COMPLEMENT COURS FISCALITE L3 (STG ET MCV)

I - REGIME D’IMPOSITION

 Régime des organismes à but non lucratif

Champ d’application

Relève du régime des organismes à but non lucratif, toute entité dotée de la

personnalité juridique ou non, publique, privée ou confessionnelle, y compris les

fondations, qui n’a pas pour but la recherche de bénéfices aux fins de distribution entre

ses membres et dont l’activité n’est pas en concurrence avec celles réalisées par les

entités à but lucratif. Il s’agit notamment :

- sous réserve des conventions, des organismes internationaux et les organisations non

gouvernementales ;

- des établissements publics et les collectivités territoriales décentralisées, ainsi que

leurs régies de services publics ;

- des sociétés ou organismes reconnus d’utilité publique ;

- des offices publics d’habitation à bon marché ;

- des associations de toute nature, de droit ou de fait, les mutuelles, les clubs et cercles

privés ;

- des organismes de prévoyance et de sécurité sociale ;

- des établissements publics et confessionnels d’enseignement et de santé ;

- d’une manière générale, tout organisme ayant ou non une personnalité juridique et dont

la mission principale n’est pas la réalisation d’activités commerciales.

Obligation

Les organismes sans but lucratif sont soumis à l’obligation d’immatriculation fiscale.

Exonérations

Sous réserve des dispositions ci-dessous, les organismes à but non lucratif sont

exonérés de :

- la contribution de patente ;

- l’impôt sur les sociétés ;

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- la taxe sur la propriété foncière.

Impositions

Sous réserve des exonérations prévues, les organismes à but non lucratif demeurent

passibles :

- de la TVA sur les biens et services acquis dans le cadre de leur fonctionnement ;

- des droits d’enregistrement et de timbre ;

- de l’impôt sur le revenu des capitaux mobiliers sur leurs placements ;

- des retenues d’impôts et taxes pour lesquels ils sont redevables légaux.

Les organismes à but non lucratif sont assujettis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée

lorsqu’ils réalisent des opérations taxables.

L’impôt sur le revenu est prélevé à un taux préférentiel de 15%, majoré de 10 % au titre

des centimes additionnels communaux, sur la quote-part des activités commerciales des

organismes à but non lucratif.

Un acompte trimestriel de 1% du chiffre d’affaires des activités commerciales des

organismes à

but non lucratif est reversé mensuellement auprès de leur centre des impôts de

rattachement. Ledit acompte est majoré de 10 % au titre des centimes additionnels

communaux et constitue le minimum de perception.

Les organismes à but non lucratif sont soumis à une obligation de déclaration mensuelle

des impôts et taxes dus, y compris de ceux pour lesquels ils ne sont que redevables

légaux.

Avant le 15 mars de chaque année, les organismes à but non lucratif souscrivent une

déclaration statistique et fiscale dont le modèle est fourni par les services des impôts,

accompagnée d’un état détaillé de toutes les sommes versées aux tiers au cours de

l’année fiscale écoulée.

Dans tous les cas, les organismes sans but lucratif tiennent obligatoirement une

comptabilité distincte pour la part de leurs activités à caractère commercial.

 Régime des contribuables non professionnels.

Relèvent du régime des contribuables non professionnels les personnes bénéficiant

exclusivement des revenus des traitements, salaires, pensions, rentes viagères, et/ou des

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revenus des capitaux mobiliers et des revenus fonciers, et d’une manière générale de tout revenu

passif.

Sous réserve des exonérations prévues par CGI, les personnes relevant du régime des

contribuables non professionnels sont soumises au paiement des impôts et taxes ci-après pour

lesquels ils sont redevables réels ou légaux :

- en leur qualité de redevable réel : l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans les
catégories des traitements et salaires et les revenus fonciers, les droits d’enregistrement, la

taxe sur la propriété foncière ainsi que la taxe sur le fortune immobilière ;

- en leur qualité de redevable légal : la taxe spéciale sur le revenu, les retenues sur salaires.
Les personnes relevant du régime des contribuables non professionnels sont astreintes à

l’obligation de déclaration récapitulative annuelle de leurs revenus telle que prévue par les

dispositions de l’article 74 bis du CGI.

II – TRAITEMENT DES SALAIRES

 L’IRPP dans la catégorie traitements des salaires a été rationalisé à travers

- l’imposition intégrale de tout avantage en nature versé en argent ;

- L’élargissement de la liste des avantages en nature faisant l’objet d’une

estimation suivant les modalités pour la détermination de la base imposable à

l’IRPP catégories « traitements, salaires » : téléphone (5%), carburant (10%),

gardiennage (5%) et internet (5%)

(Les avantages en nature non listés sont estimés à

leur coût réel).

- Le plafonnement à 4 800 000 FCFA/ année de l’abattement forfaitaire fixe à

30% du salaire brut annuel.

 Article 25 du Décret N° 2015/2517/Pm du 16 Juillet 2015 : Les avantages en

nature tels que le logement, l'électricité l'eau, le véhicule et la nourriture sont

exclus de l'assiette des cotisations sociales dans la limite du plafond fixé par le

Code Générales des impôts. Toutefois lorsque le montant desdits avantages est

supérieur au plafond fixé par le Code Général des impôts, le surplus est intégré

d'office dans l'assiette des cotisations sociales.

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 III- IRCM

 Mise en place d’un taux allégé de 5% au titre d’impôt sur le BNC applicable sur les

revenus générés sur les plateforme numériques par les particuliers qui réalisent

les opérations de vente d’un bien de fournitures d’un service ou d’échange, de

partage d’un bien (économie collaborative)

IV – IS ET IRPP (BIAC, BA et BNC)

 Les conditions de déductibilités des charges d’exploitations ont été

renforcées, à travers :

- La réduction de FCFA 500 mille FCFA à 100 mille du seuil des paiements en

espèces déductibles pour la détermination de l’IS.

- La consécration de la non déductibilité des charges :

Exposées au profit des contribuables n’appartenant pas au fichier des

contribuables actifs de la DGI ;

Justifiées par des factures émises en marge du système de suivi de

facturation électronique de la DGI ;

V – TVA ET DROITS D’ACCISES

 Renforcement de la taxation des produits à externalité négative, la base de

calcul du DA ad valorem des boisons réajustée, a travers :

- La suppression de l’abattement de 10% pour les bières titrant un degré

d’alcool inferieur ou égal à 5,5° ;

- La réduction dudit abattement de 25 % à 10% pour les boissons gazeuses.

 La suppression de l’exonération de la TVA sur certains produits de consommation

de luxe

Afin de rationaliser la dépense fiscale. Il s’agit de :

Riz dit précuit »

Riz parfumé

Des poissons de luxe (saumon, posons d’ornement, morues etc)