Fatah_Abdelaaziz

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CHAPITRE 2 : L'IMPOT SUR LES SOCIETES Fatah4eco@gmail.com

L'impôt sur Société est un impôt direct qui s'applique obligatoirement à l'ensemble des
Produits, Bénéfices et Revenus des Sociétés de capitaux et autre Personne Morale, et Par Option
au Société de Personne.
I- Champs d’application
https://youtu.be/lLMPen6Y7Ks

Classification juridique
Entreprises privées Entreprise de secteur public

Entreprises Entreprises Autres type Entreprise Entreprises

individuelles sociétaires d’entreprises semi-public publiques

Exemple :
Les coopératives
à but à caractère
lucratif administrat
if
Soumis en plein Exclus de
droit à l’IS champ
Société de Sociétés de
d'application
personnes capitaux
de L'IS

S.N.C S.A

S.C.S S.C.A

S.P S.A.R.L

Obligatoire Par Option Personnes Exonères Hors Champs

Les Personnes
Obligatoirement imposable a
L'IS:
-Les Sociétés des Capitaux :
-Les Sociétés Anonymes (S.A)
-Les Sociétés à responsabilité
limitée (S.A.R..L)
-Les Sociétés en Commandité
Par Action (S.C.A)
-Autres Personnes Morales :
Association, Club,
Groupements -> Condition :
But Lucratif
-Les Grandes Sociétés
Agricoles :
Condition : Réalisent un CA
≥5 000 000 Dhs
Les Personnes imposable
par Option << Le choix entre
L'IS ou L'IR>>:
-Les Sociétés en nom
Collectif (S.N.C)
-Les Sociétés en
Commandite Simple ( S.C.S)
-Les Sociétés en
Participation (S.P) ne
Comprenant que des
Personnes Physiques.
-Les Associations, Les Ligues, Les
Organismes et Les Fondations
-Les Sociétés de L'élevage du
Bétail, pour les Bénéfices
Provenant de cette activité.
-Les Sociétés Agricoles
-Les Entreprises Exportatrices
Pendants
d’exportation.
-Les Sociétés de Personnes
lorsque
sauf le Cas ou
ces Sociétés Optent Pour Leur
assujettissement à L’IS.
-Les Sociétés immobilières dites
transparents dont l'actif est
constitué d'une Seule unité de
Logement occupé par les
membres de la Sociétés ou d'un
terrain destiné à la construction.
- Les sociétés de fait constituées
entre des personnes physiques
- Les groupements d’intérêts
économiques (GIE)

Personnes Personnes
physiques Morales F-4ECO
 II- L’assiette de l’impôt :

L'assiette de l'impôt désigne la somme retenue pour déterminer la base de calcul d'un impôt ou d'une taxe

Résultat fiscal net Résultat comptable + Réintégration – Déduction – Report déficitaire

Résultat Résultat d’exploitation

Déficit
comptable Résultat financiers
Résultat non courant

Déficits Déficits hors

Produits Charges correspond aux amortissements
amortissements

Produits Produits non Charges Charges non Aucune limitation Limité aux quatre
imposables imposables déductibles déductible dans le temps exercices
l'article 8-I

Comptabilisée Non Les conditions de

Comptabilisée déductibilité des charges

Etre engagée Se traduit Engagée au Etre

dans l'intérêt par une cours de régulièrement
de diminution L'exercice comptabilisée
l'exploitation de l'actif net

Salaire de Acquisition Les charges LA

directeur de L’exercice constatation

général 2020 comptable de
la charge est
Les charges
Salaire d'un une condition
Changement de L’exercice
cadre qui nécessaire à sa
du moteur 2021
n'exerce pour un déductibilité
camion Les charges
aucune fiscale
de L’ex 2019
fonction

Les charges payées en espèces ne sont admises en déduction du résultat fiscal que dans la limite de
5 000 TTC par jour par fournisseur, 50 000 TTC/mois par fournisseur
Soit : 5 000/1.20 = 4 166.67 dh HT par jour ; dans le cas d'une TVA à 20% récupérable
: 5 000/1.14 = 4 385,96 dh HT par jour ; dans le cas d'une TVA à 14% récupérable
: 5 000/1.10 = 4 545,45 dh HT par jour ; dans le cas d'une TVA à 10% récupérable
: 5 000/1.07 = 4 672,89 dh HT par jour ; dans le cas d'une TVA à 7% récupérable

Cette disposition n'est pas applicable au paiement des impôts et taxes et des charges du personnel ainsi
que le règlement des factures à des agriculteurs.
 III- Liquidation de l'impôt

L'IS est calculé sur la base du résultat fiscal, cependant son montant ne peur être inférieur, pour chaque
exercice, quel que soit le résultat fiscal à une cotisation minimale

1-Calcul de l’IS théorique

L'IS est un impôt progressif dont le taux est fonction du résultat fiscal imposable

L’IS Théorique (Résultat fiscal net x taux) – Somme à déduire

Taux progressifs :
Le barème proposé par la loi de finances 2020 retient trois taux appliqués au résultat fiscal net selon les
tranches suivantes :

Pour les sociétés exerçant une activité industrielle, à l’exclusion de celles dont le bénéfice net est égal ou
supérieur à cent millions (100 000 000) de dirhams, le taux du barème de 31% est ramené à 28%.

Parallèlement au barème progressif d'autres taux spécifiques sont prévus par l'article 19 du CGI

2-Calcul de la CM

La Cotisation minimal est un minimum d'imposition que les contribuables sont tenus de verser même en
l'absence de bénéfice. Le montant de L'IS dû ne peut être inférieur à la CM quel que soit le résultat fiscal de
l'entreprise

La CM [C.A imposables + Produits accessoires + Produits financiers imposables

+ Subventions & dons reçus] x taux

Catégories de contribuables Taux

Droit commun 0.50%
les entreprises qui déclarent un résultat courant hors amortissement négatif durant 0.60%
deux exercices consécutifs.
les professions libérales (Avocats, notaires, architectes, médecins ...) 6%
Ventes de produits pétroliers, le gaz, le beurre, l’huile, le sucre, la farine, l’eau, 0.25%
l’électricité.
CGI 2020
Le minimum de la CM est fixé à 3 000 dh

Exonération de la CM

La CM n'est pas due par les nouvelles sociétés pendant les trois premiers exercices (36 mois) suivant la date du
.début de leur exploitation.
 3-Calculde l’IS dû

Si L'IS théorique > La CM : L’IS dû = L’IS théorique

Si L'IS théorique < La CM : L’IS dû = La cotisation minimal ; (minimum 3 000 dh)

IV - Paiement et régularisation de l'impôt

L'IS doit être versé spontanément selon un système d'acomptes trimestriels avec régularisation (Reliquat ou
excédent), une fois que le résultat de l'exercice est définitivement connu

Produits Charges Résultat L’IS dû

Exercice : 2020

1 12
1ère trimestre 2ème trimestre 3ème trimestre 4ème trimestre

1ère acompte 2ème acompte 3ème acompte 4ème acompte

IS dû2019
4
Exercice de référence

La régularisation
Après la détermination de L'IS à dû, on procédé à des régularisations. Deux cas à distinguer :
1er cas :
L'IS dû > (sommes des acomptes + Crédits d’impôt) ; la différence constitue une dette envers l'Etat. Ce reliquat doit
être versé à l'Etat avant le 31 mars de l'exercice suivant.

L’IS dû – [sommes des acomptes + Crédit d’impôt] +Reliquat

2ème cas :
L'IS dû < (sommes des acomptes + Crédits d’impôt) ; La différence constitue une créance chez l'Etat. Cet excédent
doit être imputé sur le 1er acompte, et le cas échéant sur les autres acomptes

L’IS dû – [sommes des acomptes + Crédit d’impôt] -Excédent

Les acomptes provisionnels 2021 :

1er Cas : reliquat 2ème Cas : Excédent

1er acompte = IS dû x 25% + Reliquat ; 1er acompte = IS dû x 25% - Excédent = - 200;
à payer avant le 31-03-2021 aucun versement

2ème acompte = IS dû x 25%; 2ème acompte = IS dû x 25% -200 = A ;

à payer avant le 30-06-2021 à payer avant le 30-06-2021

3ème acompte = IS dû x 25%; 3ème acompte = IS dû x 25%;

à payer avant le 30-09-2021 à payer avant le 30-09-2021

4ème acompte = IS dû x 25%; 4ème acompte = IS dû x 25%;

à payer avant le 31-12-2021 à payer avant le 31-12-2021
 IV – L’analyse : Produits & Charges https://youtu.be/4fDHdhSk2S0 https://youtu.be/ch3Gx2cKbLc

Le passage du résultat comptable au résultat fiscal constitue l'étape la plus important dans l'établissement de
l'impôt sur les sociétés. Ce passage suppose une analyse détaillée de l'impossibilité des produits et de la
déductibilité des charges

La détermination du résultat fiscal net :

Eléments + - Commentaire
Résultat comptable
 Bénéfice X
7 Comptes de produits

71 Produits d’exploitation
Analyse des produits
711 Ventes de marchandises
Les Produits
d’exploitations 7111 vte de marchandises au Maroc
 chiffre d'affaire (HT) Si La marchandise livrée (facturé ou 7113 vte de M/ses à l’étranger
non) : 7118 vte de M/ses des Ex antérieurs
Produit imposable 7119 R,R,R accordés par l’entreprise
X Si La marchandises est non livrée :
Produit non imposable 712 Ventes de biens et services
 chiffre d'affaire à Exonéré pour les 5 premières
7121 vte de biens produits au Maroc
l’étranger (HT) années à partir de la date de
7122 vte de B produits à l’étranger
première exportation
7124 vte de S produits au Maroc
 C.A(HT) dont 30 000 30000 Réintégration du 6% sur règlement 7125 vte de S produits à l'étranger
dh réglés en espèce x6% en espèce 7126 Redevances pour brevets, marques,
puisque : 7127 Ventes de produits accessoires
(30 000 dhs >20 000dhs : plafond). 7128 Ventes de biens et services produits
 Produits accessoires 7129 Rabais, remises et ristournes accordés
-Transport facturé au
client 713 Variation des stocks de produits
-Redevances de
brevet Produits imposables 7131 Variation des stocks de produits en
-Revenus de 7132 Variation des stocks de biens produits
7134 Variation des stocks de services en cours
locations
- Commissions reçues
714 Immobilisations produites par l’entreprise
 Le stock final sous- Les stocks doivent être évalués à pour elle-même
évalué leur cout de production.
X  Si une charge de 7141 Immob en non valeurs produite
fabrication a été omise, 7142 Immob incorporelles produites
donc le résultat a été 7143 Immob corporelles produites
minoré donc il faut la 7148 Immob produites des exercices antérieurs
réintégrer.
X  Si ce stock a été évalué par 716 Subventions d’exploitation
erreur au prix de vente
donc la marge bénéficiaire 7161 Sub d’expl reçues de l’exercice
doit être soustraire du 7168 Sub d’expl reçues des ex antérieurs
résultat donc à déduire
718 Autres produits d’exploitation
 Les immobilisations Elles doivent être inscrites à leurs
produits par l’e/se coûts réels, Imposable car elles
7181 Jetons de présence reçus
pour elle même accroissent des éléments d’actif 7182 Revenus des immeubles non affectés à
immobilisé l’exploitation
 Subventions Produits imposables 7185 Profits sur opérations faites en commun
d’exploitation reçue 7186 Transfert de pertes sur opérations faites en
 Jetons de présence Produits imposables commun
reçus 7188 Autres produits d’exploitation des
 Les reprises Produits imposables exercices antérieurs
d’exploitation et
transferts de charge 719 Reprise d’exploitation, transferts de
charges
Les Produits Financiers
Sauf
 Produits des titres de
participation et des
autres titres
immobilisés
 Bonis de liquidation
 Les gains de changes
 Les écarts de
conversion
 Les intérêts reçus prêts
accordés aux
personnels
 Intérêts bruts d’un
compte bloqué
 Intérêts nets d’un A Réintégration = (montant net
compte bloqué
 Les escomptes obtenus
 RRR obtenus sur achat
de l’exercice
 Les reprises financières
Les Produits Non Courants
 Produit de cession
d’immobilisation
 Subvention d’équilibre
 Reprises sur
subventions
d’investissements
 Les dons reçus
 Pénalité reçu
 Indemnités d’assurance
 Indemnités d’assurance
incendie
 Les dégrèvements
 X
 Reprises non courantes
; transferts de C
Autres opérations
 Tantièmes ordinaires
reçus
 Tantièmes spéciaux
reçus
 Arrhes perçus
Produits imposables
X Bce d’un abattement de 100% car
ayant déjà subi l’impôt chez la Sté
distributrice pour éviter la double
taxation
X Assimilée à des dividendes donc
produits non imposables
Il s’agit d’un produit financier
exceptionnel : imposable
Ils représentent des gains de change.
Ils sont imposables car ils augmentent
les créances et diminuent les dettes
Produits financier imposable
Produits imposable en montant bruts
Montant brut *20%= Crédit d’impôt
retenu à la source :
 20% si le contribuable décliné
son identité fiscale
 30% si le contribuable ne
décline pas son identité fiscale
*0,20)/0,80 = A
(montant net *0,20)/0,80= Crédit
d’impôt)
Produits financiers imposables
Produits financiers imposables
Produits financiers imposables
X - La plus-value : non imposable
si l’entreprise s’engage à un
réinvestissement.
- La plus-value : imposable si
l’entreprise ne fait aucun
réinvestissement
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
- Sur impôt déductibles (taxe
urbaine) : imposable
- Sur impôt non déductible
(IS) : Non imposable
Produits imposables
X Produits Non imposables
Produits imposables
X Garanties à consolider comme des
dépôts et cautionnements reçus et
non comme un produit : Non
imposable
Comptes de produits
7
73 Produits financiers
732 Produits des titres de participation et des
autres titres immobilisés
7321 Revenus des titres de participation
7325 Revenus des titres immobilisés
7328 Produits des titres de participation…
733 Gains de change
7331 Gains de change propres à l’exercice
7338 Gains de change des exercices antérieurs
738 Intérêts et autres produits financiers
7381 Intérêts et produits assimilés
7383 Revenus des créances RP
7384 Revenus des TVP
7385 Produits nets sur cessions de TVP
7386 Escomptes obtenus
7388 Intérêts et autres produits financiers EA
739 Reprises financières, transferts de charges
7391 Reprises sur amortissements des primes de
remboursement des obligations
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation
des immobilisations financières
7393 Reprises sur provisions pour risques et CF
7394 Reprise sur provisions pour dép des TVP
…
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d’immobilisations
7512 PCI incorporelles
7513 PCI corporelles
7514 PCI financières (droits de propriété)
756 Subventions d’équilibre
7561 Sub d’équilibre reçues de l’exercice
7568 Sub d’équilibre reçues des EA
757 Reprise sur subventions d’investissements
7577 Reprises sur subventions d’investissement
de l’exercice
7578 Reprises sur subventions d’investissement
des exercices antérieurs
758 Autres produits non courants
7581 Pénalités et dédits reçus
7582 Dégrèvement d’impôts
7585 Rentrées sur créances soldées
7586 Dons, libéralités et lots reçus
7588 Autres produits non courants des ex
759 Reprises non courantes ; transferts de
Charges
Analyse DES CHARGES
Charges d’exploitation
Achat de m/ses, de MP1er
…réceptionnées (HT)
Achat de fournitures de
bureau qui n’a pas été
consommées à la fin de
l’exercice
M/ses reçues non facturé
au 31/12/N
Achat de M/ses non
réceptionnées
Achat de M/ses
comptabilisés en TTC
Achat de fourniture de
bureau réglé en espèces (5 000/1,2)
(8 000 TTC)
Achat de fourniture de
bureau réglé en espèces (5 000/1,2)
(8 000 HT)
Emballage perdus
Emballage récupérable
Les loyers des locaux
professionnels du matériel
et des locaux affectés au
logement du personnel
Redevances crédit-bail
payée par la société
Redevances leasing de
voiture de tourisme
Entretien et réparation
Comptes de Charges
Charges déductible au cours de l’ex 6
puisque l’élément acheté est reçu, la
facturation et le paiement de l’achat 61 charges d’exploitation
n’ont aucun considération fiscale 611 Achats revendus de marchandises
X C’est une charge constatée
d’avance : à réintégré 6111 Achats de marchandises "groupe A"
6112 Achats de marchandises "groupe B"
Même si non facturé au 31/12/N
donc l’achat est rattachement à l’ex 6114 Variation de stocks de marchandises
clôturé, c’est charge déductible.
X Charge non déductible, car le seul 6118 Achats revendus de marchandises des
fait générateur c’est la réception des exercices antérieurs
M/seset le rattachement de l’achat
TVA Déductible en HT, réintégration de 6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
La TVA achats de marchandises
8 000 – le plafond : 5 000 dh TTC par jour
par fournisseur 612 Achats consommés de matières et
50 000 Dh TTC par mois par fournitures
fournisseur
8 000 – le plafond : 5 000 dh TTC par jour
par fournisseur 6121 Achats de matières premières
50 000 Dh TTC par mois par
fournisseur 6122 Achats de matières et fournitures
Emballage destiné à être livré avec consommables
leur contenu sans consignation ni
reprise cet emballage assimilé à une 6123 Achats d'emballages
charge, donc déductible
X Emballage susceptible d’être 61231 Achats d'emballages perdus
provisionnement conservé par des 61232 Achats d'emballages récupérables non
tiers et que le livreur s’engage à identifiables
rependu dans les conditions 61233 Achats d'emballages à usage mixte
déterminées.
Cet emballage constitue
6124 Variation des stocks de matières et
normalement une charge non
fournitures
déductible
Des charge déductible autre charge
6125 Achats non stockés de matières et
externe liées à l’exploitation
fournitures
6126 Achats de travaux, études et prestations de
Sont déductible et quand le bien est
service
acheté, il doit être amorti et
l’annuité d’amortissement
6128 Achats de matières et de fournitures des
déductible un tant que charge de
l’ex. exercices antérieurs
Charge déductible par leur Mnt TTC à
condition que la redevance ne 6129 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
dépasse pas : achats consommés de matières et fournitures
300 000(TTC)x 20%=60 000 dh
613/614 Autres charges externes
Frais d’entretien d’un moteur du
matériel en état :
6131 Locations et charges locatives
 Charge déductible
6132 Redevances de crédit-bail
fiscalement, ici n’entraine
pas le prolongement de la
dure de vie du matériel 6133 Entretien et réparations
X D= Changement du moteur pour un
VO camion accidenté
x
taux  Il ne s’agit pas d’une charge
d’exploitation, mais il s’agit
d’une charge
d’investissement.
Primes Les primes annuelles liées aux contrats 6134 Primes d'assurances
d’assurances d'assurances souscrits par l'entreprise pour se
prémunir contre les risques (incendie, vol, 61341 Assurances multirisque (vol, incendie,R,C,)
accidents, phénomènes naturels..) sont 61343 Assurances - risques d'exploitation
acceptées en déduction, et ce quelle que soit la 61345 Assurances - Matériel de transport
nature de ces contrats 61348 Autres assurances
Primes Prime PxN L'assurance -vie est contractée sur la tête d'un
d’assurances vie 6135 Rémunérations du personnel extérieur à
dirigeant au profit de la société elle-même :
l'entreprise
dans ce cas les primes sont exclues des
charges déductibles. Mais lorsque le décès du 61351 Rémunérations du personnel occasionnel
dirigeant assuré survient, l'indemnité encaissée 61352 Rémunérations du personnel intérimaire
n'est imposable qu'après déduction de 61353 Rémunérations du personnel détaché ou
l'ensemble des primes versées prêté à l'entreprise
Exemple :
1000 1000 Suite au décès de son dirigent au 8/9/2020, 6136 Rémunérations d'intermédiaires et
x une e/se a reçu une indemnité de 35000dh, les honoraires
27ans primes versées annuellement au début de
61361 Commissions et courtages
l'année, depuis 1993 s'élèvent à 1000dh.
61365 Honoraires
L'assurance vie est contractée au profit du
61367 Frais d'actes et de contentieux
dirigeant ou d'un membre du personnel :
Dans ce cas les primes versées sont 6137 Redevances pour brevets, marques, droits
considérées comme un complément de salaire et valeurs similaires
ou un avantage accordé au salarie. Elles
constituent pour la société qui les verse une 61371 Redevances pour brevets
charge déductible et pour le salarie une 61378 Autres redevances
rémunération soumise à L'IR
Rémunération Rémunération accordées aux tiers contre un 6141 Etudes, recherches et documentation
d’intermédiaire et service rendu à l’e/se déductibles
honoraire 61411 Etudes générales
Frais de séminaire Charge déductible, car elle est engagée dans 61413 Recherches
de formation l’intérêt d’exploitation 61415 Documentation générale
continue 61416 Documentation technique
Transports Charges déductibles
 Frais de TVA Déductible en TTC, En matière de TVA toute 6142 Transports
réceptions (ht) mission réception n'ouvre pas droit à
 Frais de déduction selon l'article 106 donc la tva 61421 Transports du personnel
missions (ht)
déductible. 61425 Transports sur achats
 Frais de 61426 Transports sur ventes
déplacement 61428 Autres transports
(ht)
Les frais de Les frais de publicité couvrent l'ensemble des 6143 Déplacements, missions et réceptions
publicité charges engagées dans l'objectif de la promotion
des ventes, Charges fiscalement déductibles 61431 Voyages et déplacements
Les cadeaux Si : les cadeaux publicitaires d’une valeur uni 61433 Frais de déménagement
taire maximale de cent 61435 Missions
(100) dirhams portant soit la raison sociale, 61436 Réceptions
soit le nom ou le sigle
de la société, soit la marque des produits 6144 Publicité, publications et relations
qu’elle fabrique ou dont elle fait le publiques
commerce
-Condition de fond : Portant le nom de la 61441 Annonces et insertions
61442 Echantillons, catalogues et imprimés
société.
publicitaires
-Condition de forme : Prix unitaire <= 100 TTC
61443 Foires et expositions
 Charges déductibles
61444 Primes de publicité
X Si non : 61446 Publications
 Chagres non déductibles 61447 Cadeaux à la clientèle
Frais postaux et Charges déductibles 61448 Autres charges de publicité et relations
frais de publiques
télécommunicat°
6145 Frais postaux et frais de
télécommunications

61451 Frais postaux

Dons octroyés Sans limitation pour les établissements 6146 Cotisations et dons
reconnus d’utilité publique
Aux Œuvres sociales : Charge 61461 Cotisations
déductible dans la limite de 2°/°° du 61462 Dons
CA (HT)
X Aux autres organismes : réintégration 6147 Services bancaires
totale
61471 Frais d'achat et de vente des titres
Services Charges déductibles
61472 Frais sur effets de commerce
bancaires
61473 Frais et commissions sur services
Impôts et taxes Sont des prélèvements au profit de l’Etat, ils bancaires
représentent des charge déductible fiscalement
à condition qu’ils soient liées à l’exploitation 6148 Autres charges externes des exercices
L’IS et L’IR X Ce sont des impôts non déductibles antérieurs
fiscalement
Taxe urbaine X Charge personnel de l’associé et non de la 6149 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
frappe le société donc non déductible autres charges externes
domicile privé
de l’associé 616 Impôts et taxes
principal
6161 Impôts et taxes directs
Tva récupérable X Charge non déductible
Droit de douane Concernant un élément d’exploitation : 61611 Taxe urbaine et taxe d'édilité
Déductible 61612 Patente
X Concernant un bien d’équipement (élément 61615 Taxes locales
d’investissement) : Charge non déductible
Importation de matières premiers sont 6165 Impôts et taxes indirects
déductible
X Importation un matériel industriel, ce dernier 6167 Impôts, taxes et droits assimilés
doit être intégré au cout d’acquisition de
l’immobilisation et non considérés comme une 61671 Droits d’enregistrement et de timbre
charge : à réintègre 61673 Taxes sur les véhicules
61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés
Taxe urbaine Charge déductible : impôt fiscalement
déductible lorsqu’il frappe les biens de
6168 Impôts et taxes des exercices antérieurs
l’entreprise
Les taxes X Charges non déductible 617 Charges de personnel
afférentes à des
immobilisations 6171 Rémunérations du personnel
données en
location par 61711 Appointements et salaires
entreprise de 61712 Primes et gratifications
crédit-bail 61713 Indemnités et avantages divers
Acompte IS X C’est dette de l’Etat donc non déductible, a 61714 Commissions au personnel
réintégré 61715 Rémunérations des administrateurs,
Rémunération Si exerçant un Travail effectif : Charge gérants et associés
de personnel déductible
6174 Charges sociales
X Si non : Charge non déductible
Charges Charge déductible (complément de salaire) 61741 Cotisations de sécurité sociale
sociales 61742 Cotisations aux caisses de retraite
Jetons de Charge déductible, car se sont des 61743 Cotisations aux mutuelles
présence versés compléments de la rémunération accordée ou 61744 Prestations familiales
administrateur ou nombre du conseil 61745 Assurances accidents de travail
d’administration des charges de gestion
Tantièmes Charges déductibles car sont des versements 6176 Charges sociales diverses
spéciaux aux administrateurs pour un travail effectué
versées spécialement pour le compte de la société 61761 Assurances groupe
61762 Prestations de retraites
Tantièmes X Représentent des règlements de dettes dû par
61763 Allocations aux œuvres sociales
ordinaire la Ste suit à distribution de bénéfice de
61764 Habillement et vêtements de travail
versées l’exercice précédent versée aux administrations
61765 Indemnités de préavis et de licenciement
donc non déductible
61766 Médecine de travail, pharmacie
61768 Autres charges sociales diverses
Dotations aux -Sont Déductible à condition qu’ils soient :
amortissements  Comptabilisés.
 Les biens amortissables appartiennent à
l’entreprise.
 Engage ou cours de l’exercice.
-Les immobilisations en non-valeur doivent
être amorties à taux linéaire sur 5 ans à partir
du premier exercice de leur constatation
En comptabilité
Voiture de Tourisme
Plafond : Taux ≤20%
Vo ≤ 300 000 TTC
Exemple 1 : 20000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/01/2020 pour 400 000 TTC :
Dotation = 400 000*20% =80 000
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Réintégration de :
400 000 x 20% -(300 000 x 20%)
Exemple 2 15000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/10/2020 pour 400 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
D = 400 000 x 20% = 80 000
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Réintégration de :
400 000 x 20% - (300 000 x 20% x 3/12)
Exemple 3 6000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/01/2020
Pour 120 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
D= 120 000 x 25% = 30 000
Puisque 25%>20%
Réintégration de :
120 000 x 25% -120 000 x 20%
Exemple 4 Amortissement de voiture de tourisme acquise
16800 2400 le 01/10/2016 . Pour 120 000 HT :
0 Dotation passé par le comptable
a= 120 000*20%=24 000
• 120 000 x 1,2 = 144 000 TTC
Alors : 144 000 – 120 000 à déduire
• Réintégration de :
24000-(144 000 x 20% x 3/12)
Exemple 5 Amortissement d’un matériel contracté par
crédit-bail
X A réintègre : n’appartient à l’entreprise
Exemple 6 Amortissement d’un bâtiment d’une valeur de
250 000 dh (y compris le terrain qui vaut
5000 100 000 dh ). Dotation passé par le comptable
D= 250 000 x 5%=12 500
Réintégration de :
12 500 – [(250 000-100 000) x 5%]
618 Autres charges d'exploitation
6181 Jetons de présence
6182 Pertes sur créances irrécouvrables
6185 Pertes sur opérations faites en commun
6186 Transfert de profits sur opérations faites en
commun
6188 Autres charges d’exploitation des exercices
antérieurs
619 Dotations d’exploitation
6191 Dotations d’exploitation aux
amortissements de l’immobilisation en non-
valeur
61911 D.E.A. des frais préliminaires
61912 D.E.A. des charges à répartir
6192 Dotations d’exploitation aux
amortissements des immobilisations
incorporelles
61921 D.E.A. de l’immobilisation en recherche et
développement
61922 D.E.A. des brevets, marques, droits et
valeurs similaires
61923 D.E.A. du fonds commercial
61928 D.E.A. des autres immobilisations
incorporelles
6193 Dotations d’exploitation aux
amortissements des immobilisations corporelles
61931 D.E.A. des terrains
61932 D.E.A. des constructions
61933 D.E.A. des installations techniques,
matériel et outillage
61934 D.E.A. du matériel de transport
61935 D.E.A. des mobiliers, matériels de bureau
et aménagements divers
61938 D.E.A. des autres immobilisations
corporelles
6194 Dotations d’exploitation aux provisions
pour dépréciation des immobilisations
61942 D.E.P. pour dépréciation des
immobilisations incorporelles
61943 D.E.P. pour dépréciation des
immobilisations corporelles
6195 Dotations d’exploitation aux provisions
pour risques et charges
61955 D.E.P. pour risques et charges durables
91957 D.E.P. pour risques et charges
momentanés
6196 Dotations d’exploitation aux provisions
pour dépréciations de l’actif circulant
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de
l’actif circulant E
Dotations aux  Pour qu’elle soit déductible, la charge objet
Provisions de la provision doit être : Précisée et
individualisé,
 La provision se calcule sur un montant HT
 La provision couvre une perte ou une charge
déductible, les provisions qui couvrent des
charges non déductibles sont
automatiquement réintégrées
Les provisions X
pour garantie
donnent aux
clients

Provision pour X
retraite

Les provisions X
pour perte de
change

Provision pour X
investissement

Les provisions X
d’incendie

Les provisions X Chagres non déductible

pour
dépréciations des
immobilisations
amortissables

Prov pour propre X

assureur

Provision pour X
congé payé

Les provisions X
pour pénalités et
amendes fiscales

Provision pour X
hausse des prix

Provision pr X
constatation de
fond de retraite
Provision pour X Non déductible fiscalement car la provision n’est pas
créances individualisé et la perte n’est pas probable la
douteuses provision doit être individuel et précise

Provision pour TVA La provision doit être calculée sur la créance HT

dépréciation de la (20%)
créance du client
Omar (TTC)
Provision pour Acceptation jusqu'à la limite légale, l’excédent
indemnité e dépassant l’indemnité légale est considère comme
licenciement libéralité non déductible
Provisions pour Les immobilisations non amortissables : Déductibles
dépréciation Les stocks : Déductibles
Titre et valeur de placement : Déductible
Provisions Pour logement du personnel dans la limite de
réglementées 3% du bénéfice fiscal avant impôt
Pour reconstruction des gisements, ces
provisions sont autorisées aux entreprises.
Les Chagres
financiers 63 CHARGES FINANCIERES
Les charges 631 Charges d’intérêts
d’intérêts Charges déductibles
versées au titre 6311 Intérêts des emprunts et dettes
des emprunts
contractées par Banque Intérêts Charges 63111 Intérêts des emprunts
la société déductibles 63113 Intérêts des dettes rattachées à des
participations
Cependant les intérêts rémunérant les comptes 63114 Intérêts des comptes courants et dépôts
courants des associés ne sont déductibles qu’à créditeurs
La
une triple condition : 63115 Intérêts bancaires et sur opérations de
société Le Capital totalement libérées financement
Le capital > capital associer 63118 Autres intérêts des emprunts et dettes
certaines
Taux autorisé > taux applique
sociétés
Charges déductibles 6318 Charges d’intérêts des exercices antérieurs
font appel à Associés Intérêts
leurs associés à condition :
633 Pertes de change
pour le
financement… 6331 Pertes de change propres à l’exercice
L’e/Se ALPHA SA au capital de 2 500 000 (totalement libéré)
A-Intérêts du Le taux appliqué > le taux autorisé 6338 Pertes de change des exercices antérieurs
compte
courant Donc 638 Autres charges financières
36 000
d’associe
crédité de Réintégration de : 6382 Pertes sur créances liées à des
900 000 dh à (900 000*14% )- (900 000*10%)=36 000 dh participations
14%, le taux
autorisé est de 6385 Charges nettes sur cession de titres et
10%. valeurs de placement
B-Intérêts du Le taux appliqué>le taux autorisé
170000 6386 Escomptes accordés
compte Le capital <capital associer
courant
6388 Autres charges financières des exercices
d’associe Donc :
antérieurs
crédité de
3000 000dh à Réintégration de : 639 Dotations financières
14%, le taux (3000 000*14%)-(2 500 000*10%)=170 000
autorisé est de 6391 Dotations aux amortissements des primes
10% de remboursement des obligations
C-Intérêt des X Charge non déductible car le capital n’est pas
compte libéré totalement 6392 Dotations aux provisions pour
courants des dépréciations des immobilisations financières
associes le
capital 6393 Dotations aux provisions pour risques et
partiellement charges financières
libéré
6394 Dotation aux provisions pour dépréciation
D- Soit un SARL dont capital de 600 000 dh est entièrement libéré
Il se trouve comptabilisé dans ses charges financiers 50 000 dh correspondants à un prêt des titres et valeurs de placement
accordée par un associer de 1 000 000dh à partir du 1er juillet 2020 au taux de 10%. le taux
fixé par le ministère des finances est de 5% 9396 Dotations aux provisions pour dépréciation
D- 35 000 le capital est totalement libérer des compte de trésorerie
alors le Mnt d'intérêt a réintègre
6398 Dotations financières des exercices
est :
antérieurs
[(1 000 000 * 10% ) - ( 600 000 * 5% )] x 6/12
= 35 000
Pertes de change Charges déductibles
Les escomptes de Charges déductibles
règlement
Les dotations ! Il s'agit des dotations aux amortissements et aux
financières provisions qui portent sur des éléments à caractère
financier. Elles constituent des charges fiscalement
déductibles dans les mêmes conditions que les
dotations d'exploitation
Les Charges Non Courantes
65 CHARGES NON COURANTES
VNA Charge non courant déductible
Pénalités et X Le CGI dans article 11 exclut de la déduction 651 Valeurs nettes d’amortissements des
immobilisations cédées ( V.N.A )
amendes fiscale, les amendes, les pénalités et les
majorations mises à la charge de l'entreprise
6512 VNA des immobilisations incorporelles
pour infraction aux dispositions fiscales et
cédées
réglementaires
Majorations de X 6513 VNA des immobilisations corporelles
retard cédées
Autres opérations
Acquisition, X Charge non déductible car il s’agit d’une 6514 VNA provisions des immobilisations
rachat d’droit de immobilisation incorporelle et non une charge financières cédées (droits de propriété)
baile
Achat d’un micro- X DEA Charge non déductible car il s’agit d’une 6518 VNA des immobilisations cédées des
ordinateur immobilisation corporelle et non une charge exercices antérieurs
en déduire la DEA des immobilisations
Droit de douane X DEA Charge non déductible, car représente un élément 656 Subventions accordées
sur importation de coût d’acquisition d’immobilisation amortissable,
d’immobilisation son coût doit être repart sur la durée de son 6561 Subventions accordées de l’exercice
amortissement (dotation est déductible)
Avances sur X L’avances n’est pas une charge, c’est une créance
6568 Subventions accordées des exercices
salaires envers le personnel à réintégrée
antérieurs
Avances versées Charge non déductible car l’avances est une créance
sur commande X et non une charge.
658 Autres charges non courantes
non reçues

6581 Pénalités sur marchés et dédits

Caution versée X Est une garantie, c’est donc une créance et non une
65811 Pénalités sur marchés
charge, elle peut être restituée comme elle servir au
65812 Dédits
rachat du matériel au leasing (crédit-bail)
Les sommes X Sont inscrit au compte dépôts et cautionnement
versée à des tiers versés et ne constituent pas des charge déductible 6582 Rappels d’impôts (autres qu’impôts sur les
de garantie résultats)

frais relatifs à une X DEA il s’agit d’une immobilisation en non-valeur, à 6583 Pénalités et amendes fiscales ou pénales
opération réintègre 65831 Pénalités et amendes fiscales
d'augmentation en déduire la DEA des immobilisations . 65833 Pénalités et amendes pénales
du capital Généralement les frais préliminaire ou bien les
immobilisations en non-valeur, ce sont des charges 6585 Créances devenues irrécouvrables
qui sont anticipé à la création de l'entreprise ou à
l’augmentation. L'état donne aux entreprises cette 6586 Dons, libéralités et lots
possibilité de considérer ces frais comme des 65861 Dons
immobilisations afin de les amorties (avantage Eco), 65862 Libéralités
et la durée appliquer c'est 5 ans, par un taux de 20% 65863 Lots
par an
Total A B 6588 Autres charges non courantes des exercices
Résultat fiscal A–B antérieurs
brut
-Déficit de C 659 Dotations non courantes
l’exercice . 6591 Dotations aux amortissements
précédent (hors . exceptionnels des immobilisations
amortissement)
65911 D.A.E. de l’immobilisation en non-valeurs
Nb : ne
65912 D.A.E. des immobilisations incorporelles
dépasse 4 ans 65913 D.A.E. des immobilisations corporelles
Résultat fiscal A-B-C 6594 Dotations non courantes aux provisions
après l’imputation réglementées
de déficit hors 65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires
amortissement
65942 D.N.C. pour plus-values en instance
-Déficit de D
d'imposition
l’exercice
65944 D.N.C. pour investissements
précédent
65945 D.N.C. pour reconstitution de gisements
(amortissement)
65946 D.N.C. pour acquisition et construction de
logements
A-B-
6595 Dotations non courantes aux provisions
Résultat fiscal Net C-D
pour risques et charges
65955 D.N.C. aux provisions pour risques charges
 11-02-2020
Application 1

La Société ALPHA S.A.R.L crée en janvier 2006, fabriqué dans ses ateliers et vends des articles pour la
décoration. Son Capital est entièrement libéré de 550 000dh. Elle est dirigée par M. Fadel qui détient 55% du
capital

Au titre du 31/12/2020, la société a réalisé un bénéfice comptable de 375 830dh.

Dans les comptes de produits on relève notamment (en Dh HT) :

1. –Ventes de produits fabriqués : 12 250 000 dh

2. –loyers de locaux non meubles : 300 000 dh
3. –Dividendes perçus d’une société marocaine : 29 570 dh

Dans les comptes de charges on note notamment (en Dh) :

1. Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture 75 000dhTTC,ils’agit de 500 portefeuilles portant le

signe de l’entreprise.
2. Achat de fournitures de bureau : 16 397dh TTC réglé en espèces.
3. Acquisition contre chèque d’un matériel informatique, montant 24 000dh HT, celui-ci est amortissable
sur une durée de 4ans
4. M. Fadel à versé sur le compte courant d’associe une somme de 200 000dh au cours de 2020. Taux de
rémunération12%, taux autorisé est de 2,5%.
5. Des redevances de leasing portant sur un véhicule utilitaire est de 84 000 Dh TTC, dont la tva est de
20 000dh le comptable a enregistré l’amortissement de ce véhicule au taux de 20%, soit une dotation de
70 000dh (valeur d’origine 350 000dhHT)
6. Des redevances de crédit-bail d’une Mercedes classe C mise à la disposition du directeur commercial.
Valeur d’origine 430 000TTC. Montant des redevances 86 000 TTC durée du contrat 5 ans. La voiture est
amortie chez la société leasing sur 5 ans
7. Provision pour garanties accordées aux clients étrangers : 19 000dh

NB : En absence de précisions les règlements sont effectués par les moyens bancaires

T.A.F :
Déterminer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice 2020 et procéder à sa liquidation, sachant que les
acomptes provisionnels versés au cours de 2020 sont de 160 000 dh.
 Correction 1

1-La détermination du résultat fiscal 2- Calcul de L’IS théorique et la CM

Eléments R D Commentaire
Bénéfice comptable 375 830 -
a-L’Is Théorique = Résultat fiscal * taux - MàD
Analyse des produits
Ventes de produits Produits imposables
fabriques L’Is Théorique =
Loyers de locaux Produits accessoires imposables
(605490,33 x 20%) - 30 000 = 91 098,066
Dividendes 29 570 Abattement de 100% à déduire
b-Cotisation Minimal = 0,5%(CA ht + pds
Analyse des charges
Accessoires + Prdt financier sauf les dividendes
Cadeaux publicitaire 75 000 75 000/500= 150 dh TTC
Puisque 150 > 100 + les dons et subventions reçus )
Réintégration de 75 000 dhs TTC
Cotisation Minimal
Fournitures de 12 230,33 Plafond :
bureau 4 166.67 par jour (TVA20%) =0 ,5%(12 125 000 + 300 000) = 62 125
réintégration de :
16 397- 4 166.67 = 12 230,33
3- Calcul de L’Is dû
Matériel 24 000 6 000 -1er traitement :
d’informatique Il s’agit d’un élément du bilan, à
réintègre L'IS dû = L’is Théorique = 91 098,066
-2ème traitement : déduction de : (puisque L’is Théorique> CM)
Dotation =24 000 * 25%= 6000
avec 25%=100/4ans
4- La régularisation
I.C.C.A 19 000 On a :
-Le capital est totalement libéré
-Capital> capital associer
L'IS dû – (Les acomptes provisionnels + Crédit
(550 000*55%)=
302 500> 200 000 d’impôt)
-taux appliqué > taux autorisé
12%>2,5% 91 098,066 -(160 000 + 0)=-68 901,934
-Intérêts comptabilisée:
200 000*12%=24 000 Il S'agit d'un Excédent, à imputer Sur Les Acomptes
- Intérêts fiscalement
déductible : - 1er acompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
200 000*2,5%=5 000 dh
=( 91 098,066*25%)-68 901,934
-réintégration de :
24 000-5 000=19 000
= -46127,4175
Redevance de 20 000 1er traitement :
leasing - Réintégration de la tva Aucun versement
Les taxes afférentes à des
immobilisations données en - 2èmeacompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
location par entreprise de =( 91 098,066*25%)-46127,4175
crédit-bail => Charge non = -23352,901
70 000 déductible
2ème Traitement : - Aucun versement
- Réintégration 70 000
dhs
Véhicule n’appartient à
- 3ème acompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
l’entreprise =( 91 098,066*25%)- 23 352,901
Redevance de crédit- 26 000 Réintégration de : =-578,3845
bail (96 000)-(300 000/5)=26 000
Aucun versement
Provision pour 19 000 Exclu, à réintègre
garanties - -4ème acompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
Total 641060,33 35 570 =( 91 098,066*25%)- 578,3845
=22 774,5
Résultat fiscal 605490,33
- Payer avant le 31/12/2021
 Application 2

La société « A.T.I.M.A.R » SA au capital de 1 800 000dh (entièrement libéré), elle est spécialisée dans la commercialisation
de toute sorte de fourniture pour l’impression et la photocomposition. Toutes les opérations qu’elle réalise sont effectuées
sur le territoire marocain. Son résultat comptable (bénéfice) dégagé à titre de l’exercice 2020 est de 950 500dh après deux
exercices déficitaire 2018 et 2019 où elle a réalisé respectivement
169 890dh et 271 000dh(les amortissements régulièrement différés au cours de ces exercices représentent 30% des déficits
fiscaux).

On vous communique les éléments suivants concernant l’exercice 2020 :

Pour les produits (HT) on trouve les éléments suivants :

1. Chiffre d’affaire (taxable au taux de 20%) : 7 980 060

2. Chiffre d’affaire (taxable au taux de 7%) : 1 190 800
3. Chiffre d’affaire (exonéré de la TVA) : 901 000
4. Produits de location d’un immeuble nus : 170 000
5. Redevance de location sur brevet livré à une société marocaine : 50 000
6. Subvention d’exploitation reçus 48 000
7. Produits de cession des éléments d’actif : 60 000
8. Les intérêts nets d’un compte bloqué : 45 000
9. Escompte obtenu 10 000
10. Indemnité d’assurance vie perçue suite au décès du père fondateur
800 000 de la société (le montant de la prime qui est versée chaque année de 5 800dh depuis janvier 2002).

Pour les charges (HT) on trouve les éléments suivants :

1. Les salaires se sont atteint 880 100 (dont 60 000dh est versé au fils des membres du conseil d’administration)
2. Intérêt du compte courant d’associés créditeur au 31/12/2020
de 2 800 000dh, et rémunéré au taux de 10.5%. le taux autorisé en 2015 est de 6.5%.
3. Prêt au personnel, 120 000dh versé en espèce.
4. Tantièmes ordinaires, 35 000dh.
5. Dividendes versés 59 000dh.
6. Pénalité sur exécution d’un contrat d’achat, 4200 dh.
7. Taxe des spécial sur les véhicules : 18 800 concerne les voitures et camionnette de l’entreprise (1200 correspond à une
fourgonnette qui fait l’objet d’un contrat de bail jusqu’à 2022).
8. Taxe de services communaux 40 000 dh (dont 10% concerne un bâtiment qui a fait objet d’un contrat de crédit-bail).
9. Emballage récupérable, 12 000
10. Achat d’une photocopieuse pour 45 600 dh. ( amorti Linéaire : 4ans )
11. Prime d’assurance vie 5 800dh (2019)
12. Taxe d’habitation concernant une villa mise à la disposition du PDG 2 000dh.
13. Acompte provisionnel de l’IS: 162 600
14. L’entreprise a distribué 2500 cadeaux publicitaires :
montant total 239 400dh TTC.
15. Provision pour risques divers, 11 900dh
16. Provision pour créance douteuse et litigieuse, calculée sur une créance HT du client Mehdi 68 000 dh.
17. Provision pour risque d’incendie, 5 000dh.
18. Frais de déplacement du DRH, 14 200 dh suite à une mission à l’étranger.
19. Frais de formation au profit des commerciaux, payé à l’école SUP DE CO de Marrakech, 85 200dh.

TAF :

1-Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2020 ?

2-Procéder à la liquidation de l’IS
1-La détermination du résultat fiscal :
Correction 2
Eléments R D Commentaire
Bénéfice comptable 950 500 -
Analyse des produits
1. Chiffre d’affaire (taxable au taux de 20%) - - Produits imposables
2. Chiffre d’affaire (taxable au taux de 20%) - - Produits imposables
3. Chiffre d’affaire (exonéré de la TVA) - - Produits imposables
4. Produits de location d’un immeuble nu - - Produits Accessoires imposables
5. Redevance de location sur brevet - - Produits Accessoires imposables
6. Subvention d’exploitation reçus - - Produits imposables
7. Produits de cession des éléments d’actif - - Produits Non Courants imposables
8. Les intérêts nets d’un compte bloqué 11 250 - Produits financier déductible en Montant Brut.
(45 000/80%)*20%=11 250 à réintègre
9. Escompte obtenu - - Produits financier imposable
10. Indemnité d’assurance vie 5 800 104 400 800 000 imposable
1er traitement : déduire
18ans x 5800 = 104 400 ; 2002 ==> 2020 : 18 ans
2ème traitement : réintégration de 5 800
Analyse des charges
1. Rémunération 60 000 - Charges déductible sauf 60 000 versé au fils des membres
2. Intérêt du compte courant d’associés 177 000 - Le capital entièrement libéré
créditeur Le capital < le capital associer
Le taux autorisé < taux appliqué
Réintégration de
R=[2 800 000*10,5% - 1 800 000*6,5%]
3. Prêt au personnel 120 000 - Il s’agit d’un élément du bilan, à réintègre
4. Tantièmes ordinaires,. 35 000 - Charge non déductible
5. Dividendes versés 59 000 - Charge non déductible
6. Pénalité sur exécution d’un contrat d’achat, - - Majoration contractuelle et non légal, donc déductible
7. Taxe des spécial sur les véhicules 1 200 - Réintégration de 1200
8. Taxe de services communaux 4 000 - Réintégration de 10%
Les taxes afférentes à des immobilisations données en
location par entreprise de crédit-bail
9. Emballage récupérable 12 000 - Charge non déductible
10. Achat d’une photocopieuse 45 600 11 400 1er Traitement :
Actif non déductible
2ème Traitement :
Déduction de l’amortissement : 45 600* 25%=11 400
11. Prime d’assurance vie 5 800 - Prime concernant l’exercice 2019 à réintègre
12. Taxe d’habitation 2 000 - Charge non liée à l’exploitation, a réintégré
13. Acompte provisionnel de l’IS: 162 600 - Charge non déductible
14. cadeaux publicitaires : - - 239 400/2500 =95,76<100 TTC(Plafond) Donc CD
15. Provision pour risques divers 11 900 - Réintégration total : la provision doit être précisé et
individualisé
16. Provision pour créance douteuse et litigieuse - - Provision précisé et individualisé donc déductible
17. Provision pour risque d’incendie 5 000 - Exclu, à réintègre
18. Frais de déplacement - 2 840 Déductible en TTC, Déduction de TVA 14 200*20%
19. Frais de formation - - Charge déductible, car elle est engagée dans l’intérêt
d’exploitation
Total 1 668 650 118 640 2- Liquidation
Résultat Fiscal brut - 1 550 010
Imputation de déficit hors amor a-L’IS théorique
2018 : 169 890*70%=118923 118923 - = 1 109 120 x 31% -140 000 = 203 827,2
2019 : 271 000*70%=189700 189 700 -
Résultat après l’imputation de déficit hors amort 1 241 387 b-La CM
= 0.5% [7 980 060 +1 190 800+901 000 +170 000+
Imputation de déficitaire
50 000+48 000 +(45 000/0.80) +10 000] = 52 030,55
2018 : 169 890*30%=50967 50967 -
2019 : 271 000*30%= 81300 81300 - c-L’Is dû = L’IS théorique = 203 827.20

d- La régularisation
Résultat Fiscal net - 1 109 120 imputation de crédit d’impôt : 203827.20-11250=192577,2
imputation des acomptes : 192577,2 – 162 600 =29977,2

1ère acompte : [203827.20 x 25%]+29977.20 = 80 934

payer avant le 31-03-2021 …
 https://drive.google.com/file/d/18p89AxilvfuAY1GdEWvT5bFAUVjWpnRz/view?usp=sharing

https://drive.google.com/file/d/1TwJqvyWYXDEvNNWNR_YUaoOoHW_yQZbd/view?usp=sharing

Résume de L’IS

https://drive.google.com/file/d/16k3tiAcAp-90BN9P6iig7R2IWfGjMjZI/view?usp=sharing
Dons octroyés-les cadeaux -La voiture de tourisme -ICCA -Prime d'assurance -Les charges payées en espèces

https://drive.google.com/file/d/1yxS6ygLp7BqUZg2PRdIE6aNZNp3eLBBF/view?usp=sharing
La retenue à la source

https://drive.google.com/file/d/19UqqwDkoGYfpUAYcyB9rsM9l5UKZRIuy/view?usp=sharing

Taux libératoire et non libératoire

https://drive.google.com/file/d/1AQviSflQr8Wp2Qt4MPbqYK7aUAPlp_jK/view?usp=sharing

Revenus et profits des capitaux mobiliers

Pour
télécharger

BTS PME https://drive.google.com/file/d/1HInPReqbmL3W7iKcc__7vq0Nrv6rgbnj/view?usp=sharing

de 2013 à 2016

TSGE : EFF https://drive.google.com/file/d/1Pal52PALDQlCImcBifnU8h4v6OP4w9aA/view?usp=sharing

de 2011 à 2018

https://drive.google.com/file/d/1LJaKjEpVObWA0e98taTgs3Nyj8hbFDtZ/view

2018
https://drive.google.com/file/d/15FUyB5iq0kekjObzC-vhxXC1w5D2FUtd/view?usp=sharing
TVA
https://drive.google.com/file/d/1MKNsavCdnM7CIfbw5uvnDXmmAQCB7XBC/view?
L’IS usp=sharing
https://drive.google.com/file/d/1RGRRTV_8KaG8eLwRcQ3EOM4b_zvHydVv/view
L’IR
2019
https://drive.google.com/file/d/1ThQDtmR1tXgoSUjvzFgQQETD3B4Kfcua/view?usp=sharing

https://drive.google.com/file/d/14URkTQK7-WhzsV3FSsbqYgjTxnTmtPjV/view?usp=sharing

https://www.paypal.me/AbdelaazizFatah
Exemples de https://drive.google.com/file/d/1p36gqG-IkNwYOUWEsdDrnEn4_Nhmd8PZ/view?usp=sharing
lettres de
MOTIVATION

Résume

Contrôle de
L'entreprise et gestion 1:
Management I Comptabilité des
son Audit général Comptabilité
Management II sociétés
environnement Analytique
d'Exploitation

Contrôle de
Gestion des gestion 2:
Marketing de Marketing L'informatique
ressources Gestion
base stratégique de gestion
humaines Budgétaire et
Tableau de Bord

Statistique Analyse Echantillonnage Mathématiques L'analyse des

descriptive mathématique et estimation financières données

Comptabilité
générale : Gestion de Fiscalité Bureautique
La recherche
les concepts de production et des de l’entreprise :
approvisionnements opérationnelle
base La TVA

Comptabilité
générale : Fiscalité
Analyse Les langages
écritures Microéconomie de l’entreprise :
financière informatiques
d’inventaire et de L’IS
régularisation

Comptabilité 2éme Bac :

générale : Fiscalité - Bac Sciences
Gestion
les opérations Macroéconomie de l’entreprise : économiques
financière
courantes L’IR - SGC
- Bac Prof compt