COURS DE FISCALITE DES SALARIES

AU TOGO

1. IMPOT SUR LES REVENUS D’EMPLOIS

Sont imposables au titre de cette catégorie les traitements, émoluments, salaires, indemnités,
rémunérations assimilées, pensions et rentes viagères ainsi que les avantages en nature perçus ; les
rémunérations des gérants des sociétés en nom collectif, des sociétés en commandite simple, des
sociétés à responsabilité limitée et de sociétés civiles ainsi que les rémunérations de l’associé unique
de la société anonyme s'ils sont admis en déduction des bénéfices soumis à l'impôt sur les sociétés.

Sont constitutifs d’avantages en nature le logement, la domesticité, l’eau, l’électricité, le téléphone, la mise
à disposition d’un véhicule, la prise en charge des frais de voyage et de séjour-congé et la nourriture.

Les avantages en nature sont pris en compte pour leur montant réel.

En ce qui concerne la mise à disposition d’un logement, la valeur retenue est le loyer ou la valeur
locative cadastrale.

En ce qui concerne la mise à disposition d’un véhicule, la valeur retenue est de 10% du salaire brut
taxable.

a) TRAITEMENTS ET SALAIRES (IRTS)

Cet impôt grève toutes les rémunérations et avantages perçus, par toute personne physique ayant
son domicile fiscal au Togo, à l’occasion du contrat de travail pendant, à la fin et après.

Exemptions :
Ne sont pas imposables, les rémunérations ayant un caractère social. Elles ne sont pas le plus souvent
la contrepartie du travail fait. Il s’agit notamment :

- Des allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi et
donc l’utilisation est conforme à leur objet sauf ce qui est édicté à l'article 19-3 concernant les
dirigeants de sociétés ou de remboursements de frais réels ;
- Des prestations familiales légales selon les dispositions du code de la sécurité sociale;

- les rentes viagères, pensions de retraite ainsi que les majorations de retraite ou de pension pour charge
de famille dont le montant total annuel n’excède pas 2 400.000 FCFA ;

- les salaires ou indemnités versés aux apprentis munis d'un contrat d'apprentissage répondant aux
conditions posées par le code du travail et des lois sociales ;

- les traitements et gratifications attachés à une distinction ayant un caractère de reconnaissance nationale
ainsi que les traitements attachés à d'autres distinctions étrangères ;

- Des pensions militaires d’invalidité et des victimes de guerre ainsi que la retraite et les retraites
mutualistes du combattant et des victimes de guerre ;

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Associé-gérant de GENIEXPERTS & CONSEILS SARL
 - les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux victimes d'accidents du travail ou
à leurs ayants-droit ;

- les allocations, bourses, indemnités et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'Etat, les
collectivités et les établissements publics en application des lois et décrets d'assistance et d'assurance ;

- La provision alimentaire perçue par la femme mariée en instance de séparation de corps ou de divorce.

De ce montant brut imposable l’on déduire :

Les cotisations ouvrières (4% Salaire Brut)

les cotisations salariales aux assurances sociales et assurances maladies obligatoires
Les retenus pour avantages en nature concédés
La déduction pour frais professionnels (28% pour la fraction du revenu Semi-Brut
n’excédant pas 10 000 000 F CFA / an ; soit 833 333 F CFA / mois) ;
Les intérêts des dix premières annuités des emprunts contractés pour la construction,
l'acquisition ou les grosses réparations du logement dont le propriétaire se réserve la
jouissance à titre d'habitation principale ainsi que les dépenses de ravalement
nécessitées par la remise en état des façades de ce logement sous réserve de la
production du tableau d’amortissement du prêt certifié par l’organisme prêteur ;
Les intérêts des emprunts contractés pour faire un apport en capital à une entreprise
industrielle ou commerciale ou à une exploitation agricole togolaise ;
Les versements volontaires pour la constitution de retraite ou de complément de
retraite dans la limite de 6 % du revenu net taxable ;
Les primes d'assurances versées aux compagnies agréées au Togo, afférentes aux
contrats d'assurances dont l'exécution dépend de la durée de vie humaine lorsque ces
contrats comportent la garantie d'un capital en cas de décès et sont d'une durée
effective au moins égale à six (6) ans ou bien comportent la garantie d'une rente
viagère ou d'un capital avec jouissance effectivement différée d'au moins six ans,
quelle que soit la date de souscription. Ces primes sont déductibles du revenu
imposable du souscripteur dans la limite de 200.000 francs CFA majorées de 30.000
francs CFA par enfant à charge dans la limite de six enfants.
La déduction pour personnes en charges. (l'article 73)

Le revenu global tel que déterminé ci-dessus est réduit d’un montant fixe de 10 000 F CFA par mois
par personne à charge soit 120 000 F CFA par an. Le nombre de personnes à charges est limité à six
(6).

Art. 74 - Après la réduction prévue à l'article 73, le revenu net global arrondi au millier de francs
inférieur fait l'objet de l'application du barème par tranches de revenu et à taux progressifs ci -après:

De 0 A 900 000 0,5%

De 900 001 A 4 000 000 7%
De 4 000 001 A 6 000 000 15%
De 6 000 001 A 10 000 000 25%
De 10 000 001 A 15 000 000 30%
Plus de 15 000 000 35%
Le produit obtenu par application du barème ci-dessus est arrondi à la dizaine de francs inférieure.

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Exercice 1
Le salaire mensuel de Mr David SOULIER :
-Salaire de base + ancienneté 1 125 000
-Sursalaire 700 000
-Remboursement de frais 943 000
-Gratifications honorifiques 945 000
Total 3 713 000
Mr SOULIER est marié et père de quatre enfants. Sa femme travail dans une société d’assurance.

Exercice 2
Le salaire annuel au titre de l’année 2019 de Monsieur KODJO, Assistant Commercial d’une société
de transport maritime se présente comme suit :
༄ Salaire de base 4 800 000
༄ Ancienneté 150 000
༄ Indemnités de congés 250 000
༄ Indemnités de maladie 120 000
༄ Sursalaire 300 000
༄ Forfait Transport 360 000
TAF
Calculer l’IRPP de Monsieur KODJO sachant que :
 Il a 2 enfants à charge ;
 Pour la construction de son immeuble d’habitation, il a bénéficié d’un prêt immobilier
auprès de la BTCI de la pace dont le montant des intérêts annuels s’élèvent à 380 000 ;
 Il a souscrit une assurance retraite complémentaire dont la prime annuelle payée est égale
350 000
 Il a également souscrit une assurance vie pour une prime annuelle de de 378 000
 Il lui est affecté un véhicule Hyundai Sonata qu’il utilise couramment.

b) Rémunérations allouées aux gérants et aux associés de certaines sociétés (IRGM)

Le revenu net imposable des rémunérations allouées aux gérants et aux associés de certaines sociétés
visées à l’article 17 est déterminé en déduisant du montant brut des rémunérations, les frais inhérents à
l'exploitation sociale et fixés forfaitairement à 20% desdites rémunérations. Cet abattement est fait sur
la fraction du revenu n’excédant pas 10 000 000 de FCFA.
Le montant brut des rémunérations comprend : l'ensemble des sommes dont le contribuable a disposé
au cours de l'année d'imposition, qu'elles soient effectivement versées ou créditées en compte et la
valeur réelle des avantages en nature à lui concédés.

Le revenu net ainsi déterminé est pris en compte pour le calcul de l'impôt à raison de son montant total
sans abattement d'aucune sorte.

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