Processus budgtaire Exercices et cas

Cas H2P

H2P est une entreprise industrielle qui fabrique un seul produit quelle commercialise sur
lensemble du territoire. Ses dirigeants vous approchent pour laborer les budgets relatifs
lanne venir et mettent votre disposition les informations suivantes :

Budget des ventes :

Objectifs : prserver la croissance actuelle sans modifier le prix et sans action
commerciale supplmentaire. La concurrence et la croissance du march sont
supposes stables.
Prvisions : une tude statistique a permis de concevoir une fonction dfinissant
lvolution des ventes trimestrielles sous lhypothse de stabilit du march et de la
concurrence :
Qt = (100t + 2100)*S
O : Qt = quantits vendues au trimestre t
t = 0 au 4me trimestre de lanne N-1
S = coefficient saisonnier du trimestre (respectivement : 0,8 ; 1 ; 1,5 ; 0,7 pour
les 4 trimestres)
Quotas rgionaux : grand Casablanca : 30%
Nord : 25%
Est-ouest : 15%
Sud : 30%
Standards commerciaux : - Prix de vente unitaire: 250 DH
- Commissions et frais variables : 5% du CA
- Frais fixes de distribution : 72000 DH par trimestre.

Informations lies la production

Objectifs :
- Equilibrer le plus possible la production dans le temps,
- Minimiser les cots,
- Disposer dun stock de 500 units en fin danne.
Contraintes :
- le stock de produits finis ne peut pas tre infrieur 200 units,
- la capacit de production est de 2400 units par trimestre.
Standards pour une unit de produit :

Unit Quantit Cot variable Montant

Matires 1res Kilo 0,25 142 35,50
MOD Heure 0,4 80 32
Atelier 1 Heure 1 40 40
Atelier 2 Heure 0,4 50 20
Distribution %CA 5% 250 12,50
Cot variable standard 140

Donnes comptables relatives la P :

1
 - Stock initial de produits : 600 units ; les stocks de produits sont valoriss au cot
standard de 220 DH lunit
- Stock initial de matires : 100 kilos ; niveau considr comme stock de scurit ; le
stock de fin danne doit tre port 200 kilos
- Cots fixes de production :
Atelier 1 : 60000 DH par trimestre
Atelier 2 : 40000 DH par trimestre

- Conditions de surchauffe :
Majoration de 25% du cot de MOD
Majoration de 50% des frais variables de latelier 1
Majoration de 20% des frais variables de latelier 2
Majoration de 2000 DH des frais fixes de latelier 2

Autres informations
o Cot standard des services administratifs : 40000 DH
par trimestre.
o Investissements programms : achat dune machine
neuve pour 80000 DH, payable moiti en juin et moiti en dcembre
o Remboursement de DF en mars : 60000 ; les intrts
sont inclus dans le budget des services administratifs
Les dotations aux amortissements slvent 12000 par
trimestre.
o Les crances et dettes commerciales inscrites au bilan
arrivent chance au cours du 1er trimestre
Conditions de rglement :
Fournisseurs de matires : 3 mois aprs livraison
Charges de personnel et fournisseurs de
services : dans le trimestre en cours
Clients : moiti au cours du trimestre, moiti le
trimestre suivant
Bilan au 31 dcembre N-1

Immobilisations nettes 240000 Capitaux propres 400000

Stock de MP 14200 Dettes financires 180000
Stock de PF 132000 Fournisseurs 60000
Clients 180000
Disponible 73800
Total 640000 640000

TAF
1. Construisez larticulation et la hirarchie des budgets qui font lensemble
budgtaire de lanne N.
2. Prsentez le budget des ventes et le budget des frais commerciaux. Peut-on les
considrer comme dfinitifs ce stade des travaux.
3. prsentez le plan de production qui dcoule du budget des ventes et vrifiez sil est
compatible avec les contraintes de P. en cas dincompatibilit, arbitrez entre
rduction de loffre et production en surchauffe de manire respecter les

2
 contraintes et le mieux possible les objectifs. Modifiez en consquence le budget des
ventes et/ou le plan de P.
4. Prsentez les budgets oprationnels qui rsultent des rponses aux questions 1 et 3.
5. Prsentez le budget de trsorerie.