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QUIZZ n° 01
a. les normes internationales sont appliquées par toutes les sociétés depuis le
1er janvier 2009.
Corrigé
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e. Faux. Les membres du trustee sont choisis par le comité de nomination. Leur
composition doit être représentative des marchés de capitaux du monde et de
la diversité des origines géographiques.
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LE CADRE CONCEPTUEL
QUIZZ n° 02
Corrigé :
- un bilan,
- un compte de résultat,
- un état de variation des capitaux propres,
- un tableau des flux de trésorerie,
- l’annexe.
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L’EVALUATION
QUIZZ n° 03
b. Les règles d’évaluation des actifs immobilisés sont fixées par IAS 2 et doivent
être réalisées par la méthode du coût actuel.
Corrigé :
a. Faux. Il existe une diversité de choix par une convention appropriée. Il s’agit
notamment du coût historique, du coût actuel, de la valeur actualisée et de la
valeur de réalisation.
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QUIZZ n° 04
a. Les charges et les produits sont comptabilisés sur leur exercice dés qu’ils sont
réglés.
d. Le principe de prudence permet que les actifs ou les produits ne soient pas
surévalués et que les passifs ou les charges ne soient pas sous-évalués.
e. Une facture d’achat n’a pas été enregistrée. Bien qu’elle soit non significative,
il faut l’enregistrer et rééditer les états de synthèse.
Corrigé :
a. Faux. Les charges et les produits sont comptabilisés sur leur exercice de
naissance même s’ils sont réglés lors d’un exercice social ultérieur. C’est le
premier principe de base de la comptabilité d’engagement.
d. Vrai. Le principe de prudence permet que les actifs ou les produits ne soient
pas surévalués et que les passifs ou les charges ne soient pas sous-évalués.
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LE BILAN
Un actif est une ressource contrôlée par l’entreprise dont on attend des avantages
économiques futurs. Lorsqu’il s’agit d’un actif généré en interne, son coût de
production doit être identifiable.
Ainsi, un matériel industriel acquis par l’entreprise constitue un actif, tandis qu’un
fichier clients généré en interne par l’entreprise n’en est pas un.
ACTIFS COURANTS
Les actifs n’intervenant pas dans le cycle normal d’exploitation, ou dont le délai
de recouvrement excède 12 mois sont considérés comme non courants. Il s’agit
essentiellement des immobilisations et des créances de longue durée.
PASSIFS COURANTS
- il sera réglé dans le cadre du cycle normal de l’exploitation ; c’est le cas des
dettes fournisseurs dont l’échéance est inférieure de 12 mois.
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- Il sera réglé dans les 12 mois ; c’est le cas des dettes financières dont
l’échéance est inférieure à 12 mois.
Les passifs non liés au cycle normal d’exploitation ou dont l’échéance excède 12
mois sont considérés comme des passifs non courants ; c’est le cas des dettes
financières dont l’échéance excède 12 mois.
CAPITAUX PROPRES
Les informations suivantes doivent obligatoirement être présentées sur une ligne
distincte au bilan :
On constate que le résultat de l’exercice n’apparaît pas obligatoirement sur une ligne
distincte.
Certaines informations, non mentionnées ici, doivent apparaître soit au bilan, soit en
annexe.
LE BILAN
Pour chacun des éléments suivants, précisez la catégorie dans laquelle ils doivent
apparaître au bilan : actifs courants, actifs non courants, passifs courants, passifs
non courants.
Corrigé :
b. C’est un actif non courant car non lié au cycle normal d’exploitation.
e. C’est un actif non courant car non lié au cycle d’exploitation. Si le processus
de vente est réellement engagé, l’immeuble doit apparaître sur une ligne
distincte sous l’intitulé « actifs destinés à être cédés ».
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La SA Bactipa est une société française qui établit ses états financiers selon le plan
comptable général, mais qui est concernée par le passage aux normes IFRS.
(1) Il s’agit de titres de participation pour 300 et d’un prêt accordé à une
filiale pour un montant de 50. ce prêt doit être remboursé dans 6 mois.
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Corrigé :
LE COMPTE DE RESULTAT
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Exemple :
Exemple :
Le compte de résultat suivant est présenté par nature de charges.
Vente 10 000
+ Variation de stocks des produits fini (production stockée) 200
+ Revenus de locations 600
- Consommation de MP - 2 000
- Charges externes - 500
- Impôts et taxes - 400
- Charges de personnel - 3 500
- Dotations aux amortissements et aux provisions - 1 000
+ Autres produits (1) + 300
- Résultat financier - 200
- Impôt sur les bénéfices - 1 100
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Ce format de présentation, le plus courant en France pour les sociétés non cotées,
est très peu utilisé par les sociétés françaises ou étrangères cotées.
Les charges ne sont pas classées par nature, mais selon les grandes fonctions
de l’entreprise où elles ont été consommées : production, commercialisation,
recherche, administration.
Exemple :
Le compte de résultat suivant est présenté par destination.
Vente 10 000
- Coût des produits vendus - 4 800
- Frais de commercialisation - 800
- Frais de recherche. - 400
- Frais d’administration générale - 600
+ Autres produits + 300
- Résultat financier - 200
- Impôt sur les bénéfices - 1 100
LE COMPTE DE RESULTAT
Précisez si chacun des éléments suivants doit obligatoirement figurer sur une ligne
séparée du compte de résultat.
Corrigé :
Parmi ceux cités, les éléments suivants doivent obligatoirement figurer sur une
ligne distincte du compte de résultat :
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Corrigé :
Il faut d’abord déterminer le coût de production des produits finis fabriqués pour
pouvoir évaluer le stock final de produits finis et en déduire la variation de stock.
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TOTAL : 7 700 000.
Le stock final est donc évalué à : 15 000 x 85,55 = 1 283 250 (le stock final est
de 15 000 unités, soit 25 000 + 90 000 – 100 000).
(1) Achat de matières premières, soit 3 800 000 (95 000 x 40) + variation du stock de
matières premières, soit 400 000 – 600 000.
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X1 + X2 + X3 = X6 = X5 – X4 -
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Opérations Impact
Variations
Mouvements apparaissant au bilan de l’année sur le tableau
au bilan
N de trésorerie
ACTIF
Valeur brute d’une immobilisation corporelle cédée 70 - 70
Amortissements cumulés 60 60
Prix de cession encaissé en N 20 20
Acquisition d’immobilisation corporelle 200 200 - 200
Acquisition d’une licence comptabilisée et payée
40 40 - 40
en N
Dividendes comptabilisés et encaissés en N 250 250
Variation des stocks 30 30 0
Créances N-1 encaissées en N - 1 500 - 1 500 1500
Ventes comptabilisées en N, dont 19 144 19 144
encaissées en N - 17 000 - 17 000 17 000
Produits de VMP comptabilisés en N et encaissés 75 75 75
Trésorerie et équivalents de trésorerie 1 161 1 161
PASSIF
Augmentation de capital comptabilisée et encaissée en N 250 250 250
Dividendes affectés en réserves 100 100
Dividendes versés en N 700 - 700 - 700
Résultat de l’exercice 1 500 1 500
Indemnité d’assurance reçue 180 180
Emprunts reçus en N 256 256 256
Emprunts remboursés en N 66 - 66 - 66
Fournisseurs N-1 payés en N - 70 - 70 - 70
Achats comptabilisés en N, dont 13 000 13 000
Payés en N - 12 000 - 12 000 - 12 000
Dettes fiscales N-1 payés en N - 50 - 50 - 50
Dettes sociales N-1 payés en N - 180 - 180 - 180
Charges de personnel comptabilisées en N 5 000 5 000
Charges de personnel payées en N - 4 800 - 4 800 - 4 800
Intérêts comptabilisés en N 204 204
Dont payés en N - 194 - 194 - 194
Dettes N-1 payées en N - 50 - 50 - 50
Perte de charge comptabilisée et payée en N 20 20
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Corrigé :
c. La marque créée par Inco a été évaluée par un cabinet extérieur à 400 000 €.
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d.
f. Le directeur commercial estime que le fichier clients d’Inco pourrait être vendu
environ 30 000 €.
Corrigé :
c. Une marque générée en interne ne peut être inscrite à l’actif car son coût de
production ne peut pas être identifié. Le fait qu’elle puisse être vendue
400 000 € ne change rien.
e. Même réponse que pour la marque Inco : un fichier clients généré en interne
ne peut pas être inscrit à l’actif.
La société Lica a acquis une licence d’exploitation d’une marque dans les
conditions suivantes :
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Corrigé :
2/1/N
2 Licences 133 800
5 Banque 100 000
4 Fournisseurs (d’immobilisations) 33 800
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