Consortium International e-Miage (IEM)

EXAMEN Code du Module : C409

Session de juin 2013 Intitulé du module : Gestion financière et
Nombre de pages : 5 contrôle de gestion
Nom de l’enseignant : Michel Vandermoere
Durée de l’épreuve : 2 heures

Documents : autorisés non autorisés ❐

Calculatrice : autorisée non autorisée ❐

Ordinateurs : autorisé ❐ non autorisé

Les deux dernières pages sont à rendre avec la copie

Toutes les données sont en €

Pierre Kador, informaticien récemment diplômé, a imaginé un nouveau procédé de

refroidissement d’unités centrales d’ordinateurs permettant la suppression totale de la

surchauffe du processeur et de la mémoire.

Sur les conseils d’un de ses amis, il a déposé un brevet d’invention correspondant au procédé de

refroidissement et a décidé de créer la SARL BONCALOR afin d’exploiter ce brevet en

s’associant avec sa mère, débauchée de son activité professionnelle pour participer à la vie

sociale de la société.

Le capital de la SARL BONCALOR se compose de 2 000 parts de 100 € de nominal : 1 500 pour

Pierre Kador et 500 pour sa mère, Nicole Kador.

Outre la fabrication et la commercialisation du procédé que Pierre a inventé, la SARL participe

au déploiement de la fibre optique en tant que sous-traitant pour un fournisseur d’accès à

Internet. Le développement de la SARL est très rapide depuis sa création le 01/03/N.

Si Pierre Kador maîtrise parfaitement les aspects techniques des activités de la SARL, il éprouve

néanmoins quelques difficultés dans les domaines de la gestion. Il fait appel à votre expertise

pour répondre aux interrogations suivantes :

1
Travail à faire :
1. À l’aide des cadres ci-joints (à rendre avec la copie), présenter le tableau des soldes
intermédiaires de gestion, et calculer la capacité d'autofinancement (deux méthodes) pour
l’exercice N.
2. À l’aide des cadres ci-joints (à rendre avec la copie), analyser l'évolution de la situation
financière au cours du dernier exercice (N).
Bilans fonctionnels
Fonds de roulement net global
Besoin en fonds de roulement net d’exploitation
Besoin en fonds de roulement net hors exploitation
Besoin en fonds de roulement net global
Trésorerie nette
3. Indiquer, en quelques lignes seulement (maximum 20 lignes), les principales
observations que vous inspire l'étude ci-dessus. Pour cela vous pourrez vous appuyer sur
les résultats sectoriels donnés en annexe.
ANNEXE 1
COMPTE DE RESULTAT
CHARGES N PRODUITS N
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variations de stock Production vendue 2 020 452
Achats de mat prem et autres approv 822 340 Montant du chiffre d'affaires (A) 2 020 452
Variations de stock -3 800 Production stockée 21 634
Autres achats et charges externes 218 214 Production immobilisée 4 300
Impôts taxes et versements assimilés 6 886 Subventions d'exploitation
Salaires et traitements 654 500 Reprises sur prov. et transferts de charges
Charges sociales 248 710 Autres produits 40 500
Dotations aux amortissements et prov Sous-total B 66 434
sur immob : dot aux amort. 51 028 Total 1 (A+B) 2 086 886
Quotes-parts de résultat sur opérations
sur immob : dot aux prov. faites en commun (II)
sur actif circulant : dot aux prov. 1 435 Produits financiers
pour risques et charges : dot aux prov. De participation 1 200
Autres charges D'autres valeurs mobilières
Total 1 1 999 313 Autres intérêts et produits assimilés 210
Quotes-parts de résultat sur
opérations faites en commun (II) Reprises sur prov et transferts de charges
Charges financières Différences positives de change 1 543
Dotations aux amort et prov. 4 434 Produits nets sur cessions de VMP
Intérêts et charges assimilées 12 075 Total 3 2 953
Différences négatives de change Produits exceptionnels
Charges nettes sur cessions de VMP Sur opérations de gestion
Total 3 16 509 Sur opérations en capital
Charges exceptionnelles Reprises sur prov et transferts de charges
Sur opérations de gestion 300 Total 4 0
Sur opérations en capital Total des produits 2 089 839
Dotations aux amort et prov. 3 417 Perte
Total 4 3 717
Participation des salariés aux fruits de
l'expansion (V) 4 200
Impôt sur les bénéfices (VI) 10 833
Total des charges 2 034 572
Bénéfice 55 267
TOTAL GENERAL 2 089 839 TOTAL GENERAL 2 089 839

2
 ANNEXE 2
BILAN N Avant répartition
ACTIF Année n PASSIF Année n
Capital souscrit non appelé (0) CAPITAUX PROPRES
ACTIF IMMOBILISE Capital social 200 000
Immobilisations incorporelles Primes d'émission, de fusion, d'apport
Frais d'établissement Ecarts de réévaluation
Frais de recherche et de développement Réserve légale
Concessions, brevets et droits similaires 54 300 8 183 46 117 Réserves statutaires ou contractuelles
Fonds commercial (1) Réserves réglementées
Autres immobilisations incorporelles Autres réserves
Avances et acomptes sur immob. incorp. Report à nouveau
Immobilisations corporelles Résultat de l'exercice 55 267
Terrains Subventions d'investissement
Constructions Provisions réglementées 3 417
ITMOI 121 900 7 035 114 865 Total (I) 258 684
Autres immobilisations corporelles 403 264 35 810 367 454 AUTRES FONDS PROPRES
Immobilisations en cours Produit des émissions de titres participatifs
Avances et acomptes Avances conditionnées
Immobilisations financières (2) Total (II) 0
Participations évaluées selon la méthode de la mise en
équivalence PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
Autres participations 24 000 2 400 21 600 Provisions pour risques 1 234
Créances rattachées à des participations Provisions pour charges
Autres titres immobilisés Total (III) 1 234
Prêts DETTES
Autres immobilisations financières Emprunts obligataires convertibles
Total (I) 603 464 53 428 550 036 Autres emprunts obligataires
ACTIF CIRCULANT Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (1) (2) 334 075
Stocks Emprunts et dettes financières divers
Matières premières, approv. 3 800 3 800 Avances et acomptes reçus sur commandes en cours
En-cours de production de biens Dettes fournisseurs et comptes rattachés 26 000
En-cours de production de services Dettes fiscales et sociales 73 257
Produits intermédiaires et finis 21 634 21 634 Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 10 066
Marchandises Autres dettes (3) (5) 10 833
Avances et acomptes versés sur commandes 2 000 2 000 COMPTES DE REGULARISATION
Créances Produits constatés d'avance (4)
Clients et comptes rattachés (3) 112 261 1 435 110 826 Total (IV) 454 231
Autres créances (3) (4) 2 153 2 153 Ecarts de conversion passif (V)
Capital souscrit et appelé, non versé
Divers
V.M.P. 12 800 800 12 000
Disponibilités 7 200 7 200
Comptes de régularisation
Charges constatées d'avance(4) 3 266 3 266
Total (II) 165 114 2 235 162 879
Charges à répartir sur plusieurs exercices (III)
Primes de remboursement des obligations (IV)
Ecarts de conversion actif (V) (4) 1 234 1 234
Total général (0 à V) 769 812 55 663 714 149 Total général (I à V) 714 149
(1) Dont droit au bail 0 (1) Dont à moins d'un an
(2) Dont à moins d'un an 0 (2) Dont concours bancaires courants 22 000
(3) Dont à plus d'un an 0 (3) Dont dividendes
(4) Concernent l'exploitation 4 500 (4) Concernent l'exploitation
(5) dont IS 10833

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 DOCUMENTS A RENDRE AVEC LA COPIE
TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
PRODUITS N CHARGES N SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N
Ventes de marchandises Coût d'achat des m/ses vendues Marge commerciale
Production vendue
Production stockée ou déstockage de production Production de l'exercice
Production immobilisée
Total Total
Production de l'exercice Consommations de l'exercice en Valeur ajoutée
Marge commerciale provenance de tiers
Total
Valeur ajoutée Impôts taxes et versements assimilés Excédent brut d'exploitation
Subvention d'exploitation Charges de personnel
Total Total
Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation
Reprises sur prov. et transferts de charges Dot aux amort et aux prov. Résultat d'exploitation
Autres produits Autres charges
total total
Résultat d'exploitation ou Résultat d'exploitation
Quotes-parts de résultat sur opérations Quotes-parts de résultat sur opérations
Résultat courant avant impôt
faites en commun (II) faites en commun (II)
Produits financiers Charges financières
Total Total
Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel
Résultat courant avant impôt ou Résultat courant avant impôt
Résultat exceptionnel ou Résultat exceptionnel
Participation des salariés Résultat de l'exercice
Impôt sur les bénéfices
Total Total
Plus ou moins values sur cessions
Produits des cessions d'éléments d'actif Valeur comptable des éléments cédés
d'éléments d'actif

CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT A PARTIR DE L'E.B.E. CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT A PARTIR DU RESULTAT

Excédent brut d'exploitation Résultat de l'exercice
Transferts de charges d'exploitation DAP d'exploitation
Autres produits d'exploitation DAP financières
Autres charges d'exploitation DAP exceptionnelles
Quotes-parts de résultat sur opérations
RAP d'exploitation
faites en commun
Produits financiers RAP financières
Charges financières RAP exceptionnelles
Produits exceptionnels Produits de cession d'éléments d'actif
Charges exceptionnelles Valeur des éléments d'actif cédés
Participation des salariés aux fruits de
l'expansion (V) quote-part de subv virées
Impôt sur les bénéfices (VI)
Total Total

indicateurs secteur entreprise

VA/CAHT 40,00%
EBE/CAHT 10,00%
Résultat net/CAHT 2,00%
Résultat net/capitaux propres 20,00%
dette financières/CAF 3,50

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Bilan fonctionnel au 31/12
Année (N) Année (N)
IMMOBILISATIONS BRUTES CAPITAUX STABLES
Incorporelles Situation Nette
Corporelles Amorts & Provisions
Financières Dettes financières

ACTIF CIRCULANT BRUT CAPITAUX CYCLIQUES

Stocks Dettes Exploitation
Créances d'Exploitation
Créances Hors Exploitation Dettes Hors-Exploitation
Disponibilités Dettes Trésorerie Passive

TOTAL ACTIF BRUT TOTAL PASSIF

Equilibre Fonctionnel Année (N)

FONDS DE ROULEMENT

BESOINS EN FONDS
DE ROULEMENT
Exploitation
Hors-Expl.
BFR Total
TRESORERIE