SECRETARIAT D’ETAT AUPRES DU PREMIER MINISTRE, REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE

CHARGE DU BUDGET Union – Discipline – Travail

ET DU PORTEFEUILLE DE L’ETAT ----------
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DIRECTION GENERALE
DES IMPOTS
-------- Abidjan, le 20 JUIN 2018
Le Directeur général
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N° 2423/SEPMBPE/DGI-DLCD

NOTE DE SERVICE
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Destinataires : Tous services

Objet : Traitement des immobilisations des entreprises

reclassées du régime de l’impôt synthétique
à un régime réel d’imposition

Les dispositions des articles 45 et 76 du Code général des Impôts prévoient que les
entreprises relevant du régime de l’impôt synthétique peuvent être reclassées à un
régime réel d’imposition par option ou lorsque leur chiffre d’affaires atteint le seuil
requis pour relever de ce régime.

Ce reclassement entraîne pour ces entreprises, au plan comptable, le passage du

système minimal de trésorerie au système normal, nécessitant la production d’états
financiers.

Des hésitations s’étant fait jour quant à la valeur comptable des immobilisations à
inscrire à l’actif ainsi qu’aux modalités d’amortissement desdites immobilisations, les
précisions suivantes sont apportées.

I – Valeur des immobilisations à inscrire à l’actif du bilan

En principe, les biens sont inscrits en comptabilité pour leur coût d’acquisition ou
valeur d’origine. En ce qui concerne les immobilisations des entreprises relevant de
l’impôt synthétique, la valeur à retenir en cas de reclassement à un régime du réel
est la valeur résiduelle ou la valeur comptable nette pour les biens amortissables, et
la valeur d’origine ou d’acquisition pour les biens non amortissables.

Cette valeur résiduelle est obtenue par la différence entre la valeur d’acquisition et
les dotations aux amortissements qui auraient pu être pratiquées suivant le mode
linéaire, si l’entreprise relevait d’un régime réel d’imposition.

A défaut d’établir la valeur d’origine de ces biens par des pièces probantes, lesdits
biens sont réputés totalement amortis.

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Direction générale des Impôts –Abidjan – Plateau - Cité administrative – Tour E – 10ème étage – BP V 103 Abidjan Tél. 20 21 10 90 – Fax : 20 22 87 86
Site web : www.dgi.gouv.ci – Email : infodgi@dgi.gouv.ci- Ligne verte : 800 88 888
II – Durée de l’amortissement fiscalement admis

L’article 48 du Code général des Impôts dispose que les dotations aux
amortissements doivent être calculées selon la méthode linéaire.

Dans ce cas, la somme des amortissements effectivement pratiqués depuis

l’acquisition ou la création d’un élément donné, doit être égale au montant cumulé
des amortissements calculés suivant le mode linéaire et répartis sur la durée normale
d’utilisation.

Ainsi, la durée d’amortissement fiscalement admise correspond à la durée normale

d’utilisation restant à courir. Celle-ci est décomptée à partir de la date de
reclassement à un régime réel d’imposition.

Exemple :

L’entreprise CIBOUE était immatriculée en 2008 au régime de l’impôt synthétique.

Elle a acquis des mobiliers de bureau en janvier 2010 pour une valeur de 4 000 000
de francs toutes taxes comprises. En décembre 2012, elle opte pour le régime réel
simplifié et est reclassée audit régime en janvier 2013, par son Centre des Impôts de
rattachement.

Valeur d’origine des mobiliers de bureau : 4 000 000 de francs.

Amortissements qui auraient pu être pratiqués sous le régime de l’impôt

synthétique : (4000 000 X 10 %) x 3= 1 200 000 francs.

Valeur résiduelle des mobiliers : 4 000 000 – 1 200 000 = 2 800 000 francs.

Valeur à inscrire à l’actif du bilan en 2013 = 2 800 000 francs.

Période restant à courir : 10 ans – 3 ans = 7 ans.

Amortissements linéaires fiscalement admis en 2013 : 2 800 000 /7 = 400 000 francs
par an.

Toutes difficultés d’application de la présente note me seront signalées sans délai.

OUATTARA Sié Abou

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