des comptes identiques.

L’objectif est d’assurer une comparabilité dans la lecture des comptes annuels de l’entreprise
d’un exercice à un autre.
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

3. Principe du coût historique :

En vertu de ce principe, l’entreprise doit constater l’ensemble de ses éléments actifs et passifs à
leur valeur d’entrée dans son patrimoine en unités monétaire courante.

Coût d’achats => pour les biens acquis

Coûts de production => pour les bien produits
Valeur actuelle => pour les biens reçus gratuitement
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

4. Principe de spécialisation des exercices :

Selon ce principe, le résultat de chaque exercice doit résulter des produits et charges qui s’y
rattachent.

Ce qui détermine le rattachement des charges et des produits à un exercice est :

=> Pour les charges : La réalisation des travaux ou des services + La livraison des
fournitures ou du matériel ( et non le paiement de la charge même si la facture a été reçue )

=> Pour un produit : La livraison du produit vendu ou la réalisation de la prestation

de service ( et non le règlement par le client même si la facture a été établie )
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

5. Principe de prudence :

Le principe de prudence stipule que les charges sont enregistrés dès lors qu’elles sont probables
alors que les produits sont constatées lorsqu’ils sont définitivement acquis.

Ce principe implique deux éventualités :

=> Quand il existe un risque de perte , l’entreprise doit évaluer la perte dans ces comptes à
travers la constatation de provisions ( Ex: Risque de perte de valeur titre + Litige commercial +
Défaillance d’un client …)
=> Un produit ou un gain n’est constaté dans les comptes que quand il est certain => non
comptabilisation des produis latents ( EX: Augmentation des cours de titre + Gain de change …)
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

6. Principe de clarté :

L’application de ce principe suppose que les états de synthèses ( ES) doivent être établis et
présentés conformément aux prescriptions de la loi comptable et du code général de
normalisation comptable.

Les opérations et les informations doivent être enregistrées dans les comptes et sous la rubrique
adéquate, les éléments des ES doivent être inscrits dans les postes adéquats.

Les éléments d’actif et passif doivent être évalués séparément sans compensation
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

7. Principe d’importance significative :

Conformément à ce principe les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont
l’importance peut affecter l’opinion que les lecteurs peuvent avoir sur le patrimoine. Il s’agit des
informations relatives à toutes les opérations dont l’importance pourrait avoir une incidence sur
les évaluations et décisions des dirigeants.
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

Partie 1: La Norme Générale Comptable – suite -

▪ La NGC normalise les différents modes d’évaluation à

Dispositif de fond retenir en toutes nature d’opération :
➢ Valeur d’entrée ( entrée des éléments dans le
patrimoine )
➢ Valeur actuelle ( à une date t )
2. Méthodes d’évaluation ➢ Valeur comptable nette ( valeur au bilan )
▪ L’évaluation se fait en unité monétaire nationale
courante en vue de les intégrer dans les comptes.
 2. La normalisation comptable au Maroc

2.1. Base légale de la comptabilité générale :

Partie 1: La Norme Générale Comptable – suite -

▪ L’obligation de l’élaboration des ES sous un format

Dispositif de fond normalisé.
▪ CA > +10 Millions : BL CPC ESG TF ETIC
▪ Tous les commerçants : BL + CPC

3.Etats de synthèses

CF. Chapitre 3 : Présentation des Etats de synthèses