Centre International de Formation

de la Profession Bancaire

Brevet Bancaire
1 ère année d’études

La fiscalité des
particuliers et des
professionnels

Journée d’animation n°1

Siège Social : Angle Rue Acharif Ameziane et Nationale – Casablanca – Maroc
Tél. : 022 26 27 24 / 022 20d'animation
Journée 00 92 – Fax :n°1
022 29 45 10 – E-mail : cifpb@menara.ma1
R.C.  : 873392 – I.F. : 1032409 – Patente : 33205626 – C.N.S.S. : 1094838
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Bienvenue

Journée d'animation n°1 2

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Correction du Travail
Préparatoire

Journée d'animation n°1 3

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1- Qu’entend-on par la fiscalité ?

La fiscalité est un arsenal de mesures juridiques ayant comme priorité
absolue le drainage de recettes au trésor public. Les recettes fiscales
doivent être améliorées à chaque fois que les dépenses publiques
augmentent.
2- Définir l’impôt.
L’impôt peut être défini comme un prélèvement pécuniaire obligatoire opéré
par l’Etat et les Collectivités Locales, suivant des règles légales à titre
définitif et sans contrepartie afin de subvenir à leurs charges publiques.
3- Qu’est ce qu’un impôt direct ?
Un impôt direct est supporté par le contribuable. Il constitue donc un
prélèvement ressenti par celui qui le supporte.
4- Qu’est ce qu’un impôt indirect ?
C’est un impôt frappant l’emploi des revenus ou du capital généralement
assis sur des dépenses.
En effet, les impôts et taxes indirects sont payés par un redevable qui les
récupère en aval sur ses clients.
Journée d'animation n°1 4
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5- Quels sont les impôts et taxes qui constituent "l’impôt direct" ?

- l’impôt sur les sociétés,
- l’impôt général sur le revenu,
- l’impôt des patentes,
- la taxe urbaine.
6- Quels sont les impôts et taxes qui constituent "l’impôt indirect"?
- la taxe sur la valeur ajoutée,
- la taxe intérieure de consommation (TIC),
- les droits d’enregistrement et de timbre,
- la fiscalité douanière.
7- Que gère la direction des impôts ?
- les impôts directs,
- la TVA,
- les droits d’enregistrement.
8- Que gère la Direction Générale des Douanes et des Impôts
Indirects ?
- la fiscalité indirecte,
- les droits de douane.
9- Qu’assure la Trésorerie Générale du Royaume ?
Elle assure le recouvrement des impôts.
Journée d'animation n°1 5
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Rappel théorique des thèmes de la journée

Le système fiscal marocain

L’impôt général sur le revenu

Journée d'animation n°1 6

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Objectifs des thèmes de la journée

assimiler la définition du concept «impôt»,

rappeler les profondes mutations de la fiscalité marocaine à partir

des années 60 à nos jours,

différencier entre impôts directs et impôts indirects,

appréhender le champ d’application ainsi que le mode de calcul

de l’IGR.

Journée d'animation n°1 7

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Aperçu sur la fiscalité marocaine

Rappel des principales étapes dans la réforme du système

fiscal marocain :

 la loi cadre relative à la réforme fiscale,

 l’instauration en avril 1986 de la TVA,

 la promulgation en novembre 1989 de la loi relative à l’IGR.

Journée d'animation n°1 8

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Définition du concept « Impôt » 

Définition de la fiscalité

La fiscalité est un arsenal de mesures juridiques ayant comme priorité

absolue le drainage de recettes au trésor public. Les recettes fiscales
doivent être améliorées à chaque fois que les dépenses publiques
augmentent.

Définition de l’impôt

L’impôt peut être défini comme un prélèvement pécuniaire obligatoire

opéré par l’Etat et les Collectivités Locales, suivant des règles légales, à
titre définitif et sans contrepartie afin de subvenir à leurs charges
publiques.   

Journée d'animation n°1 9

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Définition du concept « Impôt » 

Aperçu sur l’Administration Fiscale

 La Direction des Impôts gère :
 les impôts directs,
 la TVA,
 les droits d’enregistrement.

 La Direction Générale des Douanes et des Impôts Indirects gère :

la fiscalité indirecte,
les droits de douane.

 La Trésorerie Générale du Royaume :

Assure le recouvrement des impôts.

Journée d'animation n°1 10

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Définition du concept « Impôt » 

Autres catégories de prélèvement :

 la taxe fiscale,

 la redevance,

 la para-fiscale.

Journée d'animation n°1 11

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Définition du concept « Impôt » 

Les impôts directs :

Supportés par le contribuable. Ils constituent donc un prélèvement
ressenti par celui qui le supporte.

 l’impôt sur les sociétés (IS),

 l’impôt général sur le revenu (IGR),

 les autres impôts directs et taxes assimilées :

 l’impôt des patentes,

 la taxe urbaine.

Journée d'animation n°1 12

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Définition du concept « Impôt » 

Les impôts indirects :

 la taxe sur la valeur ajoutée (TVA),

 la taxe intérieure de consommation (TIC),

 les droits d’enregistrement et de timbre,

 la fiscalité douanière.

Journée d'animation n°1 13

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Impôt général sur le revenu

Champs d’application de l’IGR :
 revenus professionnels
régime du résultat net réel (RNR),
régime du résultat net simplifié (RNS),
régime du bénéfice forfaitaire.
 revenus agricoles
 revenus salariaux et assimilés
 le barème annuel :
Revenu annuel Somme
Taux à déduire
en dhs situé entre
0 et 20 000 0% 0
20 001 et 24 000 13% 2 600
24 001 et 36 000 21% 4 520
36 001 et 60 000 35% 9 560
Au-delà de 60 000 44% 14 960
Journée d'animation n°1 14
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Impôt général sur le revenu

Champs d’application de l’IGR :
revenus et profits fonciers
 Revenus fonciers :
- Définition des revenus fonciers.
- Le revenu foncier brut.
- Le revenu foncier net imposable.
 Profits fonciers :
- Définition des profits fonciers. 
- Exemption.
- Le profit foncier net imposable.
revenus et profits de capitaux mobiliers
 Détermination du revenu net imposable
 Détermination du profit mobilier

Journée d'animation n°1 15

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Correction
des cas

Journée d'animation n°1 16

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CAS N° 1
Exemple 1 : le salarié M. CHAKROUNI

Le salarié M. CHAKROUNI, payé au mois, marié avec 3

enfants présente la situation suivante à la fin du mois :

Salaire de base 9.000 dhs

Bonification personnelle 3.500 dhs
Indemnité de fonction 1.700 dhs
Indemnité de logement 2.100 dhs
Allocations familiales 450 dhs
Frais de déplacement 3.500 dhs
justifié
Total 20.250 dhs

Journée d'animation n°1 17

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CAS N° 1
Exemple 1 : le salarié M. CHAKROUNI

Hypothèses
 Cotisations de Retraite (CIMR) 6% du salaire de base
 Cotisations pour prestations CNSS :
- long terme ……………………….………...…. 3,96 %
- court terme …………………………………… 0,33 %
(plafond 6.000 dhs)
 Assurance groupe ………………………….……. 3%
 Frais professionnels au taux normal ……….…. 17%

Journée d'animation n°1 18

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CAS N° 1

Exemple 1 : le salarié M. CHAKROUNI

Travail à faire :
 Calculer :
1- Le revenu brut imposable.
2- Le revenu net imposable.
3- L’impôt que M.CHAKROUNI doit payer.

Journée d'animation n°1 19

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CAS N° 1
Exemple 2 : le retraité HADJ BRAHIM

HADJ BRAHIM, est marié sans enfants à charge et bénéficiant d’une

pension de 30.000 dhs par trimestre.

Travail à faire :

Calculer l’impôt général sur le revenu que HADJ BRAHIM doit payer.

Journée d'animation n°1 20

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CAS N° 1
Solution exemple 1 : le salarié M. CHAKROUNI

1- Revenu brut imposable mensuel :

Total des sommes dues ………………………… 20.250 dhs
Eléments exonérés :

   - Allocations familiales … ………….. ………... - 450 dhs

  - Frais de déplacement justifiés ……………… - 3.500 dhs
Revenu brut imposable………………….… 16.300 dhs

Journée d'animation n°1 21

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CAS N° 1
Solution exemple 1 : le salarié M. CHAKROUNI
2- Revenu net imposable mensuel :
• Revenu brut imposable 16.300,00 dhs
• moins frais professionnels 17%
(16.300 - 2.100 indem.logt) x 17% = 2.414 dhs
(plafond = 24 000/an) soit = 2.000,00 dhs/mois - 2.000,00 dhs
• moins cotisations de retraite
9.000 x 6% = 540,00 dhs - 540,00 dhs
• moins cotisations CNSS
6.000 (plafond) x 3,96% = 237,60 dhs - 237,60 dhs
6.000 (plafond) x 0,33 % = 19,80 dhs - 19,80 dhs
• moins assurance groupe
9.000 x 3% = 270,00 dhs - 270,00 dhs
  Revenu net imposable 13.232,60 dhs
Journée d'animation n°1 22
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CAS N° 1
Solution exemple 1 : le salarié M. CHAKROUNI
3- Impôts à retenir mensuel :
• Revenu net imposable : 13.232,60 dhs
Ce montant est situé dans l’intervalle au-delà de 5.000,00 dhs
(60.000/12) du barème mensuel au taux de 44% avec une somme à
déduire égale à 1.246,67 dhs (14.960/12).
• L’impôt est égal à :
13.232,60 x 44% = 5.822,34 dhs
• Somme à déduire 1 246.67 dhs
5.822,34 – 1.246,67 = 4.575,67 dhs
• Déductions pour 4 personnes à charge/mois.
4.575,67 – 180 x 4 (personnes) = 4.515,67 dhs
12 (mois)
l’impôt mensuel dû est égal à : 4.515,67 dhs
Journée d'animation n°1 23
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CAS N° 1
Solution exemple 2 : le retraité HADJ BRAHIM
Calcul de l’impôt annuel :
• pension brute (Art.69) 30.000,00 dhs
• abattement forfaitaire 40% (Loi de Finances.99/2000) - 12.000,00 dhs
Revenu net imposable 18.000,00 dhs
(il faut tenir compte s’il y a lieu des cotisations versées à un organisme de
prévoyance sociale qui viennent en diminution pour la détermination du revenu net
imposable).
Ce revenu correspond à la tranche supérieur à 15.000 dhs dans le barème trimestriel
et au taux de 44% avec une somme à déduire de 3.740,00 dhs (/ trimestre)
L’impôt :
18.000,00 x 44% = 7.920,00 dhs
• Somme à déduire : 3.740,00 dhs
7920,00 - 3 740,00 = 4.180,00 dhs
• Déduction pour 1 personne
à charge / trimestre :
4.180,00 – (180 x 1personne) = 4.135,00 dhs
4 (trimestres)
L’impôt annuel dû est de : 4.135,00 dhs
Journée d'animation n°1 24
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CAS N°2
M.CHAOUKI vous a contacté pour lui élaborer la déclaration fiscale pour l’année 2004. Il vous livre les informations
suivantes :
• M. CHAOUKI est le principal associé d’une société en nom collectif (SNC), porteur de 65%. Les 35% sont
répartis sur ses trois frères.
• Courant 2004, l’entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 352.000 dhs sur un chiffre d’affaires hors taxe de
5.200.000 dhs.
L’entreprise CHAOUKI a versé un don de 36.000 dhs aux œuvres sociales de bienfaisance « AL IHSSANE ».
• Aussi M. CHAOUKI possède deux immeubles sis à Casablanca :
 le premier immeuble se trouve au Boulevard Mohamed V acquis en 1992, composé de 18 appartements,
loués chacun à 3.000 dhs/mois (tous les appartements sont loués),
 le second immeuble sis au Beauséjour acquis en 1985 est composé de 14 appartements loués à 2.700
dhs/mois (tous les appartements ont été occupés durant l’année 2003),
 la taxe d’Edilité et les redevances d’Eau et d’Electricité s’élèvent à 15.000 dhs courant 2004 et sont
supportées en totalité par M. CHAOUKI.
• M. CHAOUKI a réalisé pour 400.000 dhs de bénéfice sur la production céréalière de sa ferme sise à Berrechid.
• Il a également bénéficié de 150.000 dhs de location annuelle de la seconde ferme se trouvant à Bouznika.
• Le revenu de ses placements nominatifs bancaires s’élève à un montant net après retenue à la source de 30%
de 46.260 dhs provenant de la Banque Centrale Populaire.
M. CHAOUKI a dû engager les charges suivantes en 2004 :
 3.200 dhs de cotisation trimestrielle à une assurance retraite,
 4.600 dhs de souscription annuelle à une assurance vie au profit de sa famille.
Travail à faire :
Déterminer le revenu global imposable de M. CHAOUKI ainsi que l’impôt qu’il devra acquitter sachant qu’il est
marié et ayant quatre enfants à charge en bas âge.

Journée d'animation n°1 25

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CAS N° 2
(solution de l’exercice)
A/ Détermination du revenu professionnel de M. CHAOUKI

Opération Réintégration Déduction Commentaire

Bénéfice comptable L’IGR sera calculé sur le
352.000
montant global du
principal associé.

Les dons octroyés par

Dons aux œuvres sociales
CA TTC = (5.200.000 x
1,20) x 2‰ = 12.480
Montant à réintégrer :
36.000 – 12.480 = 23.520
l’entreprise aux œuvres
sociales ne peuvent être
supérieurs à 2‰ du CA
TTC
23.520

Total 375.520

Revenu professionnel : 519.520

Journée d'animation n°1 26
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CAS N° 2
(solution de l’exercice)
B/ Revenu Foncier Urbain
Revenu Foncier brut des deux immeubles :
(3.000 dhs x 18) x 12 = 648.000 dhs
(2.700 dhs x 14) x 12 = 453.600 dhs
 648.000 + 453.600 = 1.101.600 dhs
Revenu Foncier net des deux immeubles :
 1.101.600 dhs – 15.000 dhs = 1.086.600 dhs – (abattement 40%) = 651.960 dhs
C/ 1. Les Revenus Agricoles sont exonérés de l’IGR
Donc le Revenu Agricole de 400.000 dhs est exonéré.
2. Le Revenu Foncier Agricole est soumis à l’IGR (voir le support de formation page 23)
Location ferme : 150.000 dhs.
D/ Les Revenus de Capitaux immobiliers :
La retenue opérée par la banque au taux de 30% est libératoire de l’impôt général sur le
revenu.
E/ Assurance retraite
3.200 dhs x 4 = 12.800 dhs  6% RGI. (1.321.480 x 6% = 79.288,80)
F/ Assurance vie
N’est plus déductible de l’impôt.
Journée d'animation n°1 27
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CAS N° 2
(solution de l’exercice)
A/ Revenu Professionnel 375 520 dhs
B/ Revenu Foncier net 651.960 dhs
C/ Revenu Foncier Agricole 150.000 dhs
1.177.480 dhs
Déduction sur revenu :
• Assurance retraite (3.200 dhs x 4) = 12.800 dhs
• RGI : 1.177.480 – 12.800 = 1.164.680 dhs
Impôt brut : (1.164.680 x 44%) - 14.960 = 497.499,2 dhs
Charges Familiales :
180 x 5 (épouse + 4 enfants) = 900 dhs - 900,00 dhs
F/ Assurance vie :
N’est plus déductible de l’impôt
Retenu à la source
Impôt net 496.599,00 dhs
Journée d'animation n°1 28
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Vos
Questions

Journée d'animation n°1 29