Dr.

SEBAA Ahmed Salah

Université Mouloud MAMMERI de Tizi-Ouzou

Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des Sciences de Gestion

Département des Sciences de Gestion

Master: FINANCE D’ENTREPRISE

Cours Du Module Fiscalité Et Droit Fiscal Algérien

(Master 1, Semestre 1)

Intitulé

Taxe Sur L’activité

Professionnelle « TAP »
Dr. SEBAA Ahmed Salah

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Fiscalité Et Droit Fiscal Algérien

Introduction

En Algérie, la taxe sur l'activité professionnelle (TAP) a été mise en

application en 1996, elle est calculée sur le chiffre d’affaires hors taxe ou sur les
recettes professionnelles brutes, réalisées par les contribuables (les contribuables
soumis au régime forfaitaire unique IFU ne sont pas concernés par la taxe sur
l'activité professionnelle TAP) qui relèvent de la catégorie des bénéfices
industriels et commerciaux ou de l'impôt sur les bénéfices des sociétés IBS. Elle
est déclarée et payée mensuellement, et aussi déclarée annuellement. La loi de
finance pour 2022 a apporté plusieurs modifications à cette taxe.

Pour les opérations bancaires portant commercialisation du produit de la

finance islamique Mourabaha, l’assiette de la taxe sur l’activité professionnelle
est constituée par la marge bénéficiaire convenue d’avance dans le contrat.

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Fiscalité Et Droit Fiscal Algérien

1- ÉLEMENTS COMPOSANT LE CHIFFRE D’AFFAIRES

1-1- Pour Les Entreprises Relevant De L’IBS /Ou De L’IRG Exerçant Une
Activité Industrielle Ou Commerciale : Le chiffre d’affaires s’entend du
montant des recettes réalisées sur toutes opérations de vente, de service ou
autres entrant dans le cadre de l’activité exercée. Toutefois, les dites opérations
réalisées entre les unités d’une même entreprise sont exclues du champ
d’application de la TAP.

1-2- pour les unités des entreprises de travaux publics et de bâtiments, le chiffre
d’affaires est constitué par le montant des encaissements de l’exercice. Une
régularisation des droits dus sur l’ensemble des travaux doit intervenir au plus
tard à la réception provisoire à l’exception des créances auprès des
administrations et des collectivités publiques.

-Pour les professions libérales : Recettes professionnelles proprement dites

(Honoraires).

2- LE FAIT GENERATEUR DE LA « TAP »

Le fait générateur de la taxe sur l’activité professionnelle (TAP) est

constitué:

2-1- Pour Les Ventes, Par La Livraison Juridique Ou Matérielle De La

Marchandise

2-2- Pour Les Travaux Immobiliers Et Les Prestations De Services, Par

L’encaissement Total Ou Partiel Du Prix

2-3- Pour les spectacles, jeux et divertissements de toute nature: le fait

générateur est constitué, à défaut d’encaissement, par la délivrance du billet, les
entrepreneurs de travaux et les prestataires de services peuvent être autorisés à
reverser la TAP d’après les débits, auquel cas, le fait générateur est constitué par
le débit lui-même.

3- TAUX DE LA « TAP »

Le taux de la taxe sur l‘activité professionnelle est fixé à 1,5 %, 3% pour de

l‘activité de transport par canalisation des hydrocarbures

Le produit de la taxe sur l'activité professionnelle est réparti comme suit :

 Part de la commune : ................................................................... 66 %;

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 Part de la wilaya : ......................................................................... 29 %;

 Part de la caisse de garantie de solidarité des collectivités locales: 05%.

4- DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE DE LA « TAP »

La base imposable à la TAP est constituée par le montant total des

recettes professionnelles brutes ou le chiffre d’affaires hors TVA, lorsqu’il s’agit
de redevables soumis à cette taxe, réalisés pendant l’année.

Bénéficie d’une réfaction de 25 % : Le montant des recettes provenant des

activités du bâtiment, de travaux publics et hydrauliques.

Bénéficient d’une réfaction de 30 % : Le montant des opérations de vente en

gros.

Bénéficient d’une réfaction de 50 % : Le montant des opérations de ventes au

détail portant sur le médicament à la double condition.

 Et que la marge de vente au détail soit située entre 10 et 30 %.

Bénéficient d’une réfaction de 75 % :

 Le montant des opérations de vente au détail de l‘essence super,

normal, sans plomb, gasoil, GPL/C et GNC;
 Le chiffre d‘affaires réalisé au titre de l‘installation de Kits GPL/C;

Remarque

Les réfactions visées ci-dessus ne sont accordées que sur le chiffre

d‘affaires non réalisé en espèces.

5- LIEU DE PAIEMENT DE LA TAP

Vous devez payer la TAP à la caisse du receveur des impôts du lieu

d’imposition à savoir:

 Au niveau de chacune des communes du lieu d’installation des

établissements ou unités de chaque entreprise;
 Au niveau de la commune du lieu du siège social ou du principal
établissement, sur décision du directeur des impôts de Wilaya, pour
les entreprises qui ne peuvent déterminer le chiffre d’affaires de
chacun de leurs établissements ou unités;

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Fiscalité Et Droit Fiscal Algérien

 Au niveau de la Direction des Grandes entreprises, pour les

contribuables relevant de son champ de compétence.

6- EXONERATION DE LA « TAP »

Sont exclus de la base imposable de cette taxe:

 Le montant des opérations de vente réalisées par les producteurs;

 Le montant des opérations de vente, portant sur les produits de large
consommation soutenus par le budget de l‘Etat ou bénéficiant de la
compensation;
 Le montant des opérations de vente, de transport ou de courtage qui
portent sur des objets ou marchandises destinés directement à
l‘exportation, y compris toutes les opérations de processing ainsi que
les opérations de traitement pour la fabrication de produits pétroliers
destinés directement à l‘exportation;
 Le montant des opérations de vente au détail portant sur les biens
stratégiques conformément à la législation et la réglementation en
vigueur, lorsque la marge de détail n‘excède pas 10%;
 La partie correspondant au remboursement du crédit dans le cadre du
contrat de crédit-bail financier;
 Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d‘un
même groupe;
 Le montant réalisé en devises dans les activités touristiques,
hôtelières, thermales, de restauration classée et de voyagistes;
 Les activités non commerciales (professions libérales…) sont exclues
du champ d’application de la taxe sur l’activité professionnelle TAP
(ART 57 de la loi finances 2022 qui modifie l’article 217 du
CITDA);
 Les entreprise de production sont exonérées de la taxe sur l’activité
professionnelle TAP (ART 59 de la loi finances 2022 qui modifie
l’article 219, 220 du CITDA);
 Les opération d’exportation de biens et de services sont exonérées de
la taxe sur l’activité professionnelle TAP;
 Les contribuables soumis au régime forfaitaire unique IFU;
 Les entreprise qui disposent du label « Startup » sont exonérées de la
taxe sur l’activité professionnelle TAP pour une durée de quatre (4)
ans, à compter de la date d’obtention du label « Startup », avec une
supplémentaire, en cas de renouvellement (ART 86 de la loi finances
2021);

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Fiscalité Et Droit Fiscal Algérien

 Les entreprise qui disposent du label « Incubateur » sont exonérées

de la taxe sur l’activité professionnelle TAP pour une durée de deux
(2) ans, à compter de la date d’obtention du label « Incubateur »
(ART 87 de la loi finances 2021);
 Le montant des pénalités de retard et les autres produits non
conformes à la charia, perçus par les banques et les établissements
financiers dans le cadre des contrats portant sur les produits de la
finance islamique, lorsque les montants y afférents sont destinés à être
dépensés dans des actes de bienfaisance, sous le contrôle de l‘Autorité
charia Nationale de la Fatwa pour l‘Industrie de la Finance Islamique.