Calcul et paiement

de l’IS
Rappel de la base de calcul de l’IS

Déductions des
produits non
Résultat imposables
comptable

Réintégrations des
Résultat
charges non fiscal
déductibles

(-) déficits sur 4 exercices antérieurs.

 • Base de calcul = RF

• IS = RF x taux :

1. Taux normal
Taux
d'imposition 2. Taux spécifiques
 • Taux normal :

A compter de 2026 (PLF) : 20%

Taux normal
d'imposition Exemple :
RF = 1.500.000
IS = 1.500.000 x 20%
= 300.000
 PLF 2023 : Evolution à 2026

Taux de 31% sera minoré comme suit :

• 2023: 28,25%, 2024: 25,50%, 2025: 22,75%, 2026 : 20%

Si activité industrielle, le taux de 26% minoré comme suit :

• 2023: 24,5%, 2024: 23%, 2025: 22,5%, 2026 : 20%

Si bénéfice net est égal inférieur à 300.000 DHS :

• 2023: 12,5%, 2024: 15%, 2025: 17,5%, 2026 : 20%

Si bénéfice net est égal ou supérieur à 100 MDHS :

• 2023: 32%, 2024: 33%, 2025: 34%, 2026 : 35%
 o Le taux de 40% à 2026
• Etablissements de crédits, BAM, C.D.G, les SAR.
o Retenue à la source non libératoire de 20%:
• PPRF avec droit d’imputation (non libératoire);
Taux • Honoraires professions libérales (PLF 2023).
spécifiques
PLF 2023 o Le taux de 10% à 2026
• PAPS
o Le taux de 10% :
• Produits bruts HT versés à des Stés étrangères non
résidentes.
 • Base de calcul = RF

• IS = RF x taux
Calcul
de l’IS
• Mais l’IS ne peut être inférieur à
un minimum à payer dit
«Cotisation minimale ».
 o L’IS ne peut être inférieur à une cotisation
minimale (CM) quelque soit le RF.

o La CM est calculée sur la base des

produits d'exploitation HT.
La cotisation
minimale • Chiffre d'affaires,
• Produits accessoires et des produits
financiers.
• Subventions, primes et dons reçus.
 • 0,25% pour le cas normal (PLF2023);

Taux de la • Minimum CM : 3.000 DH.

cotisation
minimale
• Si CM sup IS: Excédent acquis au Trésor.
Exemple 1 de calcul de la CM
Données 2023 :
• Chiffre d'affaires : 10.000.000
• Résultat fiscal : 1.000.000 Taux IS : 20%

IS = 1.000.000 x 20% = 200.000

Base CM = 10.000.000
CM = 10.000.000 X 0,25% = 25.000
CM inférieure à IS
IS dû = 200.000
 Exemple 2 de calcul de la CM
• CA : 29.000.000 Produits financiers : 300.000
• Sub. reçues : 700.000 RF : 500.000 Taux IS : 20%

IS = 500.000 x 20% = 100.000

Base CM = 49.000.000 + 300.000 + 700.000 = 50.000.000
CM = 50.000.000 x 0,25% = 125.000
CM supérieure à IS IS dû = 125.000
L’excédent de la CM sur l’IS reste acquis au Trésor.
 o 36 premiers mois suivant la date du
début de l’exploitation.
Exonération
de la CM o Dans la limite de 60 mois qui suivent la
date de constitution de la société.
 • IS payée par :
• Avance de

• Quatre acomptes provisionnels (AP)

Paiement • AP = 25% de l’IS de N-1, dit exercice de référence.
par
acomptes • Acompte i = IS (N-1) / 4
• Acompte 1 : au plus tard 31/03/N (si année civile)
• Acompte 2 : au plus tard 30/06/N
• Acompte 3 : au plus tard 30/09/N
• Acompte 4 : au plus tard 31/12/N
Exemple des acomptes provisionnels
• Exercice de référence : 2026
• Résultat de 2026 : 1.500.000
• AP à verser au titre de l’exercice 2027 ?
• IS Exercice de référence = 1.500.000 x 20% = 300.000
• AP = 300.000 x 25% = 75.000
• 1er AP à verser au plus tard le 31.03.2027= 75.000
• 2ème AP …………………….... le 30.06.2027 = 75.000
• 3ème AP …………………….... le 30.09.2027 = 75.000
• 4ème AP …………………….... le 31.12.2027 = 75.000
 o La fiscalité est aussi une affaire de prévision

Dispense o Si 1 ou plusieurs AP versés ≥ à IS prévisionnel

de Possibilité de dispense de verser de nouveaux AP.
paiement
o Remettre à DGI la déclaration de dispense, 15
jours avant la date d'exigibilité du prochain AP.
 • Mais la prévision doit être sérieuse

Dispense • La marge d’erreur tolérée est de 10%

de
paiement
• Si l’IS dû ≥ de plus de 10% aux AP versés:
Application des amendes et majorations aux
AP non versés aux échéances prévues.
 • Moment de la régularisation :
Dans les 3 mois qui suivent la date de la
clôture de chaque exercice comptable.

• La régularisation tient compte des AP versés.

Régularisation
de l'Impôt
• Deux cas sont possibles :
• AP < IS dû : Complément à verser
• AP > IS dû : Excédent d'impôt versé
 1er cas: Complément à verser

Complément

Régularisation A4
de l'Impôt A3 IS
A2
A1
Complément à acquitter dans les 3 mois
suivant la clôture de l'exercice.
Exemple de complément à verser
Soit total AP versés en 2026 : 100.000
RF 2026 : 750.000
Base CM : 24.000.000
• IS 2026 = 750.000 x 20% = 150.000.
• CM = 24.000.000 x 0,25% = 60.000
• IS dû = 150.000
• AP versés = 100.000

• AP < IS dû.
• Complément = 150.000 – 100.000 = 50.000
A verser au plus tard le 31 mars 2027.
 2ème cas : Excédent d'impôt versé
A1 n+1
A2 n+1
A1 n Excédent A imputer

versé A3 n+1
A2 n A4 n+1
Régularisation Ai n+i
de l’impôt A3 n
IS n IS n+1
A4 n IS n+i

• Excédent à imputer sur les AP et l’impôt

dû du ou des exercices suivants.
Exemple d’excédent versé
• AP versés 2026 = 240.000 IS dû 2026 = 180.000
Excédent versé EV = 60.000
• Imputation Excédent sur AP 2027 • Partie non imputée = 30.000
• AP 1 = 180 000 x 25% = 45.000
à verser au PT 30.06.2027
• Cet AP ne sera pas versé. Il
sera imputé sur l’EV. • AP 3 = 45.000 à verser au PT
30.09.2027
• Reliquat EV = 60.000 – 45.000
= 15.000 • AP 4 = 45.000 à verser au PT
• AP 2 = 45.000 31.12.2027
• Imputation reliquat EV : 15.000