SECRETARIAT D’ETAT AUPRES DU PREMIER MINISTRE, REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE

CHARGE DU BUDGET Union – Discipline – Travail

ET DU PORTEFEUILLE DE L’ETAT ----------
--------
DIRECTION GENERALE
DES IMPOTS
-------- Abidjan, le 20 JUIN 2018
Le Directeur général
--------

N°2425/SEPMBPE/DGI-DLCD

NOTE DE SERVICE
------000------

Destinataires : Tous services

Objet : Régime fiscal particulier applicable aux

programmes de logements à caractère
économique et social et aux grands
investissements dans le secteur de l’habitat

Les programmes de logements à caractère économique et social ainsi que les

grands investissements dans le secteur de l’habitat, bénéficient d’un régime fiscal
de faveur régi par les textes suivants :

– le Code général des Impôts (article 43, 69, 281, 398-12 et 635) ;

– la loi n° 71-683 du 28 décembre 1971, portant loi de Finances pour la gestion

2012 ;

– la loi n° 86-88 du 31 janvier 1986, portant loi de Finances pour la gestion 1986;

– la loi n° 2002-156 du 15 mars 2002, portant loi de Finances pour la gestion

2002 ;

– la loi n° 2004-271 du 15 avril 2004, portant loi de Finances pour la gestion

2004 ;

– la loi n° 2012-1179 du 27 décembre 2012, portant Budget de l’Etat pour

l’année 2013 ;

– l’ordonnance n° 2013-480 du 2 juillet 2013 modifiant l’article 1er de l’annexe

fiscale à la loi n° 2004-271 du 15 avril 2004, portant Budget de l’Etat pour la
gestion 2004 telle que modifiée par l’article 34 de la loi n° 2012-1179 du 27
décembre 2012, portant Budget de l’Etat pour l’année 2013 relatif à
l’aménagement des mesures en faveur de l’habitat ;

– la loi n° 2013-908 du 26 décembre 2013, portant Budget de l’Etat pour

l’année 2014 ;

____________________________________________________________________________________________________________________________________
Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888
 – la loi n° 2015-840 du 18 décembre 2015, portant Budget de l’Etat pour
l’année 2016 ;

– l’ordonnance n° 2017-279 du 10 mai 2017, portant aménagement des

dispositions du Code général des Impôts relatives aux logements à
caractère économique et social ;

– le décret n° 72-466 du 6 juillet 1972 ;

– le décret n° 2017-307 du 17 mai 2017, fixant le prix unitaire maximum de

vente des logements à caractère économique et social.

Toute personne physique ou morale qui se consacre au développement de

l’habitat économique et social et aux grands investissements dans l’habitat, avec
l’agrément de l’Administration, bénéficie des avantages prévus par le régime
d’incitation fiscale.

La loi ne fait pas de distinction entre les personnes physiques et les personnes
morales. Elle ne distingue pas non plus entre les sociétés de capitaux, les
associations privées, les mutuelles de développement, les syndicats et les sociétés
civiles. Toutes les structures remplissant les conditions fixées par la loi sont éligibles
aux avantages fiscaux.

I – Avantages en faveur des programmes de logements à caractère économique

et social

1. Conditions d’octroi des avantages fiscaux

a) Nombre de logements

Le promoteur doit présenter un programme de construction d’au moins 250

logements dans le District d’Abidjan. Ce nombre est ramené à 25 pour les
programmes à réaliser en dehors du District d’Abidjan et à 10 en zone rurale.

b) Type de logements

Les logements concernés sont les logements économiques et sociaux. Il faut

entendre par logements économiques et sociaux, les logements présentant les
caractéristiques suivantes :

– coût d’acquisition n’excédant pas 23 000 000 de francs hors taxe ;

– superficie n’excédant pas 400 m².

2
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888
2. Procédure d’octroi des avantages

a) Examen préalable du dossier d’agrément par la commission interministérielle

L’octroi des exonérations fiscales est soumis à un agrément du Ministre en charge

du Budget. L’agrément du Ministre est accordé après avis favorable d’une
commission interministérielle chargée de se prononcer sur les programmes de
construction présentés par les promoteurs.

Le dossier d’agrément est déposé en cinq exemplaires auprès du Ministre en

charge du Budget qui assure la présidence de la commission susmentionnée.

Il comprend les pièces suivantes :

– une demande adressée au Ministre en charge du Budget ;

– une attestation de régularité de situation fiscale ;

– un arrêté d’accord préalable ;

– une étude de faisabilité indiquant le nombre de logements, les surfaces unitaires

de chaque lot, les surfaces totales, le coût de construction détaillé de chaque
type de logement, le coût total des constructions, le prix de vente, les modalités
de paiement ;

– les plans de chaque type de logement ;

– les coûts des voiries et réseaux divers (VRD) ;

– la source de financement ;

– les exonérations fiscales sollicitées.

Les sociétés nouvelles doivent produire en plus des documents suscités :

– la déclaration fiscale d’existence ;

– les statuts de la société.

Dans le cadre d’un programme réalisé par une mutuelle, une association, un
syndicat, une société pour le compte de ses employés, les pièces suivantes
doivent être jointes à la demande :

– les statuts ;

– l’attestation de régularité de situation fiscale ;

– la convention enregistrée entre le promoteur (constructeur) et le maître

d’ouvrage.

3
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888
b) Agrément du Ministre en charge du Budget

Après approbation de la commission, le programme fait l’objet d’un arrêté du

Ministre en charge du Budget. Le délai de réalisation des investissements est de
vingt-quatre (24) mois à compter de la date de signature de l’arrêté.

L’arrêté fixe le montant des exonérations accordées.

3. Exonérations fiscales accordées

a) Exonérations accordées aux entreprises

Il s’agit de :

– la réduction de 50 % de l’assiette de l’impôt sur les bénéfices industriels et

commerciaux (BIC) résultant de l’exécution du programme ;

– l’exonération de la contribution des patentes au titre de l’année de début

d’activité et les deux années suivantes ;

– l’exonération des taxes sur le chiffre d’affaires sur les travaux de construction des
logements, des matériaux et fournitures y intégrés ainsi que sur les travaux
d’assainissement, de voiries et réseaux divers.

b) Exonérations accordées aux acquéreurs

- Exonération de la TOB sur les prêts dits ‘’ prêts acquéreurs ‘’ ;

- Exonération des droits d’enregistrement et de timbre ;

- Exonération de la TVA sur les honoraires facturés par les notaires sur les actes de
vente des logements.

II – Mesures en faveur des grands investissements dans l’habitat

A – Exonérations fiscales accordées

1 – Exonérations en faveur des entreprises

Les entreprises qui réalisent en Côte d’Ivoire de grands investissements dans des
programmes exceptionnels de logements, bénéficient des avantages ci-après :

 Pour le volet constructions de logements :

– exonération de TVA sur les matériaux, travaux de voiries et réseaux divers (VRD),
travaux d’études d’urbanisme, d’architectures et des infrastructures de
constructions, études topographiques, études et travaux des équipements socio-
collectifs (écoles, centres de santé, etc.) ;

– exonération de la contribution des patentes ;

4
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888
– exonération à hauteur de 50 % de l’impôt sur les bénéfices ;

– abattement de 80 % du bénéfice imposable à l’impôt sur les BIC accordé aux

entreprises qui réalisent un programme d’au moins 10 000 logements sociaux ou
économiques sur une période de sept ans ;

– exonération des taxes grevant les acquisitions de terrains ;

– admission temporaire pour les engins spéciaux non fixés à demeure (bulldozers,
élévateurs, grues, etc., et les camions).

 Pour les constructions d’unités industrielles de fabrication des matériaux et

autres intrants servant à la réalisation du volet construction des logements :

– exonération de l’impôt sur les bénéfices ;

– exonération de la contribution des patentes ;

– exonération de l’impôt sur le revenu foncier et/ou de l’impôt sur le patrimoine

foncier ;

– exonération de la TVA sur les équipements, les matériels et pièces de rechange

nécessaires à la construction et à la production des unités industrielles ;

– exonération des droits de douane sur les intrants importés nécessaires à la

production des unités industrielles.

2– Exonérations en faveur des acquéreurs

Les acquéreurs bénéficient, quel que soit le mode d’acquisition du logement

(location-vente ou vente directe), des avantages suivants :

– exonération de droits d’enregistrement et de timbre ;

– exonération de la TOB sur les crédits acquéreurs.

B – Conditions d’octroi des avantages fiscaux

Pour bénéficier des avantages fiscaux prévus ci dessus, les entreprises doivent être
agréées au régime fiscal des grands investissements dans l’habitat par arrêté
conjoint du Ministre en charge du Budget et celui en charge du Logement, après
avis d’une commission créée par décret en Conseil des Ministres. Les programmes
doivent remplir les conditions ci-après :

– porter sur la construction d’au moins 3 000 logements sur une période de trois ans
en plus des équipements socio-collectifs, dont la construction est mise à la charge
de l’entreprise de construction de logement par la réglementation en vigueur ;
– le coût d’acquisition des logements ne doit pas excéder 23 000 000 de francs
hors taxe ;

5
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888
– les logements construits doivent respecter dans une proportion de 60 %, les
critères de logements à caractère économique et social, c'est-à-dire les
logements construits sur 400 m2 au plus.

C – Sanctions

La non-réalisation ou la réalisation partielle du programme, la constatation d’un

détournement des matériaux de construction, en cas d’évaluation et de contrôle
des biens et services exonérés dans le cadre de ces programmes, ainsi que de
quantités de matériaux de construction produites par les unités industrielles,
entraînent la résiliation de l’agrément et l’exigibilité immédiate des impôts et taxes
non perçus, sans préjudice des sanctions prévues par le Livre de Procédures
fiscales.

Toutes difficultés d’application de la présente note me seront signalées sans délai.

OUATTARA Sié Abou

6
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888