Leçon 9 - INCIDENCE DES OPERATIONS AU COMPTANT ET A

CREDIT SUR LA TRESORERIE

1 - Les postes comptables de la trésorerie

Les disponibilités de trésorerie dont l'entreprise dispose, figurent à l'actif du bilan, dans la partie dite de " l'actif
circulant". Elles sont constituées par les soldes débiteurs des comptes, là où s'inscrivent les mouvements
concernant les comptes en banque, chèques postaux et caisse.

Par contre, les dettes auprès des banques, appelées aussi "concours bancaires" figurent au passif des bilans.

TRESORERIE

Solde débiteur Solde débiteur Solde débiteur Solde créditeur

512 - Banques 514 -Chèques 53 Caisse 512 - Banques
postaux

Découver
Excédents de trésorerie ts

Les comptes de trésorerie sont des compte qui enregistrent les entrées de fonds au DEBIT, et les sorties au
CREDIT.
512 - Banques 53 - Caisse

Rentrées Sorties Rentrées Sorties

de de d' d'
fonds fonds espèces espèces

Le compte 53 - Caisse ne doit jamais présenter un solde créditeur puisqu'il est impossible de régler en espèces si
l'on ne dispose pas des disponibilités nécessaires pour cela.

Dans le bilan, les comptes de trésorerie apparaissent comme ceci,

Actif Brut Amort. et Net Passif Net

prov.
Actif immobilisé : Capitaux propres

Actif circulant Dettes

Stocks emprunts, et dettes auprès des
Créances établissements de crédit(²)
Disponibilités ¹ fournisseurs
(¹) banque, chèques postaux, caisse. autres dettes
Instruments de trésorerie
(²) dont concours bancaires courants
et soldes créditeurs de banque
Total actif Total passif
2- Étude des divers supports de règlement au comptant.

On peut distinguer 4 supports principaux : Les supports de

règlement au
comptant

Le chèque bancaire Les espèces

ou postal La carte bancaire Le virement
avec paiement
immédiat
1
2.1 le chèque bancaire

C'est un document écrit par lequel le signataire ( appelé aussi le tireur), titulaire d'un compte tenu par un
établissement bancaire ou postal ( le tiré) donne l'ordre de payer une somme déterminée à un bénéficiaire.
Généralement, les chèques sont barrés et, de ce fait ne circulent pas beaucoup entre les mains de bénéficiaires
différents. Toutefois, il est possible d'obtenir des chèques non barrés qui peuvent circuler par voie
d'endossement translatif.

La souche du chèque constitue la pièce comptable nécessaire à l'enregistrement comptable. Il est par conséquent
très important qu'elle soit remplie correctement : ordre, montant, objet, date.

2.2 - La carte bancaire.

Les organismes d'assurance des moyens de paiement délivrés au public distinguent plusieurs catégories de
cartes: les cartes de retrait et de paiement, les cartes privatives, les cartes de paiement des pétroliers

Cartes de retrait et de Cartes privatives Cartes des pétroliers

paiement

Emetteurs : BNP,Diners Emetteurs : Franfinance, Emetteurs : Total elf,

Club, American Express,
Société générale
Cartes : VISA,Alterna,
Mastercard, Diners,…
Cetelem,Sofinco,Cofinoga Shell, B.P, esso…
Cartes : Club Kyriel, Cartes : GR, Euroshell,
Pluriel, Aurore, Univers, Essocard…
Printemps, Pass, Accord.

Chaque carte possède un numéro. Sur chaque opération, la banque prélève une commission à la charge du
commerçant soumise à la T.V.A

2.3 - le virement bancaire.

Le virement bancaire est un moyen de paiement permettant au titulaire d'un compte bancaire ou postal de donne
l'ordre à l'établissement teneur du compte de transférer une somme déterminée à une date donnée sur le compte
d'un bénéficiaire.
Les virements peuvent être ponctuels - l'ordre est donné pour une opération précise - ou périodiques.
Le virement ponctuel peut être présenté aussi sous la forme d'un titre interbancaire de paiement (T.I.P.)

DEBITEUR CREANCIER

Ordre de Avis de Avis de

virement débit crédit

Transfert des
Banque du débiteur fonds Banque du créancier

2.4 Les espèces

Ce sont les billets et les pièces. Ils seront bi-face dès le 1/01/2002 et libellés en €. Seuls les billets ont un pouvoir
libératoire illimité. Les pièces n'autorisent des paiements qu'à concurrence d'un montant déterminé.

3 - Le crédit

La date d'échéance d'une facture doit toujours figurer sur celle-ci.

Les opérations de vente à crédit offrent l'occasion d'effectuer des calculs d'intérêt et d'établir un documents
comme la lettre de change.

2
3.1 les calculs d'intérêts.

Quand la durée du crédit est qualifiée courte, le calcul se fait en intérêts simples.
Quand la durée du crédit est qualifiée longue, le calcul se fait en intérêts composés

3.1.1 - Calculs d'intérêt simple

L'intérêt rémunère le service de trésorerie rendu par le prêteur à l'emprunteur. La formule de calcul de l'intérêt
simple est :

capital © x taux d'intérêt (t) x nombre de jours (n)

montant de l'intérêt 360

et

VALEUR ACQUISE = Capital prêté + somme des intérêts rapportés

Dans le cas ou l'entreprise remet une lettre de change à l'escompte pour se procurer immédiatement des
liquidités, elle doit supporter des agios. Le calcul des agios suit le schéma suivant :

Composants des
agios

Commissions bancaires + TVA sur Intérêts d'escompte

ces commissions

CALCUL
valeur nominale nombre de jours
de la lettre de taux exacts entre la date
change d'escompte d'escompte et la date
d'échéance

360

Valeur escomptée = valeur nominale - agios

EXERCICES DE CALCUL D'INTERETS SIMPLES

a ) -Un prêt de 10 000 F a été consenti du 3 juin au 31 octobre de la même année.

Intérêts ? Valeur acquise au 31/10

b )- Une banque accorde plusieurs prêts au cours de l'année

- du 1/02 au 31/08 : en-cours de 8000 F

- du 5/03 au 15/06 : en-cours de 3500 F
- du 15/05 au 30/09: en-cours de 7000 F
- du 1/08 au 15/12 : en-cours de 6000 F

taux annuel d'intérêt : 7.5 %

Intérêts perçus par la banque ?

3
c ) La valeur acquise d'un capital au 30/06/ s'élève à 52 250 F. Le capital a été placé le 15/06, au taux annuel de
12 %.

Montant du capital placé

d ) - Un capital de 15000 F a été placé du 1/09 au 15/12. Sa valeur acquise le 15/12 est de 19416.67 F

Taux annuel de l'intérêt ayant servi au calcul ?

3.1.2 - Calculs en intérêts composés : présentation d'un tableau de remboursement d'emprunt par annuités
constantes

3.1.3 - Présentation d'une lettre de change

Le 4/12, l'entreprise TERNO, demeurant 24 rue Segoffin à Courbevoie, tire une lettre de change d'une valeur de
15000 F sur son client DISCO domicilié au 123 place des reflets à Courbevoie. L'échéance est fixée à 90 jours
fin de mois.
Les coordonnées bancaires des entreprises sont les suivantes :
Entreprise TERNO Entreprise DISCO
Code établissement 3467 8664
Code guichet 6478 6247
N° de compte 3657N 7386G
Clé RIB 06 34
domiciliations Fortis BNP
place Hérold agence de la Défense Parvis
Rédigez la lettre de change
Contre cette LETTRE DE CHANGE
Veuillez payer la somme indiquée
SANS FRAIS
ci-dessous à l'ordre de
F MONTANT :
A ………………………….. le

Montant pour contrôle date de creation échéance

DOMICILIATION
RIB du Tiré

établissement Guichet N°compte clé RIB

valeur en ………………………….
Signature :
NOM
et ADRESSE
du TIRÉ

ACCEPTATION OU AVAL

4
4 - Comptabilisation des opérations génératrices d'intérêts.

4.1 différence entre l'escompte commercial et l'escompte bancaire.

Nous avons déjà appris que l'escompte commercial figure sur une facture commerciale où il représente une
réduction de prix de nature financière.
Quant à l'escompte bancaire, nous allons voir maintenant qu'il correspond à une toute autre opération.
En effet, il correspond à la remise d'une lettre de change endossée contre des liquidités.

Soit un fournisseur ayant vendu aujourd'hui une application informatique pour un montant de 100 000 F TTC
payables dans 45 jours. Il est en possession du bon de livraison signé et a remis ou transmis sa facture au client.
Il est en droit de tirer sur son client une traite, généralement du modèle lettre de change relevé qui est normalisé
en vue des échanges de données informatisées dans le réseau interbancaire. Il remplit donc le support papier
correspondant, le signe, y appose un timbre fiscal, puis l'endosse au moment de le remettre entre les mains de sa
banque. La valeur nominale de l'effet est 100 000 F. Contre cet effet, le banquier remettra des liquidités d'un
montant inférieur à la valeur nominale, selon le schéma suivant :
VALEUR NOMINALE

VALEUR ACTUELLE ESCOMPTE

VALEUR NETTE COMMISSIONS TTC ESCOMPTE

VALEUR NETTE AGIOS

CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT

411 client 413 Client, effets à

recevoir

(100000) 100 000 100 000 CREATION DE La lettre de change 401 FOURNISSEURS 403 Frs, eff. à payer
ACCEPTATION de la lettre de change
100 000 REMISE A LA BANQUE POUR 100 000 100 000
511 V. àl'encaissem ESCOMPTE
100 000
- Banque

98680.4 100 000

RECEPTION des fonds par le fournisseur

661 - charges d'intérêts

1200

511 6 BANQUES
627 - services bancaires

100 PAIEMENT Dela lettre de change par le 100 000

client-tiré 100 000

44566 TVA déductible s/abs

19.6

5
4.2 - Enregistrement comptable des emprunts, des prêts et des annuités.
Considérons que l'emprunt remboursable sur 5 ans dont le tableau des remboursements est présenté plus haut ait
été émis le 1/06/1997. Chaque annuité est payée le 1/06 de l'année.

CHEZ L'EMPRUNTEUR CHEZ LE PRÊTEUR

274- Prêts 512 - Banques
512 BANQUES 164 EMPRUNTS
100 000 100 000
100 000 100 000 le 1/06/1997 remise des fonds empruntés

23 739.64 le 1/06/1998 paiement de l'annuité 23 739.64

comprenant 7
62 Produits
des autres
661 charges d'intérêts
immob.finan
les intérêts cières
4 935.62
18 804.02 et le remboursement d'une quote-part de 4935.62
l'emprunt.
18 804.02

5 - La prévision budgétaire de la trésorerie

La prévision budgétaire de la trésorerie peut être présentée mensuellement en rassemblant tous les mouvements
prévisibles de la trésorerie dans un tableau récapitulatif.

Soit une entreprise assurant la production d'onduleurs à partir de sous-ensembles qu'elle achète auprès de
fournisseurs. Elle revend immédiatement sa production à un grossiste.
Le 01/01/01, son bilan simplifié (en milliers de francs), après répartition du bénéfice, est le suivant :

ACTIF PASSIF
Actif immobilisé brut Amortisse net Capitaux propres et
ment réserves 900
Immob. 2 370 750 1 620
Dettes
Actif circulant
750 750 Emprunts © 1 053.5
Stocks matières
900 900 Fournisseurs (d) 889.5
Clients (a)
dettes fiscales et
Autres créances (b) 165 165 sociales (e)
502.0
Disponibilités 120 120 210.0
Autres dettes (f)

Total actif 4 305 750 3 555 Total passif 3 555.0

6
(a) à recevoir en janvier (b) TVA déductible (c) dont 530 à payer en mars (d) à payer en janvier
(e) dont 220 de dettes sociales à payer en janvier et 282 de TVA collectée (f) solde impôt sur les sociétés à
payer le 15/04/01 40 ; Dividendes à payer aux associés en mai : 170

Autres renseignements :
- le taux unique de TVA est 19.6 %
- le client unique règle 50 % à la livraison et 50 % à 30 jours
- les fournisseurs sont payés à 30 jours
- les produits fabriqués sont livrés chaque jour immédiatement
- les salaires sont payés le mois même de leur exigibilité ; les charges sociales sont payées le mois suivant
- les services extérieurs achetés sont payés immédiatement.