REPUBLIQUE DU CAMEROUN REPUBLIC OF CAMEROON

Paix-Travail-Patrie Peace-Work-Fatherland
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MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR MINISTRY OF HIGHER EDUCATION
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INSTITUT UNIVERSITAIRE DES SCIENCES, DES INSTITUT UNIVERSITAIRE DES SCIENCES, DES
TECHNOLOGIES ET DE L’ETHIQUE TECHNOLOGIES ET DE L’ETHIQUE
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BP : 30201 Tél : 222-31-70-66 /67736364O BP : 30201 Tél : 222-31-70-66 /67736364O
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FILIERE : COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES NIVEAU : 2

UNITE D’ENSEIGNEMENT : EPREUVE PROFESSIONNELLE DE SYNTHESE

TRAVAUX DIRIGES N°1

M. NDOUNJOUO

DOSSIER 1 : LES OPERATIONS DE FINANCEMENS ET D’INVESTISSEMENT

La société MOUSSA OUMAROU est une entreprise spécialisée dans la commercialisation
des outils de jardinage. Elle soumise à la TVA au régime du réel.
Pendant le mois de mars 2016, les opérations suivantes ont été réalisées :
- 02 mars 2016 : versement par chèque bancaire N°332 d’une avance de 3 000 000 frs
sur commande d’un véhicule utilitaire neuf de livraison.
- 05 mars 2016 : réception de la facture suivante :
EDJ SA
BP 12 458 Yaoundé DOIT : Société MOUSSA OUMAROU
BP : 32 569 Douala
Yaoundé, le 04 mars 2016
Facture N°V4578
Désignation Quantité Prix Unitaire Montant
Motoculteur 1 900 000 900 000
Tondeuse 1 300 000 300 000
Sac de 10 kg engrais gazon 30 30 000 900 000
Total brut 2 100 000
Remise 5% 105 000
Montant hors taxe 1 995 000
Palette consignée 100 000
Port facturé 200 000
TVA sur marchandise 384 038
TVA sur consignation d’emballages 19 250
TVA sur le transport 38 500
NET A PAYER 2 736 788
- 15 mars 2016 : paiement par virement bancaire de la TVA due du mois de février
2016, 4 500 000 frs.
- 16 mars 2016 : chèque bancaire N°450 d’un montant 20 500 000 frs relatif à un
acompte sur salaire.
- 19 mars 2016 : facture N°4 578 adressé au client SARL TFJ relative à la vente d’une
débroussailleuse (brut hors taxe 500 000 frs HT) et d’une tronçonneuse (brut 200 000
frs HT), escompte 1%, port facturé 95 400 frs TTC. Le client règle immédiatement le
montant dû par chèque bancaire N°7859.
Cycles IUSTE : Master Pro, Ingénierie, Licence Pro , Capacité en droit, BTS
Grandes filières IUSTE : filière de gestion, filière industrielle, filière juridique ; génie civil, mécanique,
mine, électrique, informatique, …. Page 1
 - 23 mars 2016 : réception du véhicule de livraison commandé le 02 mars 2016 (facture
N°3658 comportant les éléments suivants : prix hors taxe 24 500 000 frs, frais de mise
en marche 300 frs HT, paiement immédiat de 13 000 000 frs par chèque bancaire
N°566. Le reste dû sur cette acquisition sera réglé ultérieurement.

Travail à faire :
1.1 Présenter les détails des factures N°4 578 et N°3 658.
1.2 Enregistrer en inventaire intermittent les différentes opérations du mois de mars
2016 dans le livre-journal de la Société MOUSSA OUMAROU.

DOSSIER 2 : LES TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D’EXERCICE

Le portefeuille des immobilisations des ETS SRKD est constitué de :
Date d’acquisition Désignation Valeur d’origine Durée de vie
01/01/2000 Camion Mercedes 9 000 000 3 ans
01/01/1998 Peugeot 305 3 000 000 5 ans
01/01/1990 Bâtiments 12 000 000 20 ans
01/07/2002 Hangar 4 200 000 5 ans
01/09/1996 Tour 7 opérations (matériel industriel) 18 000 000 10 ans
L’entreprise pratique un amortissement constant sur toutes les immobilisations. Le 30 octobre
2002 suite à un incendie, la Peugeot 305 est mise au rebut sans récupération des pièces.
Malheureusement, la société n’avait pas assuré le véhicule en question.
Le 30 septembre 2002, le camion Mercedes est cédé pour 2 500 000 frs HT. Les honoraires
payés aux intermédiaires pour cette cession sont de 720 000 frs HT. Le comptable avait alors
passé l’écriture suivante :
30/09/2002
5211 Crédit Lyonnais 2 500 000
6324 Honoraires 720 000
2451 Matériel de transport 2 877 350
4441 Etat, TVA due 342 650
Cession Camion Mercedes/chèque
Travail à faire :
2.1 Régulariser les écritures de cession et de mise au rebut.
2.2 Calculer les amortissements nécessaires pour les autres immobilisations.
2.3 Passer au journal les écritures de dotation des autres immobilisations.

DOSSIER 3 : LA COMPTABILITE ANALYTIQUE DE GESTION

La société MEUGANG a enregistré les charges indirectes suivantes pendant le mois de
décembre 2015 :
 604 : Fournitures consommables ………………………….. 500 000 frs ;
 62 : Services extérieurs A …………………………………. 1 250 000 frs ;
 63 : Services extérieurs B ………………………………….. 900 000 frs ;
 64 : Impôts et taxes …………………………………………560 000 frs ;
 65 : Autres charges ………………………………………… 800 000 frs ;
 66 : Charges de personnel …………………………………. 4 500 000 frs ;
 67 : Charges financières ……………………………………. 600 000 frs ;
 68 : Dotations aux amortissements ………………………… 1 600 000 frs ;

L’entreprise vous informe par ailleurs que les dotations aux amortissements contiennent
200 000 frs de charges non incorporables et que les charges supplétives s’élèvent à 20 200 frs.
Le tableau de répartition de charges indirectes est le suivant :
Cycles IUSTE : Master Pro, Ingénierie, Licence Pro , Capacité en droit, BTS
Grandes filières IUSTE : filière de gestion, filière industrielle, filière juridique ; génie civil, mécanique,
mine, électrique, informatique, …. Page 2
 Charges par nature Centres auxiliaires Centres principaux
Force motrice Pesage Approv. Etude Production Distribution Admin.
604 10% 20% 10% 30% 20% - 10%
62 10% 30% 10% 30% 10% 10% -
63 10% 10% 20% 20% 20% 10% 10%
64 - - - 4 3 3 10
65 10% 20% 10% 10% 10% 30% 10%
66 1 1 2 1 3 4 3
67 - - - - - - 100%
68 5% 5% 15% 10% 25% 30% 10%
Charges supplétives - - - - - - 100%
Répartition secondaire :
-Force motrice 10% 20% 15% 25% 25% 5%
- Pesage 5% 30% 10% 35% 20% -
Nature unité d’œuvre Kg matières H Kg matières 1000 frs de Coût de
achetées MOD utilisées vente production
Pendant le mois de décembre 2015, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
 Vente de la période : 35 000 unités à 1 100 frs l’unité ;
 Achats de matières premières : 100 000 kg à 510 frs le kg ;
 Charges directe d’achat : 126 000 frs ;
 Heure de main d’œuvre directe : 2 500 heures à
 Stock initial de matières premières : 20 000 kg à 530 frs le kg ;
 Stock final de matières premières : 40 000 kg.
 Production de la période : 15 000 unités
 Stock initial des produits finis : 25 000 unités à 1 200 frs l’unité

Travail à faire :
1. Présenter le tableau de répartition des charges indirectes.
2. Calculer le coût d’achat de la matière première.
3. Présenter le compte d’inventaire de la matière première.
4. Calculer le coût de production du produit fini.
5. Présenter le compte d’inventaire du produit fini.
6. Calculer le coût de revient des produits finis vendus
7. Calculer le résultat analytique sur les produits vendus

DOSSIER 4 : LA FACTURATION
Au cours du mois de janvier 2015 on a effectué les opérations contenues dans les documents
ci-après :

Emballages SA Ets ESSOMBA

Doit : Ets TATO Avoir : TATO
Facture N°56 du 22 janvier Facture N°AV170 du 20 janvier
Emballages 875 000 Marchandises 800 000
TVA 19,25% ……. Escompte 2% ……..
Net à payer …….. Net financier ……..
Emballages consignés 280 000
TVA 19,25% ……..
Net à payer ……..

Cycles IUSTE : Master Pro, Ingénierie, Licence Pro , Capacité en droit, BTS
Grandes filières IUSTE : filière de gestion, filière industrielle, filière juridique ; génie civil, mécanique,
mine, électrique, informatique, …. Page 3
 Ets TATO Ets ESSOMBA
Doit : TITI Doit : TATO
Facture N°92 du 02 janvier Facture N°110 du 04 janvier
Marchandises …….. Marchandises ……..
Rabais 5% ……… Rabais 10% ……
Net com …….. Net com ……
Escompte 2% 76 000 Escompte 1% ……..
Net financier …….. Net financier …….
Emballages cons 420 000 Emballages cons 250 000
Port facturé …….. Port payé …….
TVA 19,25% 836 220 TVA 19,25% 1 077 230
Net à payer ……… Net à payer 6 823 230
Règlement : Règlement :
½ par chèque bancaire N°455741 ½ par chèque bancaire
½ à crédit Le reste par Traite N°54 accepté le même
jour
Ets TATO Ets ESSOMBA
Avoir : Ets MAMA Avoir : TATO
Facture N°54 du 08 janvier Facture N°AV170 du 20 janvier
Emballages consignés restitués ……… Emballages consignés restitués ………
TVA 19,25% 53 900 TVA 19,25% ……..
Net à déduire …….. Net à déduire 298 125

Ets TATO Ets ESSOMBA

Avoir : Ets TITI Doit: Ets MAMA
Facture N°55 du 21 janvier Facture N° 94 du 23 janvier
Emballages consignés restitués 112 000 Emballages consignés restitués 100 000
TVA 19,25% ………. TVA 19,25% ……..
Net à déduire …….. Net à payer ……….

Travail à faire :
1- Compléter les documents ci-dessus.
2- Passer les écritures au journal des Ets TATO.

DOSSIER 5 : OPERATIONS COURANTES

Les ETS EBODE, commerce général, BP 2430 Douala ont réalisé au mois de février 2016 les
opérations suivantes :
- 06 février 2016 : Achat de marchandises : brut 1 200 000 frs HT, emballages
consignés par le fournisseur 40 caisses de marque XK à 1 800 frs HT l’une, port
facturé 200 000 frs, TVA 19,25%. (facture N°0125).

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 - 08 février 2016 : Vente de marchandise au client OKOU : valeur HT 4 000 000 frs,
remise 10%, emballages consignés 60 casiers de marque BAO à 800 frs HT l’unité,
port 238 500 frs TTC, TVA 19,25%. (facture N°2145).
- 13 février 2016 : Retour de 40% de marchandises achetées le 06 février 2016. 40% de
caisses ont été restituées au prix de consignation. Frais de transport à notre charge
59 625 frs TTC. (facture N°AV0125).
- 20 février 2016 : retour par le client OKOU des marchandises de 1 000 000 frs pour
mauvaises qualités, la totalité des emballages consignés est restitué au prix de
consignation. Port facturé 50 000 frs HT. TVA 19,25%. (facture N°AV2145).

Travail à faire :
1. Présenter les détails de calcul des différentes factures.
Passer au journal des ETS EBODE les écritures relatives au mois de février 2016.

DOSSIER II : LE RAPROCHEMENT DES DOCUMENTS BANCAIRES

L’entreprise NKOLO a déposé au cabinet JTN les informations sur son compte banque en
entreprise et son relevé bancaire en annexes
Travail à faire :
2.1 Etablir l’état de rapprochement au 31 mars 2013.
2.2 Passer au journal de NKOLO les écritures de redressement qui en découlent.

Annexe 1: le compte banque en entreprise

5211- banque (AFRIKLAND FIRST BANK)
Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Solde à nouveau 474 500
02/03 Remise des chèques 376 300
02/03 Chèque N° 3 476 110 000
03/03 Chèque N° 3 477 83 300
03/03 Chèque N° 3 478 508 000
05/03 Versement d’espèces 3 000 000
14/03 Chèque N° 3 479 840 000
14/03 Chèque N° 3 480 281 000
15/03 Chèque N° 3 481 83 000
16/03 Remise d’effets à l’encaissement 3 657 200
17/03 Remise des chèques 1 643 800
20/03 Chèque N° 3 482 900 000
25/03 Versement d’espèces 2 000 000
27/03 Remise d’effets à l’escompte 680 000
31/03 Solde à ce jour 9 026 500
TOTAUX 11 183 800 11 183 800

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Annexe 2: Relevé bancaire du client NKOLO
AFRILAND FIRST BANK RELEVE DE COMPTE (client NKOLO)
Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Solde à nouveau 814 800
03/03 Chèque N° 3 474 240 000
06/03 Chèque N° 207 244 de NOUBI 228 000
08/03 Chèque N° 347 526 de TANG 148 300
10/03 Versement d’espèces 3 000 000
14/03 Chèque N° 3 475 100 300
15/03 Chèque N° 3 476 110 000
17/03 Chèque N° 3 478 508 000
18/03 Chèque N° 3 479 840 000
20/03 Remise à l’encaissement du 16/03 (net) 3 645 000
21/03 Chèque N° 3 481 83 000
22/03 Chèque N° 3 480 281 000
24/03 Chèque N° 230 428 de NOAH 1 235 000
26/03 Versement d’espèces 2 000 000
29/03 Remise à l’escompte du 27/03 (net) 634 000
30/03 Domiciliation 1 820 000
31/03 Frais bancaires 9 830
31/03 Intérêt créditeur 2 000 000
31/03 Achat titre de participation 2 400 000
31/03 Commission sur achat des titres 48 000
31/03 Solde à ce jour 7 264 970
TOTAUX 13 705 100 13 705 100

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