Première situation

La maintenance préventive dans une entreprise agroalimentaire très performante reste difficile à intégrer dans les
contenus d’emplois. Le dirigeant doute de l’efficacité de la démarche et considère que la formation devrait
passer par le bouche à oreille entre les personnes d’un même service. De plus la valorisation offerte par la norme
X50-126 indique des coûts relativement faibles.

Afin de le convaincre vous sélectionnez trois dysfonctionnements dans l’ensemble de ceux que vous avez repéré
et vous procéder à une valorisation d’une part en ISO9000, et d’autre part en coûts performances cachés.

Dysfonctionnement n°1 : les pannes des camions de livraison lors des tournées chez les clients sont repérées 26
fois dans le document relatif à la qualité de l’an dernier. Les régulations sont les suivantes :
- la panne immobilise le chauffeur et le matériel en moyenne 4 heures ;
- dans tous les cas une intervention mécanique a été nécessaire et son coût total pour les 26 pannes a été de
67000 € ;
- dans 8 cas sur les 26 la réparation n’a pu être faite immédiatement et il a fallu louer un véhicule de
remplacement. Le coût total de location pour ce type d’événement s’élève à
22400 € ;
- dans 10 cas le chauffeur a du prendre une chambre d’hôtel pour un coût total de 470 €, auxquels s’ajoutent
1780 € de primes supplémentaires d’éloignement.

Dysfonctionnement n°2 : dans l’atelier de boulangerie, les armoires électriques sont souvent à l’origine d’arrêt
de la fabrication en raison de la concentration de poussières fines de farine sur les contacts électriques.
Les régulations sont les suivantes :
- 45 pannes électriques ont été constatées durant l’année précédente, s’accompagnant d’un arrêt de travail pour 3
personnes en moyenne sur une durée moyenne de une heure ;
- une personne du service maintenance intervient en moyenne 40 minutes pour réparer et consomme en moyenne
50 € de composants électriques ;
- le chef d’atelier passe pour chaque arrêt 30 minutes en réorganisation de la production.

Dysfonctionnement n°3 : les camions servent aussi pour les approvisionnements en provenance des fournisseurs.
L’année dernière six livraisons ont été retardées en moyenne de 9 heures en raison toujours du manque de
prévention.
Les régulations sont les suivantes :
- les salariés présents à 5 heures du matin ont du regagner leur domicile pour revenir à 14 heures faire 8 heures
de travail. Le problème est qu’il faut laisser 11 heures entre deux périodes de travail, par conséquent les salariés
ont commencé le jour suivant à 9 heures du matin pour finir à 17 heures. Il a fallu payer 456 heures
supplémentaires afin de pallier à l’absence des ouvrières à 5 heures du matin le second jour, sur l’ensemble de
l’année ;
- dans les six cas, le chauffeur et son véhicule ont été immobilisés 6,5 heures en moyenne.
- dans les 6 cas une entreprise de dépannage a été sollicitée, et des travaux de mécanique effectués pour un coût
total de 26200 € ;
- le responsable d’atelier perd à chaque fois 3 heures en réorganisation du travail, en décompte des droits à congé
et dans divers documents sociaux.

Travail à faire :
Vous effectuerez l’évaluation de ces dysfonctionnements selon la méthode des Coûts performances cachés.

La contribution horaire à la marge sur coût variable est de 45.6 € ;

Le salaire d’un chef de service est de 28.4 €, en moyenne celui des autres salariés est de 17.8 € .
1er dysfonctionnement :pannes camion (coûts performances cachés)
Panne camion Quantité PU Montant
- pannes
- immobilisation
- chauffeur
surtemps
non-production
- matériel
- intervention méca
surconsommation
- location
surconsommation
- hôtel
surconsommation
- prime
surtemps
non-production
Total 101134,8

2ème dysfonctionnement : coûts performances cachés pannes électriques

Panne camion Quantité PU Montant
- pannes
- immobilisation
- opérateurs
surtemps
non-production
- matériel
- intervention maintenance
surtemps
non production
- consommables
surconsommation
- chef d’atelier
surtemps
non production
Total

3ème dysfonctionnement : panne approvisionnement

Panne camion Quantité PU Montant
- pannes
- immobilisation
- conducteur
surtemps
non-production
- matériel
- heures supplémentaires
surtemps
non-production
- mécanique
surconsommation
- chef d’atelier
surtemps
non-production
Total
Deuxième situation :
Après des entretiens de dysfonctionnements dans un département d’école de commerce, vous en choisissez trois
afin de procéder à un calcul de coûts performances cachés qui vous servira d’exemple pour expliquer la méthode
au directeur :

L’affectation des salles :

Les professeurs sont souvent amenés à changer de salle pour plusieurs raisons :
- soit que la salle prévue au planning est occupée par un autre groupe ;
- soit que la salle affectée ne dispose pas des matériels pédagogiques nécessaires;
- soit que l’enseignant préfère une autre salle.
Ces changements entraînent de multiples incidents se soldant par des retards dans les programmes, des
tensions entre professeurs, des remarques désobligeantes adressées à la direction ou plus directement à la
secrétaire du département.
Afin d’objectiver les coûts et les conséquences de ce problème récurrent vous trouvez les informations
suivantes :

Le nombre d’heures réalisées dans l’Ecole de Commerce est de 72 000 heures pour 50 personnes à temps
plein, compte tenu d’une réglementation particulière, on distingue deux types de personnels, les
administratifs et techniciens d’une part et les enseignants d’autre part.
Les charges fixes sont de 2 400 000 €, elles comprennent les salaires et les charges sociales principalement,
comme l’Ecole ne fait pas de bénéfice, cette somme représente sa marge sur coût variable.

Lorsqu’un changement de salle se produit (242 fois l’an dernier), c’est l’enseignant arrivant le plus tard qui
régule de dysfonctionnement. En moyenne on observe :
- discussion avec l’occupant : 3 minutes ;
- consignes aux étudiants : 3 minutes ;
- communication avec le secrétariat : recherche d’une salle disponible, vérification de la
conformité, modification du planning 10 mn, pour le professeur et le secrétariat pédagogique ;
- retard du cours au démarrage : 20 minutes, sachant qu’une séquence de cours représente 105
minutes en moyenne.

Par simplification, le temps perdu par les étudiants (groupe de 18 personnes en moyenne) ne sera pas évalué
financièrement, on s’arrêtera à une évaluation quantitative.

Les heures supplémentaires :

Le développement des activités du département d’anglais vers les entreprises est recherché par la direction de
l’Ecole de Commerce, afin de réaliser des recettes complémentaires, permettant de desserrer les contraintes
budgétaires. Cette orientation stratégique est une priorité et a été spécifiée et contractualisée avec le responsable
du département lors de son recrutement (effectué en interne). Il est cependant obligé de modifier les plannings en
fonction des demandes des entreprises et de procéder à des aménagements en urgence bouleversant le service de
ses collègues de travail. Enfin, ces activités sont pour 70% des cas effectuées par les titulaires en heures
supplémentaires.
590 heures supplémentaires d’enseignement ont été effectuées au sein du département, par les titulaires pendant
l’année écoulée. Les heures d’enseignement représentent en moyenne 12 heures par semaine, le reste étant
affecté à la préparation, la correction, aux activités administratives, de représentation et de recherche.
Dans les entretiens on identifie les informations suivantes :
- ces heures nécessitent des préparations spécifiques, 1,5 heures pour une heure qui ne sont pas payées,
l’enseignant obtenant un forfait pour une heure de cours de 70 € net, alors qu’une heure normale est
payée 52 € à un vacataire extérieur ;
- de ce fait certaines activités ne sont plus assumées par les enseignants en administration et recherche
principalement.

Travail à faire :
1. expliquer les termes suivants :
a. surtemps :
 b. sursalaires :

c. non production :

2. Calculer la contribution horaire à la marge sur coût variable, puis évaluez les coûts performances
cachés pour ces deux séries de dysfonctionnements.

Repérage quantitatif des dysfonctionnements :

Professeurs Occupant Secrétariat étudiants
Discussion
Consignes
Communicatio
n
Retard
Total